行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中的難點及對策建議

在我國社會治理體系中，行政事業(yè)單位承擔(dān)著重要的公共服務(wù)職能，通過不斷完善內(nèi)控管理體系，以提升管理水平、防范風(fēng)險、保障公共服務(wù)質(zhì)量。伴隨行政事業(yè)單位改革不斷深入，對內(nèi)控管理要求越來越高，尤其在內(nèi)控體系的創(chuàng)新性、系統(tǒng)性、精細(xì)化等方面提出了新的要求，所以行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身實際情況，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控管理體系，提升內(nèi)控管理水平。

行政事業(yè)單位加強內(nèi)控管理重要意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定內(nèi)控制度、完善內(nèi)控措施和執(zhí)行內(nèi)控程序，對管理活動進(jìn)行管控。內(nèi)控管理活動貫穿于行政事業(yè)單位預(yù)算、資產(chǎn)、資金、收支、采購等各項管理活動，是一項系統(tǒng)性、復(fù)雜性、專業(yè)性的工作，對行政事業(yè)單位來說意義重大：一是行政事業(yè)單位加強內(nèi)控管理有利于規(guī)范單位經(jīng)營管理。通過完善內(nèi)控管理體系，明確工作流程和工作職責(zé)，可以優(yōu)化組織架構(gòu)，明確職責(zé)分工，提高單位管理效率和服務(wù)質(zhì)量；二是行政事業(yè)單位加強內(nèi)控管理有利于保障資產(chǎn)安全，確保國有資產(chǎn)保值增值。高效的內(nèi)控管理體系能確保財政資金合理、合規(guī)使用，防止浪費和濫用，保障國有資產(chǎn)的安全與完整；三是行政事業(yè)單位加強內(nèi)控管理能規(guī)范權(quán)力運行，降低管理風(fēng)險。內(nèi)部控制通過明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，建立相互制約、相互監(jiān)督的工作機制，規(guī)范權(quán)力的運行，防止權(quán)力濫用。同時，行政事業(yè)單位加強內(nèi)控管理能增強單位風(fēng)險防范能力，及時識別和應(yīng)對各類內(nèi)外部風(fēng)險，預(yù)防違規(guī)行為的發(fā)生。

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的難點分析

對內(nèi)控重視不夠，內(nèi)控環(huán)境不理想 內(nèi)部控制不僅是行政事業(yè)單位自我約束的有效手段，也是提高公共服務(wù)效率的有效方式。從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控管理情況來看，其首要的問題就是對內(nèi)控管理重視度不夠，內(nèi)控環(huán)境并不理想，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是行政事業(yè)單位管理層內(nèi)控管理意識較為薄弱，由于長期受制于體制內(nèi)思維的影響，認(rèn)為內(nèi)控管理就是制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控就是上級對下級的一個管理手段，在制定內(nèi)控管理制度時直接引用上級內(nèi)控規(guī)范或其他單位內(nèi)控制度，并沒有結(jié)合自身實際情況完善內(nèi)控體系，導(dǎo)致內(nèi)控制度對工作開展缺乏指導(dǎo)意義，如部分行政事業(yè)單位制定的內(nèi)控制度內(nèi)容單一、落實機制單一、考評方法單一，未能體現(xiàn)內(nèi)部控制制度全面性、制衡性等重要原則；二是行政事業(yè)單位整體內(nèi)控環(huán)境并不理想，管理層未從上至下推動內(nèi)控體系建設(shè)，未在單位內(nèi)部宣貫內(nèi)控管理的重要性，員工對內(nèi)控認(rèn)識不夠，也缺乏參與到內(nèi)控建設(shè)的積極性。

風(fēng)險評估不到位，風(fēng)險體系不健全 風(fēng)險評估作為內(nèi)控管理重要因素，行政事業(yè)單位開展內(nèi)控管理工作需要將風(fēng)險評估作為必要程序，只有進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險評估才能制定合適的內(nèi)控程序。但是當(dāng)前很多行政事業(yè)單位的風(fēng)險評估不到位，風(fēng)險體系不健全的問題較為突出：一是內(nèi)控目標(biāo)不清晰導(dǎo)致風(fēng)險評估工作缺乏指導(dǎo)性依據(jù)，部分行政事業(yè)單位在確定內(nèi)控目標(biāo)時由于要素不清晰、方式不合理、目標(biāo)太模糊等問題導(dǎo)致后續(xù)風(fēng)險評估工作難以開展，如行政事業(yè)單位下達(dá)的內(nèi)控目標(biāo)需要嚴(yán)格管控資產(chǎn)采購，但是對資產(chǎn)采購的金額、方式、流程等都沒有細(xì)化明確，導(dǎo)致后續(xù)開展資產(chǎn)采購風(fēng)險評估時，風(fēng)險評估不全面；二是行政事業(yè)單位風(fēng)險管控體系不健全，對內(nèi)控管理的風(fēng)險環(huán)節(jié)缺乏整體把控，包括風(fēng)險評估目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)，對這些環(huán)節(jié)難以建立有效的連接，未實現(xiàn)一個風(fēng)險閉環(huán)管理，很多風(fēng)險環(huán)節(jié)都是獨立運行，數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)共享，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確地識別風(fēng)險，不能采取有效的風(fēng)險應(yīng)對策略。

內(nèi)控監(jiān)督力度弱，內(nèi)控執(zhí)行力不強 內(nèi)部監(jiān)督是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。目前，很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督管理上力度較弱，更多的是事后監(jiān)督，難以在管理前端和中端進(jìn)行監(jiān)督，在內(nèi)部沒有建立專門的內(nèi)控監(jiān)督管理部門，有的雖然設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但大多與財務(wù)部門平行，依附于其他執(zhí)行機構(gòu)，權(quán)威性和獨立性差，不能全面、公正、公平、公開地開展內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)控不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的制約、監(jiān)督、協(xié)調(diào)機制。同時，行政事業(yè)單位在內(nèi)控執(zhí)行力度上不強，內(nèi)控管理目標(biāo)制定后沒有對內(nèi)控管理任務(wù)進(jìn)行分解，壓實到管理責(zé)任部門，也缺乏專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督人員跟進(jìn)內(nèi)控制定情況，導(dǎo)致很多內(nèi)控管理制度流于形式或執(zhí)行起來效果不理想，內(nèi)控制度無法真正落實到位，如行政事業(yè)單位制定了國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)，并通過內(nèi)控制度規(guī)定流程，但是在后續(xù)執(zhí)行過程中行政事業(yè)單位并沒有密切動態(tài)跟蹤該項目標(biāo)的完成情況，只是在事后對該項目表完成情況進(jìn)行統(tǒng)計，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行流于形式。

內(nèi)部溝通不順暢，信息與交流受阻 在行政事業(yè)單位中，暢通的內(nèi)部溝通渠道是內(nèi)控高效管理的重要部分，但內(nèi)部溝通也往往是比較困難的，信息與交流阻礙較多，主要表現(xiàn)在：一是行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門相互獨立，各部門利益存在沖突，部門之間的工作重心和目標(biāo)可能不一致，會影響溝通效果，同時部門之間的信息共享不足、溝通渠道不暢、溝通方式不當(dāng)?shù)葐栴}也會影響溝通協(xié)調(diào)的效果；二是行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，很多工作溝通起來較為耗時，如過多的部門層級關(guān)系可能使信息傳遞變得困難，或不同部門間的利益角度可能使面對面的溝通變得不可行；三是行政事業(yè)單位內(nèi)部溝通缺乏有效的渠道，信息傳遞和交流阻礙較大，很多簡單的信息傳遞可能需要耗費較長的時間，增加了管理成本，如行政事業(yè)單位部門之間沒有定期召開會議或沒有共享信息的渠道，各部門存在重復(fù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)信息的問題。

行政事業(yè)單位加強內(nèi)控管理對策

重視內(nèi)控管理，優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境 良好的內(nèi)控管理環(huán)境是內(nèi)控管理的首要保障，所以行政事業(yè)單位管理層需要高度重視內(nèi)控管理工作，為內(nèi)控管理運行提供良好的環(huán)境：一是管理層需要全面認(rèn)識到內(nèi)控對管理的重要性，提升員工內(nèi)控管理意識，并要求每位員工在日常工作中嚴(yán)格遵守內(nèi)控管理制度，樹立全員參與內(nèi)控管理的意識；二是管理層需要深入了解單位管理活動，建立一套適合其管理的內(nèi)控制度，重點對內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)注和控制，使單位的所有管理活動都在內(nèi)控管理范圍之內(nèi)；三是管理層要建立清晰的管理職責(zé)和細(xì)化管理目標(biāo)，確保每位員工都能按照自己的職責(zé)權(quán)限、范圍和程序開展工作，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時，管理層需要將內(nèi)控目標(biāo)與績效考核實現(xiàn)聯(lián)動，通過績效考核推動內(nèi)控管理流程優(yōu)化，提升員工內(nèi)控管理意識。

加強風(fēng)險評估，健全風(fēng)險評估體系 內(nèi)部控制是重要的管理工具，完善的內(nèi)部控制管理體系，是行政事業(yè)單位高效運行的基本保障。為強化內(nèi)控管理成效，需要加強風(fēng)險評估，健全風(fēng)險評估體系，確保內(nèi)控管理工作開展：一是行政事業(yè)單位需要對風(fēng)險進(jìn)行定期評估。在風(fēng)險評估過程中需要系統(tǒng)、全面、客觀的評價，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致內(nèi)控管理程序不適合的情況下，行政事業(yè)單位需要啟動風(fēng)險重新評估程序；二是行政事業(yè)單位需要結(jié)合內(nèi)控目標(biāo)，制定風(fēng)險評估管理程序，不同的風(fēng)險需要采用不同的評估措施。在風(fēng)險評估過程中，管理層需要密切關(guān)注內(nèi)外部主要風(fēng)險因素，將各類風(fēng)險進(jìn)行分類整理，形成單位的風(fēng)險清單；三是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上行政事業(yè)單位需要進(jìn)行風(fēng)險分析和評估，針對內(nèi)控管理中的風(fēng)險分類建立管理機制，按照風(fēng)險發(fā)生的等級分類制定管理措施，尤其針對關(guān)鍵性風(fēng)險、影響重大的風(fēng)險需要重點關(guān)注，如行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)流失風(fēng)險、履職風(fēng)險、三公經(jīng)費超支風(fēng)險等，需要內(nèi)控管理人員嚴(yán)格按照程序開展工作。

強化內(nèi)控監(jiān)督，確保內(nèi)控執(zhí)行力度 在內(nèi)控目標(biāo)制定后，如何發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督合力，將監(jiān)督管理工具貫穿到內(nèi)控的全過程，是確保內(nèi)控執(zhí)行力度的重要保障。所以行政事業(yè)單位需要以內(nèi)控監(jiān)督為抓手，強化內(nèi)控執(zhí)行剛性：一是行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)增設(shè)專業(yè)部門開展內(nèi)控監(jiān)督，配備單獨的內(nèi)控監(jiān)督人員，內(nèi)控監(jiān)督人員需要密切跟蹤內(nèi)控活動執(zhí)行過程，從內(nèi)控目標(biāo)的制定、內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控目標(biāo)完成情況等環(huán)節(jié)入手，建立各環(huán)節(jié)的融通機制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的問題并提出改進(jìn)建議；二是行政事業(yè)單位需要對內(nèi)控目標(biāo)及時進(jìn)行細(xì)化，并分解到對應(yīng)責(zé)任部門，確保責(zé)任部門能對照著內(nèi)控目標(biāo)開展工作。同時，內(nèi)控監(jiān)督人員需要密切跟蹤內(nèi)控執(zhí)行過程，從事前、事中、事后等環(huán)節(jié)進(jìn)行整體把控，建立全過程的內(nèi)控管理體系，強化內(nèi)控執(zhí)行力度和剛性；三是行政事業(yè)單位需要加強重點監(jiān)督，強化工作重點崗位、重要人員的監(jiān)督管理，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)要求，實行定期輪崗制度和不相容崗位分離，加強權(quán)力制約，確保其有效履職擔(dān)責(zé)。

構(gòu)建溝通渠道，實現(xiàn)信息共享傳輸 內(nèi)部溝通渠道是內(nèi)控高效執(zhí)行的基石，通過促進(jìn)內(nèi)部無障礙溝通和數(shù)據(jù)共享以減少沖突，促進(jìn)內(nèi)部各部門合作，所以行政事業(yè)單位需要強化內(nèi)部溝通，確保溝通順暢：一是行政事業(yè)單位需要針對內(nèi)控管理工作建立高效的溝通平臺，以確保內(nèi)部數(shù)據(jù)的傳輸和共享，減少溝通成本，提升內(nèi)控管理水平，如在內(nèi)部建立共享群、定期召開溝通會議、即時通訊工具等，方便各部門針對內(nèi)控管理中的問題及時交流，優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)控流程，確保內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)；二是行政事業(yè)單位管理層在內(nèi)部要鼓勵各部門從單位整體角度考慮，建立跨部門溝通機制，全面了解單位的內(nèi)控管理工作，如行政事業(yè)單位組織跨部門培訓(xùn)、交流活動或設(shè)立共同項目小組，推進(jìn)各部門人員一起交流和討論，更好地從單位整體角度把握內(nèi)控管理工作；三是行政事業(yè)單位應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部溝通流程，建立跨部門的合作機制，明確各部門之間的協(xié)作方式和溝通渠道，明確定義各職能部門的工作職責(zé)和流程，確保每個部門都清楚自己的工作范圍和責(zé)任，避免工作重疊，確保各項內(nèi)控目標(biāo)按照計劃有序進(jìn)行。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)涉及多個環(huán)節(jié)，是一項系統(tǒng)性的工作，需要單位員工共同參與到內(nèi)控建設(shè)工作中，領(lǐng)導(dǎo)層需要高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，穩(wěn)步推進(jìn)，并結(jié)合外部環(huán)境變化以及內(nèi)部管理需求及時優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)控管理體系，以充分發(fā)揮內(nèi)控管理職能，降低管理風(fēng)險。

（作者單位：長治市人民政府內(nèi)部審計中心）