審計視閾下Z農商銀行全面風險管理探索

摘要：審計是金融風險識別、監測和控制的有效工具，不僅可以幫助識別金融風險，還能夠提供獨立的監管信息，促使金融機構更好地遵守法律法規和合規經營原則。地方金融機構需要建立健全審計體系，以保障審計的獨立性和有效性，提高金融風險管理水平。本文以Z農商銀行為研究對象，從審計視閾對其全面風險管理展開探索。

關鍵詞：審計；農商銀行；風險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20243329

地方金融機構，尤其是中小商業銀行，是服務地方經濟和民生的主要金融渠道，其經營風險的有效防范直接關系到地方金融體系的穩定與可持續發展。審計是金融風險識別、監測和控制的有效工具，不僅可以幫助識別金融風險，還能夠提供獨立的監管信息，促使金融機構更好地遵守法律法規和合規經營原則。地方金融機構需要建立健全的審計體系，以保障審計的獨立性和有效性，提高金融風險管理水平。鑒于此，筆者以Z農商銀行為研究對象，從審計視閾對其全面風險管理展開探索，以供同行參考。

一、Z農商銀行現狀

（一）總體業務經營情況

據Z農商銀行2023年年報披露，2023年末，Z農商銀行各項業務指標實現穩中有升，資產質量持續優化，風險抵補能力持續增強，不良實現雙降。資產總額549億元，較年初增加8億元，增幅3.11%。各項貸款余額326億元，較年初增加23.24億元，增幅7.67%；負債余額494.18億元，較年初增加5.36億元，增幅1.1%；各項存款余額443.54億元，較年初減少2.52億元，減幅0.56%。不良貸款余額4.04億元，比年初減少0.15億元，降幅3.77%；不良率1.24%，比年初下降0.14個百分點。不良呈現雙降態勢；撥備覆蓋率183.24%，比年初增加0.68個百分點；資本充足率15.75%，比年初上升0.05個百分點。實現經營利潤7.19億元，凈利潤3.35億元，經營效益總體平衡。

（二）總體風險管理情況

2023年，Z農商銀行多措并舉提升經營管理水平和風險防控能力，積極推進內控合規文化建設，狠抓風險化解工作，優化資產質量，推進案件防控、風險化解、掃黑除惡及打擊逃廢債等工作。全面風險管控已覆蓋各主要風險點，各類風險在可控范圍內，監管核心指標達標情況良好，28項監管指標中資本利潤率及銀行賬簿最大經濟價值變動比例未達標，其他指標均符合監管標準，15項堅守定位支農支小全部達標。其中，資本充足率15.75%，比法定值10.5%高5.25個百分點；一級資本充足率14.84%，比法定值8.5%高6.34個百分點；核心一級資本充足率14.84%，比法定值7.5%高7.34個百分點；杠桿率9.74%，比法定值4%高5.74個百分點。不良貸款余額4.04億元，比年初減少0.15億元，降幅3.77%；不良率1.24%，比年初下降0.14個百分點；撥備覆蓋率183.24%，比年初提升0.68個百分點，比法定值140%高42.24個百分點。

二、Z農商銀行全面風險管理審計內容

（一）信用風險管理

Z農商銀行制定了較為完善的授信業務制度體系，涵蓋貸前調查、審查審批及貸后管理等各方面，并落實各項授信業務制度的內容，以控制各類信用風險，建立各項業務風險預警機制，明確相關部門的職責與權限，以及應對流程、報告渠道、途徑、應急啟動條件、處理程序等內容，對存在風險及時糾正。根據審計情況，對存在的問題和違規行為及時糾正，并按照有關規定處理相關違規責任人，根據業務發展和環境變化，對業務流程及制度建設進行持續改進和完善。

2023年，Z農商銀行各項貸款余額326.14億元，存貸比67.90%。不良貸款余額4.04億元，正常類貸款余額296.59億元，正常類占比90.94%；關注類貸款余額25.51億元，關注類占比7.82%；次級類貸款余額2.71億元，占比0.83%；可疑類貸款余額0.36億元，占比0.11%；損失類貸款余額0.97億元，占比0.30%。2023年共處置表內不良貸款7.78億元，表外不良資產4.82億元。

（二）流動性風險管理

Z農商銀行已建立資產負債管理系統作為流動性風險管理信息系統，能夠有效計量、監測、控制正常和壓力情景下未來不同時間段的現金流缺口，有效防范流動性風險；建立流動性風險監測預警工作機制，構建流動性風險監測指標體系，完善監測流動性風險的方法、手段。

據Z農商銀行2023年年報披露，Z農商銀行2023年流動性風險監測指標持續達標，各項流動性風險監測指標均能達到監管要求，備付金充足，流動性風險可控。流動性比例49.50%，流動性匹配率176.87%，核心負債依存度79.42%，優質流動性資產充足率201.39%，人民幣超額備付率1.93%，存貸款比例（調整后）69.89%，均優于最低監管標準，流動性狀況良好。

（三）市場風險管理

Z農商銀行制定了較為完善的市場管理制度體系，主要包括市場風險管理辦法、壓力測試管理辦法、市場風險突發事件專項應急預案等。Z農商銀行持續提高市場風險的控制能力，確保市場風險狀況及意外狀況得到及時發現，密切關注并采取恰當的控制措施。根據上級監管部門的有關要求，定期對市場風險管理體系各組成部分和環節的準確、可靠、充分和有效性進行獨立的審查和評價，并督促相關市場風險管理部門及時整改。董事會承擔對市場風險管理實施監控的最終責任，確保有效地識別、計量、監測和控制各項業務所承擔的各類市場風險，審批市場風險管理的戰略、政策和程序，確定本行可以承受的市場風險水平。該行由高級管理層負責制定、定期審查和監督執行市場風險管理的政策、程序以及具體的操作規程，在市場風險的日常管理方面，對董事會負最終責任。

截止2023年末，Z農商銀行資金業務總資產余額為169.71億元。同業負債余額為24.03億元，利率風險敏感度為-34.96%，累計外匯敞口頭寸比例為1.61%，市場整體風險可控。

（四）操作風險管理

Z農商銀行針對重點領域開展風險排查，強化操作風險防控管理，切實防范各類業務操作風險。持續查找合規內控與風險管理及案件防控的主要風險點或薄弱環節；報告期內，Z農商銀行針對重點領域開展風險排查，強化操作風險防控管理，切實防范各類業務操作風險，持續查找合規內控與風險管理及案件防控的主要風險點或薄弱環節。

Z農商銀行實行保守的操作風險管理偏好，加強制度的執行力，有效防范操作風險，務求達到零風險事件報告，零損失的操作風險管理效果。2023年報告期內，Z農商銀行持續優化合規內控與操作風險相關制度，內容涵蓋合規內控、操作風險、制度管理、員工行為、誠信舉報、案件處置、反洗錢、法律等多個領域。Z農商銀行首先針對10項一級流程、40項二級流程、176項三級流程開展了操作風險與內部控制自我評估工作；其次對信息科技、運營管理、信貸管理、人力資源管理及監管處罰等20個操作風險關鍵風險指標按月度、季度開展日常監測；最后對損失數據與問題進行收集。報告期內，沒有收到風險事件報告。

三、Z農商銀行全面風險管理優化建議

（一）信用風險方面

一是建立完善的信用風險管理架構，為科學、規范管控信用風險提供組織保證。自上而下，設置董事會風險管理委員會，高級管理層經營與風險管理委員會，并落實三道防線管理職責（第一道防線為授信管理部、授信審批部，第二道防線為合規與風險管理部，第三道防線為內審部、紀委辦），各層級按照自身職責進行信用風險管控，監事會同時對信貸條線運營情況進行全程監督，針對問題及時作出風險提示，合力強化信用風險管控工作。

二是制定嚴格的信用風險管理制度，為做好貸款信用風險管控工作提供制度保證。通過持續完善制度、優化流程，貫徹到貸前、貸中、貸后各項工作，涵蓋信貸業務條線每個環節、每項操作，并嚴格執行信貸各項規定和“三個辦法一個指引”，按照監管部門、省聯社有關意見，全面加強信貸風險監測和管理，嚴格實施貸款風險分類管理，做到風險早預警、早識別、早化解，確保貸款質量持續提高，防范信貸風險。

三是針對“三類”貸款冒升的形勢，突出信用風險管控，嚴格按照監管部門、省聯社有關指導意見，加強規范信貸管理和動態監測等措施，嚴防新增信貸風險，同時加大處置表外不良資產，探索實施特殊資產專業化管理，提升不良資產清收成效，有效控制不良貸款風險。

（二）流動性風險方面

一是以三年戰略規劃目標為導向，完善資產負債管理機制，明確資產負債管理戰略，規范資產負債管理偏好，結合國家金融經濟政策、地區產業經濟發展等因素持續優化資產負債管理。

二是注重資產與負債的平衡發展，有效協調流動性、安全性、盈利性之間的關系，做到總量平衡、結構合理、期限錯配適度，并根據實際情況實施動態調整，增強負債與資產在期限、利率等方面的匹配度，適度調控期限和錯配水平。

三是優化同業業務與投資業務，通過調整同業組合與證券投資組合期限結構，適度提高流動性資產占比，保持良好資產的流動性，提升存貸款與金融市場資金來源配置合理性，優化流動性指標。

四是完善有效的應急計劃。預設在不同程度流動性危機下能夠采取的應對措施，定期開展應急演練，檢驗應急預案的合理性和實操性，確保特殊情況下能有條不紊度過危機。持續提升流動性風險應急處置能力。

五是完善壓力測試機制，將壓力測試結果運用于流動性指標體系的優化與風險應急計劃的制定，以定量分析為主，定期實施壓力測試，同時根據壓力測試結果，對流動性的脆弱性作出評估和判斷，并采取必要措施，審視自身流動性儲備覆蓋不利情景下流動性缺口的能力，進一步完善流動性風險的管理程序、方法和策略。

（三）市場風險方面

一是完善壓力測試機制，將壓力測試結果運用于流動性指標體系的優化與風險應急計劃的制定，以定量分析為主定期實施壓力測試，同時根據壓力測試結果，對流動性的脆弱性作出評估和判斷，并采取必要措施，審視自身流動性儲備覆蓋不利情景下流動性缺口的能力，進一步完善流動性風險的管理程序、方法和策略。

二是制定《市場風險管理辦法》，明確構建與市場風險特點相適應的組織架構，涵蓋董事會、監事會、高級管理層、經營與風險管理委員會、資產負債管理委員會、合規與風險管理部、計劃財務部、公司業務部、金融市場部等部門、各一級支行及營業網點等層級。

三是董事會承擔對市場風險管理實施監控的最終責任，確保有效地識別、計量、監測和控制各項業務所承擔的各類市場風險，審批市場風險管理的戰略、政策和程序，確定本行可以承受的市場風險水平。高級管理層負責制定、定期審查和監督執行市場風險管理的政策、程序以及具體的操作規程，在市場風險的日常管理方面，對董事會負最終責任。

（四）操作風險方面

一是加強柜面業務管控。通過嚴格落實柜面業務的授權、控制和監督制度，強化柜面業務辦理流程控制，壓實運營主管在網點營業現場的業務風險防控職責，強化后臺集中作業中心的事中風險管控和監督作用；加強柜員尾箱庫存限額管理，嚴格落實查庫及現金尾箱交接等制度要求。

二是加強信貸業務管控。貫徹落實貸款“三查”制度，貸中審查、貸款發放及貸后檢查等主要業務環節實行過程控制，實現案防關口前移。強化信貸業務關鍵環節風險管控，加強借款主體資質、貸款貿易背景及用途真實性等關鍵環節審核，強化資金流向監測和管控，構建信貸風險防控的長效機制。切實加強貸前調查、貸中審查和貸后跟蹤檢查工作，落實風險把控，確保信貸資金投放安全，強化信貸從業人員培訓學習，提高信貸人員從業素養及業務水平，加強制度執行力，貫徹執行依法治貸、從嚴治貸的精神，堵塞漏洞、防控風險，做好信貸管理基礎工作，努力提高信貸風險管控水平。

三是加強金融市場業務管控。根據經濟金融形勢、利率的變化趨勢、行業發展態勢等因素，結合年度經營計劃等制定投資交易策略。根據金融市場業務經營管理權限，董事會對行長、行長對分管領導所承擔的責任進行明確授權，通過嚴格執行授權審批制度、前中后臺操作分離制度、金融市場交易內控制度等，優化業務流程，明確風險控制節點，嚴防金融市場業務操作風險。

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（作者單位：廣東省肇慶農村商業銀行股份有限

公司）