公立醫院全面預算管理的實踐與思考

摘要：文章立足公立醫院開展全面預算管理的必要性，分析其實踐中存在的問題，包括預算管理責任未落實、預算編制方法過于單一、缺乏完善的預算考核制度等，并提出對策，包括優化全面預算管理職能、完善全面預算編制工作、健全全面預算績效考核機制等。

關鍵詞：公立醫院；全面預算管理；預算編制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243324

公立醫院作為我國醫療衛生服務體系的主要機構，其全面預算管理的水平關乎內部醫院的管理和服務水平，在一定程度上會影響患者對醫院的滿意度。隨著我國醫藥衛生體制的深化改革，全面預算在醫院管理工作中的重要性日漸凸顯。醫院需重視全面預算管理工作，加大力度改善當前醫院全面預算管理工作落實階段存在的諸多問題，助力公立醫院實現高質量發展。

一、公立醫院全面預算管理概述

（一）公立醫院全面預算管理的特征

全面預算管理是一種以醫院戰略目標為導向的管理方式，通過對醫院內部各部門、各科室的財務活動進行全面的規劃、協調、控制和評價，以提高醫院的運營效率和服務質量。其具備如下特征：其一，全口徑。醫院作為預算單位，所有收支全部納入預算范圍。其二，全員參與。全面預算管理涉及公立醫院的各個部門和科室，需要全院員工共同參與和努力，才能實現醫院的整體戰略目標。其三，全方位。全面預算管理不僅涉及財務方面的管理，還與醫院的醫療服務、科研教學、物資采購等各個環節密切相關，是對醫院整體運營活動的全方位覆蓋。其四，全過程。全面預算管理需要全程跟蹤醫院的運營活動，貫穿預算編制、審批、執行、監控、分析和考核等各個環節，實現對醫院運營活動的全程跟蹤和監控。

（二）公立醫院開展全面預算管理的必要性

隨著醫藥衛生體制改革的不斷深入，公立醫院面臨越來越激烈的市場競爭局面[1]。為了推動醫院可持續發展，提高醫院的運營效率和服務質量，公立醫院必須加強全面預算管理，必要性主要體現在以下四個方面：其一，全面預算管理能夠幫助公立醫院合理地配置醫療資源，提高資源利用效率。通過對醫院各部門、各科室的財務活動進行全面規劃和控制，能夠避免資源浪費和短缺，優化醫療資源配置。其二，全面預算管理能夠對醫院的財務活動進行全程跟蹤和監控，及時發現和解決財務方面存在的問題，有效預防經營風險。其三，加強全面預算管理能夠促進公立醫院各部門、各科室之間的協作和配合，提高醫院的醫療服務水平，同時能夠激勵全院員工積極參與醫院的管理和改革工作，增強醫院的綜合實力和市場競爭力。其四，通過加強全面預算管理，公立醫院可以實現財務的透明化和規范化，增強醫院的財務管理能力，為推動醫院可持續發展奠定基礎，同時能夠促進醫院各部門、各科室之間的溝通和協作，增強醫院的凝聚力和向心力。

二、公立醫院在全面預算管理實踐中存在的問題

（一）職責分工不明，預算管理責任未落實

其一，部分公立醫院混淆了傳統預算管理和全面預算管理概念，雖然設立了預算管理部門，但未能明確劃分其他職能部門在全面預算管理中的職責。甚至還有部分公立醫院沒有建立全面預算管理機構，由財務部門同時負責全面預算管理工作和財務工作，導致全面預算管理責任劃分不明確[2]。

其二，由于部分公立醫院的管理理念比較陳舊，制定的預算管理制度相對傳統，未能結合醫院業務需求、全面預算管理流程等對其展開個性化完善，導致現有管理制度與實際的全面預算管理工作不相符，難以發揮約束和指導作用，未能給全面預算管理工作的實施提供良好的環境。

其三，資源配置不合理。由于歸口管理不合理，醫院的資源往往得不到合理的配置。某些部門可能面臨資源緊張的困境，而其他部門則可能存在資源閑置的問題。這不僅浪費了醫院的資源，還可能影響醫療服務的質量。

（二）預算編制方法過于單一，編制流程不規范

其一，目前許多公立醫院采用傳統的固定預算或增量預算方法，即根據上一年度的預算執行情況來編制本年度預算。這種方法操作簡便，但對于收入和支出波動較大的醫院而言，這種方法顯然無法反映實際情況，導致預算的準確性和有效性大打折扣。其二，預算編制流程不規范。在預算編制過程中，各部門往往只考慮本部門的利益，缺乏整體協調和溝通。這不僅導致預算編制重復和浪費，還可能引發部門間的矛盾和沖突。同時，由于缺乏規范的管理流程和審批程序，預算編制的依據和標準往往不清晰，導致預算的隨意性和主觀性較強。

（三）缺乏完善的預算考核制度，缺乏剛性約束

其一，考核指標過于單一。許多公立醫院只關注財務指標的考核，如收入、支出等，而忽視了非財務指標的重要性，如患者滿意度、醫療服務質量等。這種偏重財務指標的考核方式無法全面反映醫院的運營狀況和績效水平，不利于推動醫院長期發展。

其二，考核結果缺乏激勵作用。由于缺乏科學合理的激勵機制，公立醫院員工在參與全面預算管理工作時的積極性和主動性不強。對于表現優秀的部門或個人，醫院缺乏有效的獎勵措施，不利于員工的積極性和創造力發揮；而對于表現不佳的部門或個人，醫院也缺乏相應的懲罰措施，導致預算管理流于形式。

其三，預算管理監督不到位。預算管理監督是確保預算剛性約束的重要保障。然而，部分公立醫院缺乏有效的預算管理監督機制，導致預算執行過程中的違規行為得不到及時糾正和懲罰，預算管理流于形式。

（四）信息化水平不高，影響業財融合效率

其一，預算管理軟件落后。許多公立醫院仍采用傳統的電子表格或簡單的預算管理軟件進行預算編制和管理。這些工具不僅無法滿足醫院日益復雜的預算管理需求，還可能引發數據不準確、操作煩瑣等問題。這不僅影響了預算管理的效果，還可能阻礙醫院整體發展。雖然部分醫院引入相關的軟件設備，但是未能及時更新各項管理系統，使得管理系統與實際需求不匹配，影響全面預算管理的效率。

其二，信息化管理平臺不完善。部分公立醫院雖然已經建立了預算管理信息化平臺，但由于缺乏統一的標準和規范，各部門間的數據無法實現有效的共享和交換，影響業財融合效率，進而導致醫院出現數據冗余和重復錄入的問題，還可能影響數據的準確性和完整性。此外，由于缺乏對信息化平臺的維護和更新，平臺的安全性和穩定性也難以得到有效保障。

三、公立醫院全面預算管理實踐的優化策略

（一）優化全面預算管理職能

加強醫院全面預算管理需要對預算崗位進行合理、科學的設置，這關系著全面預算管理工作的順利進行。

首先，加深人員對全面預算管理的認識。全面預算管理要求全員參與、全過程管理，因此公立醫院應強化全體人員的全面預算管理意識，鼓勵各科室人員積極參與其中。醫院領導要發揮帶頭作用，提高對全面預算管理的重視程度，在部門內部設置預算專員崗位，確保全面預算管理工作的有效落實。

其次，健全管理組織架構。設立集全面預算管理委員會、全面預算管理部門、預算執行部門于一體的三級管理體系。全面預算管理委員會應由公立醫院領導和各職能部門負責人組成，是全面預算管理的最高決策機構，負責預算管理方案、管理制度、辦法等決策工作。同時，在全面預算管理委員會下設置全面預算管理部門，其主要職責是日常性預算管理工作，審核和匯總各科室的預算方案。各科室和各部門形成預算執行機構，落實上級部門下達的預算指令[3]。

最后，明確歸口部門的職能。例如，醫院辦公室負責醫院整體預算的編制、審核與上報，協調預算的執行，對預算執行情況進行定期跟蹤與反饋，確保預算與醫院戰略目標的協同；財務部負責醫院整體財務規劃，編制財務預算，對預算執行情況進行實時監控，提供預算調整建議，確保醫院財務狀況穩健；醫務部負責醫療業務活動的預算編制與執行，包括醫療設備購置、藥品采購、醫療項目開展等方面的預算安排，提升醫療業務的經濟效益和社會效益。

（二）完善全面預算編制工作

醫院的預算編制是預算管理的基礎環節，預算編制的科學合理性將會直接影響預算的有效執行。

首先，加強事前的分析調研。為保證預算編制的準確性，減少后期預算調整，公立醫院在預算編制前應做好事前數據的分析和統計，包括醫院各科室的業務指標、資源消耗需求、人員配置、薪酬情況、基礎性設施建設、資產維修保養、醫藥品庫存情況等。對于重大項目建設，醫院應做好事前可行性和經濟性論證評估，審查項目是否符合政策要求、是否在財政支出保障范圍內、績效目標是否合理、資金投入安排及是否需要融資等。

其次，采用多元化方式編制預算。公立醫院可以根據預算項目的特點采用不同的預算編制方法，以保證預算編制的科學性。在收入方面，醫療服務收入可以采用增量預算法、彈性預算法，合理預測業務量、人均費用、病床使用率以及每床日均費用等數據；財政補助、科研教學收入以及其他收入可以采用零基預算法進行編制。在支出方面，人員類支出可以采用增量預算法編制，根據人均定額預測人員數量進行編制；醫藥用品和醫療器材可以采用彈性預算法進行編制；公用支出可以根據預測數量選擇合理的編制方法。

最后，優化預算編制流程。各科室根據本科室業務量編制本部門預算，預算管理部門匯總各科室預算，并進行審查、平衡，編制預算初稿；預算委員會對預算初稿進行審議，并提出調整建議；各科室根據建議進行修正，經預算委員會審議、醫院辦公會和黨委會共同審定后，提交給主管部門批復；最終將批復后的預算指標下達給各科室執行，確保全面預算編制規范化。

（三）健全全面預算績效考核機制

健全全面預算績效考核機制，對公立醫院的預算管理情況和管理效果進行全面評估和考核，促進公立醫院全面預算管理體系的完善發展。

首先，完善預算績效考核指標體系。公立醫院在規劃預算績效考核指標體系時應基于全局的角度，均衡設置財務指標和非財務指標，保障指標體系的全面性，財務指標包括醫療服務收入、成本控制率、投入產出比等，非財務指標包括醫療服務質量、患者滿意度、醫院未來的發展情況等。

其次，選擇合適的考核方法。在考核方法選擇方面，要結合各層級、科室、崗位的工作特點，采取適合的方式進行考核。

最后，充分應用考核結果，發揮考核結果價值。預算績效考核主要涉及預算編制合理性、預算執行效率、預算調整流程是否合規、預算分析是否全面深入，了解預算執行的效果，考核經濟效益和社會效益是否達到預定的目標，如果存在偏差，再對偏差產生的部分及原因等情況進行評價。通過預算績效考核結果可以全面反映公立醫院的實際運營情況。醫院可以根據預算績效考核結果對相關人員進行相應的獎懲，將考核結果與個人的薪酬待遇、職位晉升、職稱評定等掛鉤，以激發員工的工作積極性。此外，公立醫院還可以將預算績效考核結果作為下年度各科室的預算資金安排的參考，約束人員工作行為

（四）推進全面預算管理信息化、智能化

數字化時代，構建信息化預算系統是完善全面預算管理工作的必經之路。

首先，在構建全面預算管理系統時，公立醫院應全面分析實際管理需求和醫院資金規劃情況，編制建設方案。全面預算管理系統應將預算編制、預算批復、預算執行控制、預算分析和考核等工作納入其中進行集約化管理，實現預算管理的全過程控制，并制定標準化、規范化管理流程，降低人為操作產生的錯誤率，提高工作效率。在系統中設置相應的預警指標，對超出預算指標的項目進行預警，并停止支出。

其次，構建完善的預算管理一體化系統。公立醫院應建立統一的信息化管理平臺，實現各部門間的數據共享和交換。尤其是針對各系統數據傳輸口徑不一致、數據傳輸標準不一致等問題進行優化，為推動業財融合提供有效的數據支持。同時，公立醫院通過對數據的實時共享和交換，可以消除數據冗余和重復錄入的問題，保障數據的準確和完整。同時，醫院需緊跟時代發展的步伐，及時更新和優化預算管理一體化系統，根據內部實際發展需求不斷升級各項功能，確保該系統能夠滿足醫院各科室的個性化需求。

最后，加強對信息化管理系統的安全維護。安排專業維保人員對信息系統進行維護和保養，確保信息管理系統的安穩運行。注重保護數據安全，分級管理所有使用人員的系統使用權限，設置系統防火墻，避免發生數據丟失、泄漏的問題。此外，應加強預算管理人員信息化技術應用能力培訓，確保預算管理人員可以熟練應用信息化管理系統開展工作。

參考文獻：

[1]邊立雯.公立醫院全面預算管理的現狀及優化措施[J].甘肅醫藥，2023，42（3）：270-272.

[2]馮利嬌.公立醫院全面預算管理優化探析[J].質量與市場，2023（5）：130-132.

[3]那曉紅，江其玟.高質量發展背景下公立醫院全面預算管理探討[J].中國醫院，2023，27（11）：1-5.

（作者單位：煙臺市北海醫院（煙臺市呼吸病醫院））