公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)中全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式的應(yīng)用

公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)的施工周期長(zhǎng)、投資量巨大、可產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素多且種類(lèi)繁雜，為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立有效的內(nèi)控體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)控的重要基礎(chǔ)，可有效控制成本，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范、識(shí)別與控制管理，是確保企業(yè)正常且合規(guī)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵舉措。

公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)中全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式的主要內(nèi)容

項(xiàng)目架構(gòu)分析 如圖1全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式架構(gòu)所示，全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)開(kāi)展的內(nèi)控管理，其管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式在公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)中的應(yīng)用需要做好前期項(xiàng)目架構(gòu)分析，通過(guò)深度剖析公路橋梁工程項(xiàng)目整體結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)及其內(nèi)在關(guān)系，能夠幫助工作人員明確各部門(mén)的職能范疇以及資源分配，具體包含結(jié)算部、工程部、物資部、財(cái)務(wù)部、人力資源部等各業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任分工和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，通過(guò)詳細(xì)劃分公路橋梁工程項(xiàng)目的建設(shè)利潤(rùn)、現(xiàn)金流、材料款項(xiàng)、工程款項(xiàng)以及機(jī)械設(shè)備款項(xiàng)等，可以幫助企業(yè)合理安排預(yù)算。

財(cái)務(wù)編制分析 企業(yè)做好項(xiàng)目架構(gòu)分析后要進(jìn)一步完善預(yù)算編制，厘清財(cái)務(wù)預(yù)算管理會(huì)涉及的所有類(lèi)別，同時(shí)要綜合考量各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，包含現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、工程款支付、工程量清單、人工預(yù)算、監(jiān)理費(fèi)等，將其都編制到財(cái)務(wù)項(xiàng)目之中，便于做到精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，科學(xué)規(guī)劃資源利用。

預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核分析 在完成預(yù)算編制后，應(yīng)根據(jù)成本構(gòu)成、預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益等綜合因素制定從工程啟動(dòng)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程的全面預(yù)算方案，確保每一筆資金支出都有預(yù)算依據(jù)參考。同時(shí)，為保證全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理執(zhí)行效果能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，企業(yè)還需建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，實(shí)時(shí)跟蹤全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行全過(guò)程情況。企業(yè)需根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和施工周期，制定預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)和預(yù)算績(jī)效考核關(guān)鍵指標(biāo)，參照具體目標(biāo)和指標(biāo)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定量或定性分析，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決超支或結(jié)余等問(wèn)題。

全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式在公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)用可以為公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制提供正確指引，但在實(shí)際執(zhí)行全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，往往會(huì)受到眾多客觀因素與現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的影響，導(dǎo)致全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式最終在執(zhí)行中流于形式，難以發(fā)揮職能效用。目前，一些企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理時(shí)，存在工程項(xiàng)目建設(shè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)法與全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理充分融合問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算編制欠缺合理性與科學(xué)性，且由于企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法進(jìn)行有效的對(duì)接，最終影響預(yù)算執(zhí)行效果。此外，一些企業(yè)沒(méi)有重視全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的監(jiān)督與控制，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)往往存在眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，難以有效把控財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)。不僅如此，一些企業(yè)存在重業(yè)務(wù)輕管理現(xiàn)象，對(duì)全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理仍持輕視態(tài)度，在實(shí)際預(yù)算編制和制定全面預(yù)算方案時(shí)雖借鑒了同行業(yè)領(lǐng)域優(yōu)秀企業(yè)管理案例與成熟經(jīng)驗(yàn)，但方案同質(zhì)化問(wèn)題較為明顯，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)合理調(diào)整方案細(xì)則，導(dǎo)致全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理效果不佳。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄、監(jiān)管分離也是造成全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的主要原因之一，管理制度上的欠缺容易引發(fā)越權(quán)管理、管理混亂、權(quán)責(zé)不清、違規(guī)操作等問(wèn)題，增加了企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)的順利推進(jìn)。

公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)中全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式的應(yīng)用策略

選擇適宜項(xiàng)目發(fā)展的預(yù)算編制模式，保障整體體系 實(shí)施全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理能夠有效控制生產(chǎn)成本，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。在明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)后，工作人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，詳細(xì)設(shè)置業(yè)務(wù)指標(biāo)，并選擇適宜項(xiàng)目發(fā)展的預(yù)算編制模式，保障整體體系穩(wěn)定運(yùn)行。需注意，預(yù)算編制模式的選擇必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律相匹配，才能夠確保預(yù)算控制的高效執(zhí)行。公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)中全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)用涵蓋項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)所有環(huán)節(jié)，包括工程原料采購(gòu)、工程結(jié)算、人工成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)收支款項(xiàng)，都需要全部納入全面預(yù)算方案之中，進(jìn)行統(tǒng)一、精細(xì)化的管理與統(tǒng)籌規(guī)劃。在實(shí)際操作中，工作人員應(yīng)按照工程進(jìn)度的具體時(shí)間節(jié)點(diǎn)，合理配置與調(diào)度各項(xiàng)資源，做好各環(huán)節(jié)的資金需求規(guī)劃，從而有效控制生產(chǎn)成本，提高資金利用率。同時(shí)，工作人員還需要嚴(yán)格把控工程建設(shè)流程、施工管理規(guī)范等環(huán)節(jié)，確保各環(huán)節(jié)都在既定的預(yù)算編制框架之中，并及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題加以解決。

綜合考量，合理調(diào)控預(yù)算內(nèi)容 在執(zhí)行全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，工作人員要?jiǎng)討B(tài)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況合理調(diào)控預(yù)算內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)管理實(shí)效。公路橋梁建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜工程，具有施工周期長(zhǎng)、技術(shù)要求高、涉及范圍廣、投資量巨大等特點(diǎn)，且由于公路橋梁工程建設(shè)過(guò)程中存有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須根據(jù)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)和預(yù)算績(jī)效考核關(guān)鍵指標(biāo)綜合分析與評(píng)價(jià)全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理執(zhí)行情況，有針對(duì)性地調(diào)整預(yù)算方案內(nèi)容，確保預(yù)算目標(biāo)能夠有效落實(shí)。此外，還要結(jié)合工程建設(shè)情況，對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理調(diào)整，防范預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)實(shí)不匹配問(wèn)題出現(xiàn)。例如，工作人員在統(tǒng)計(jì)預(yù)算費(fèi)用時(shí)，應(yīng)細(xì)致分析工程項(xiàng)目建設(shè)年度總預(yù)算成本，并在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中根據(jù)實(shí)際情況動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，保證最終預(yù)算差額可以控制在3%左右。若在預(yù)算執(zhí)行期間受到客觀因素影響必須調(diào)整預(yù)算方案，工作人員也必須依據(jù)實(shí)際情況和戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能夠達(dá)成。

依據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)，加強(qiáng)監(jiān)控執(zhí)行 在預(yù)算編制過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生實(shí)際預(yù)算偏離預(yù)算編制目標(biāo)的情況。針對(duì)此種情況需要財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管力度，做到動(dòng)態(tài)化、靈活化、實(shí)時(shí)化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息讀取效果，并結(jié)合各部門(mén)發(fā)展需求、整體工程項(xiàng)目發(fā)展趨勢(shì)等合理調(diào)整預(yù)算編制內(nèi)容，以確保全面預(yù)算管理目標(biāo)始終契合公路橋梁工程項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)需求，在節(jié)約資源成本的同時(shí)最大限度上提高工作效率。首先，可使用信息化技術(shù)搭建全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，利用系統(tǒng)自動(dòng)采集、整理、跟蹤工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，同時(shí)捕捉各數(shù)據(jù)信息的時(shí)空特征，將其分別與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并進(jìn)一步分析導(dǎo)致數(shù)據(jù)異常的原因，采取有效措施解決相關(guān)問(wèn)題。其次，工作人員要實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)成本指標(biāo)，用以及時(shí)發(fā)現(xiàn)超預(yù)算情況，有效管控成本。再次，要密切關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)的現(xiàn)金流狀況，根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)和預(yù)算方案，及時(shí)催收工程進(jìn)度款項(xiàng)，處理好爛賬、壞賬等，避免現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題。最后，要將全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理與績(jī)效考核體系相融合，將責(zé)任落實(shí)到部門(mén)及個(gè)人，確保在出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)能夠第一時(shí)間完成責(zé)任溯源，找到致使問(wèn)題出現(xiàn)的具體成因，用以從根本上解決財(cái)務(wù)問(wèn)題。

強(qiáng)化編制管控，凸顯部門(mén)協(xié)同職能 在信息時(shí)代背景下若想更好地在公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)中落實(shí)全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式，則首要目標(biāo)就是制定并優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部編制，并引入信息技術(shù)于數(shù)字技術(shù)，從而提升數(shù)據(jù)信息的收集廣度與分析深度，以此為全面預(yù)算管控工作的有效落實(shí)與順利推進(jìn)提供充足數(shù)據(jù)支撐，同時(shí)也能夠有效保障預(yù)算編制的工作的開(kāi)展。基于公路橋梁工程項(xiàng)目本身的復(fù)雜性特點(diǎn)，導(dǎo)致該項(xiàng)目下的全面預(yù)算管理體系所涉及的部門(mén)眾多，加劇了各部門(mén)之間的日常工作的協(xié)同頻率與交互深度，為更好地推進(jìn)全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式的落實(shí)，則需要各部門(mén)以協(xié)同辦公原則為依托、以信息化平臺(tái)為基礎(chǔ)，在日常工作中積極響應(yīng)全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式中的各項(xiàng)要求與規(guī)范，打通各部門(mén)之間所存在的信息屏障，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)化共享效果。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高預(yù)算質(zhì)量 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制屬于公路橋梁工程項(xiàng)目全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式中的重中之重，因工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜、所涉及的人員類(lèi)型眾多，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)中都可能存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要通過(guò)行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制做到提早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患并及時(shí)解決，以確保工程項(xiàng)目的順利推進(jìn)。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制期間需做好以下幾點(diǎn)工作：其一，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。公路橋梁工程項(xiàng)目中可能引發(fā)超支風(fēng)險(xiǎn)的因素有政策法規(guī)調(diào)整、環(huán)境變化而導(dǎo)致的工期延誤、設(shè)備故障、人員變動(dòng)、原材料價(jià)格變動(dòng)等，因此需要財(cái)務(wù)管理人員針對(duì)上述幾點(diǎn)建立動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，確保在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)中全周期監(jiān)測(cè)并深挖可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其二，風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)。為提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的科學(xué)性、合理性，需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)容制定風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)，將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的危害性、出現(xiàn)概率等進(jìn)行合理量化，而后根據(jù)量化結(jié)果制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值，以確保等風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)能夠第一時(shí)間觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。其三，設(shè)定監(jiān)測(cè)指標(biāo)。除針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源的識(shí)別外，還需要財(cái)務(wù)管理人員動(dòng)態(tài)化監(jiān)測(cè)具有代表性的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如工期進(jìn)度、建筑材料價(jià)格波動(dòng)指數(shù)、成本占比、資金流情況等，以此間接印證是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的覆蓋廣度與滲透深度。其四，搭建預(yù)警系統(tǒng)。公路橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中每日會(huì)產(chǎn)生大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，如施工材料使用情況、資金消耗情況、人力資源變動(dòng)情況等，為更好地挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)，則需要財(cái)務(wù)管理人員結(jié)合實(shí)際情況基于自動(dòng)化、信息化、數(shù)字化技術(shù)搭建自動(dòng)化數(shù)據(jù)信息采集與分析平臺(tái)，實(shí)時(shí)采集工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所產(chǎn)生的各類(lèi)數(shù)據(jù)信息并提取其中有關(guān)財(cái)務(wù)、預(yù)算、成本等方面的內(nèi)容，一旦某一指標(biāo)超出閾值或即將超過(guò)閾值則會(huì)立刻觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理人員對(duì)該方面內(nèi)容提高警覺(jué)并加強(qiáng)資金把控。其五，相應(yīng)機(jī)制建立。為保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效性、靈活性，可以在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后第一時(shí)間執(zhí)行所對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的解決措施，則需要根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型提前設(shè)定解決措施，包括但不限于協(xié)商合同變更、優(yōu)化資源配置、預(yù)算調(diào)整等，以此當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后可以第一時(shí)間降低風(fēng)險(xiǎn)的危害性。

公路橋梁工程建設(shè)中全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式的應(yīng)用必須從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目情況，合理編制預(yù)算方案。同時(shí)，為保證全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理的實(shí)效，還需要選擇適宜項(xiàng)目發(fā)展的預(yù)算編制模式，合理調(diào)控預(yù)算內(nèi)容，并構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)控執(zhí)行，從而有效發(fā)揮全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理的功能效用，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：石家莊市公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司）