財務視角下高校縱向科研項目經費使用與管理問題研究

科研工作是我國高等學校承擔的重要任務之一，高校作為科研項目的一大重要承擔力量，根據《2022年高等學校科技統計資料匯編》顯示，2022年我國各類高等院校共承擔科研項目約79萬個，科研項目投入經費約1592 億元，全年支出約1283億元。對科研項目經費的正確管理與使用，使之“物盡其用”，產出高質量科研項目創新成果，高效發揮高校的創新攻堅中的作用，不僅要求項目負責人遵循項目經費使用規范與堅守誠信原則，還要求高校行政部門例如科研處、財務處、審計處在工作中嚴格按照項目經費管理辦法進行科研經費管理與監督，還要求各部門完善工作流程，做好內控管理。

財務驗收是縱向科研項目結項中的重要部分，項目結項不僅僅對項目成果進行評議，同時也對經費使用情況進行審核和監督，能在一定程度上提高項目負責人規范經費使用的意識，繃緊“腦中弦”，也能有利于項目撥款單位及學校部門掌握經費管理使用狀況；但在另一方面，財務驗收也不能成為項目負責人的“桎梏”，自深入推進科研“放管服” 以來，國家已陸續出臺了《中共教育部黨組關于抓好賦予科研管理更大自主權有關文件貫徹落實工作的通知》《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》等一系列文件，科研放管服在規范經費使用的同時，旨在給項目負責人更大的自主權，從而激發創新活力，發揮高校的科研創新力量。因此，如何做好財務驗收，把握尺度，監督科研項目經費的合理合規使用，激發項目負責人申請項目的創新熱情，形成良性循環，是高校相關行政部門應該在工作中貫徹落實的，其中財務驗收的主要參與部門財務處，一方面應該嚴格執行上級部門頒布的經費管理辦法，對財務驗收中發現的問題及時反映整改；一方面應該根據科研工作的具體需要，及時進行各部門和項目負責人之間的協調溝通，落實科研“放管服”。目前，縱向科研項目財務驗收已形成完整的工作體系與流程，但仍在驗收中發現目前科研項目經費使用中存在的問題，文章旨在論述在高校縱向科研項目財務驗收中發現的問題，并探究解決方案，提出自身意見和建議。

高等院校縱向科研項目使用及管理中存在的問題

經費使用未遵循專款專用原則 項目資金支出理應嚴格與該項目的科研成果產出直接相關，確保每一筆經費都能精準地支持其對應的科研項目。然而，在實際情況中，許多科研人員常常需要同時負責多個課題項目的研究，這些項目往往有不同的經費來源。

這就帶來了一個問題：部分項目負責人在經費使用時，未能清晰區分各項目之間的界限，存在不同項目資金相互混用的情況。對于財務人員而言，由于科研項目涉及的專業知識和具體細節較為復雜，他們往往難以僅憑報銷材料準確判斷其是否真正屬于某個特定項目。這種識別上的困難，進一步加劇了科研項目經費未能做到專款專用的問題。

科研經費使用預算和決算脫鉤 科研項目在申報時需要按照使用計劃編制項目經費預算，在結項驗收時需要按照項目實際支出編制項目經費決算。在財務驗收中，發現科研經費使用和管理中存在預算和決算脫鉤的問題。部分項目負責人“重預算而輕決算”，他們在項目申報階段會關注項目經費使用要求和預算編制填報要求，提高課題申請成功率，但在項目執行過程中卻忽視了實際支出的控制和決算的編制。

部分項目負責人“重決算而輕預算”，他們往往在預算編制時不考慮經費管理要求和自身科研活動需要，將預算編制視為形式主義，而不是一個有效規劃資金使用、確保項目順利進行的工作。

然而，在項目執行和決算階段，他們卻希望能夠在決算時靈活調整，以滿足實際需求，呈現更“漂亮”的報告。這兩類想法都未能使預算發揮其指導規劃作用，決算發揮其真實報告作用。

結項前突擊使用項目經費 多數縱向科研項目分兩到三次撥款，首款金額一般會達到項目經費總額的70%～95%，撥款金額和次數與實際科研進度有關。但在實際科研經費的使用中，科研人員在項目過程中忽視了經費使用，有時會出現為實現較高的經費執行率在結項前突擊花錢的現象，也會有項目負責人為避免報銷流程，選擇突擊大量發放勞務費和專家咨詢費，這種現象使經費使用進程和科研活動進度脫節，不符合科研經費使用規律，難以分析科研投入產出比。這種現象在管理上存在一定難度，難以避免，財務部門與科研部門往往難以對每一個項目的經費使用情況進行實時監控。

違規調賬 在縱向科研項目經費的管理與使用過程中，違規調賬問題歷來是審計驗收環節的重點關注對象，尤其是那些頻繁且涉及大額資金的賬目調整，雖然出于規范財務記錄或糾正過往報賬誤差的目的，對個別賬務進行合理調整是允許的，但擅自在不同科研項目間隨意調配支出，則被視為違規調賬行為。項目進展與經費支出的合理匹配是確保科研活動順利進行的關鍵。隨意違規調賬不僅會直接導致預算執行進度與實際科研任務執行進度嚴重脫節，還會影響項目的正常推進，還可能在未來審計時引發一系列合規性問題。

部門間存在“信息不對稱” 科研項目的申報以及過程管理主要依托部門是科研處，有關經費相關管理由財務處進行監督，但經費的管理監督要切合實際科研活動的需要，科研經費的使用也要符合高校財務規章制度和財務工作流程要求。財務部門往往不了解科研項目的具體進度和實際需要，科研部門往往不了解財務工作的流程和制度規定。這樣的“信息不對稱”會給科研項目管理增加障礙，會產生“隱匿的違規現象”。例如，縱向科研項目一般規定不能為有工資性收入的課題組成員發放勞務費，而每個科研項目的課題組成員名單往往并不為財務人員掌握，規避此違規現象往往依靠項目負責人承諾及審計監督。

提升高等院校縱向科研項目使用及管理水平建議

加強科研人員培訓 各管理部門如科研處、財務處、審計處應定期舉辦聯合培訓，提升各項目負責人及各部門各項目組科研秘書對于科研項目規范使用意識，培訓中各部分要溝通分享項目進展、經費使用情況，經費管理中發現的主要問題，科研人員應注意的問題，在培訓會議上，可以就項目的具體需求、經費預算與使用的合理性以及財務工作流程等方面進行深入討論。此外，除卻會議形式的培訓，各部門可聯合發布科研項目經費使用指引，指南中應包含各類縱向科研項目經費預算編制、經費報銷、項目重大事項變更、預算調整、經費決算等環節的詳細流程和注意事項。

構建科研項目管理一體化管理平臺 高校科研項目管理涉及科研、財務、審計、資產等部門及人員，科研人員從事科研項目研究則涉及項目申請、項目立項、預算編制、采購管理、經費報銷、項目結項等多個流程。構建科研項目管理一體化管理平臺，可以簡化科研人員操作流程，減輕科研人員事務性負擔，還可以解決各部門之間“信息不對稱”問題和科研項目經費管理滯后性問題。科研人員可以在同一系統上操作科研項目的若干事項，管理人員也可以實時掌握科研項目經費使用情況，進而實現提取數據，制定管理方案的工作目標。

主管部門應加強指導，為科研項目管理一體化平臺建設提供必要的資金及技術支持，充分研究切實可行的平臺建設方案，并最終提出具有指導意義的信息化建設指南供高校推廣應用。

建立縱向科研項目執行績效評價機制 縱向科研項目的執行時間往往較長，建議績效評價機制，定期縱向科研項目有利于增強項目負責人經費使用合規合理意識，減少結項前“突擊花錢”的現象，發揮項目預算的指導規劃作用，提高經費的使用效率。績效評價機制應明確縱向科研項目績效目標和指標體系，如支出進度情況，經費支出與預算的匹配度，經費使用的合規性，成果產出質量與數量；同時建立反饋與激勵改進機制，將績效評價結果及時反饋給項目負責人和團隊成員，針對存在的問題提出改進建議，并督促整改。將績效評價結果與校內獎勵經費撥付、團隊成員績效獎勵等掛鉤，激勵項目負責人和團隊成員積極參與項目管理和經費使用。

在提升縱向財務科研項目經費使用效益的過程中，科研人員、高校管理部門及上級部門都扮演著不可或缺的角色。科研人員應根據項目目標和需求，合理規劃經費使用，確保資金的合理分配和高效利用；嚴格遵守財務規定和上級部門的經費管理規定，確保經費使用的合規性，同時注重科研成果的產出與轉化，將研究成果應用于實際，提高經費使用的社會效益和經濟效益。高校管理部門應加強經費監管，建立經費監管機制。同時提供培訓與支持，為科研人員提供財務知識培訓和科研項目管理支持，上級部門應制定政策引導，引導高校和科研人員合理使用科研項目經費，提高經費使用效益。促進成果轉化與應用：鼓勵和支持科研成果的轉化與應用，推動產學研深度融合，提高科研成果的社會效益和經濟效益。綜上所述，科研人員、高校管理部門以及上級部門應共同努力，形成合力，共同提升縱向財務科研項目經費的使用效益。

（作者單位：北京語言大學）