全面預算管理在國有企業財務管理中的應用研究

在新的發展背景下，國企的財務管理模式理應要進行變革，以此才能滿足社會時代和國企發展的需求。在財務管理變革中要發揮出全面預算管理的作用，通過優化該項管理應用的方法，來促進財務管理改革創新的完成，進而來達到提高財務管理水平的目的。鑒于全面預算管理應用的重要價值意義，需不斷調整和改進應用的具體策略，充分地發揮出全面預算管理在財務管理中的優勢作用，為國企的穩健發展提供保障。

應用的價值意義

首先，有助于規避各類財務風險。國企在運營的過程中勢必會面臨各類財務風險，如果任由這些財務風險隨意發展，將會給國企帶來致命的打擊。因此，需增強對財務風險的防范，提前將風險控制住，縮小風險的影響范圍。要想實現這一目標，就需要改變傳統的財務管理思維模式，充分地利用好全面預算管理，保證能夠對各項經濟活動全程把控，并發揮出預算的導向功能，促使各個部門?依照預算方案執行，盡可能減少財務風險的發生，從而營造出安全的發展環境。總之，全面預算管理的重點在于提前對各項支出做出規劃部署，提前對可能存在的風險進行評估和防范，避免財務風險的發生，并提高國企的經濟效益。其次，有助于提升財務管理的效果。過去很長一段時間內，國企的財務管理水平都比較低下，主要是因為一直沿用陳舊的思想理念和方法進行管理，未能夠考慮到國企發展需求，也并未將新的管理方法引入進來。自從在國企內部大力推行全面預算管理以后，進一步明確了財務管理的職責和權限，將具體的管理任務落實到具體崗位上，大幅提升了財務管理的速度和效率。同時，有助于節省成本開支，實現降本增效的目標。關鍵在于有助于盡快落實財務目標和戰略目標，管理層通過實時監控預算指標了解清楚當前目標落實的情況，以此來調整方案和對策，為財務部門和預算計劃的有效落實提供保障。

應用的具體策略

明確預算目標 為了防止預算管理盲目開展對國企發展造成的負面影響，首先要明確好預算目標，財務部門嚴格依照預算目標來執行，避免在財務管理中出現紕漏。其次，在明確預算目標時要綜合考量各方面的影響因素，結合外部發展形勢和國企戰略目標確定出最終的預算目標，總目標明確后，要進行細化分解目標，確保目標得以有效落實。最后，重點在于要關注國企的戰略發展目標，一旦預算目標不能與戰略目標保持高度一致性，就很難發揮出預算管理應有的效用，不僅降低了財務管理效果，而且還會制約到國企的進一步發展。因此，發揮出戰略目標的導向作用，緊緊圍繞戰略目標制定預算目標。具體實施時要把握好以下幾點：第一，層層分解戰略目標。為了實現細化預算目標，就需要先對戰略目標進行分解，在分解的過程中要結合收集到的數據，將具體的預算分解到具體部門和崗位上，以防出現職責不明、管理混亂的情況。第二，充分地彰顯出戰略目標的導向作用。國企處于不同發展階段發展目標也有所差異，在制定預算方案時要嚴格依照當前的戰略目標進行，將戰略作為預算工作的導向?？傊瑢τ趪蠖裕诿鞔_預算目標時要考慮到當前發展的現狀，在此基礎上以戰略目標為導向，層層分解預算目標，并凸顯出財務管理的重點核心內容，逐步優化財務管理各項流程，從而形成科學的財務管理模式。

建立健全預算管理機制 全面預算管理得以有效落實的關鍵在于有相應的機制作為支撐，一旦管理機制不健全，很難給預算管理工作的開展提供有效指導，還會在很大程度上限制到財務管理職能作用的發揮。因此，建立健全預算管理機制至關重要，對此要高度重視和關注，通過從各個層面、各個角度優化當前的組織架構，以此來逐步規范預算和財務工作。首先，成立預算組織機構。該機構全權負責預算管理工作的落實，明確好相關制度和要求，無論是決策層、管理層，還是執行層都應該積極參與進來，共同推動預算目標的落實。具體而言，決策層的主要任務是要制定出最終的預算方案，各個部門的負責人都應該要參與到決策制定中來。并將制定好的預算方案下發給各個部門，管理層的主要職責在于要做好相關的溝通工作，增強與各個部門之間的交流、溝通，避免由于溝通不暢出現內部矛盾問題，不利于在國企內部營造良好的環境。各執行機構要嚴格按照預算方案來執行，明確好自身的工作職責和任務，并且全員都應該參與進來，推動全面預算管理方案有序實施。這樣做能夠避免出現相互推卸責任的情況，且一旦出現問題也能及時追責，并督促相關人員改正，從根源上避免超出預算的情況。其次，完善預算績效考核機制。為了引領全體員工參與到全面預算管理中來，有必要構建完善的預算績效考核機制，通過考核來增強員工的積極性和主動性?？冃Э己藱C制有助于發揮出全面預算管理的功能，在構建的過程中要先對考核內容加以明確，之后再結合具體情況來制定考核標準，客觀、公正地評價預算執行情況。這就要求要定期進行考核，并將考核的結果及時公布出來。關鍵在于要利用好績效考核工作，找出預算管理存在的不足，盡快采取針對性的措施加以解決。最后，要結合考核結果進行獎懲，對于預算執行到位的員工要予以獎勵，如果發現在預算執行中有不到位的情況，要合理懲處。在構建績效考核體系時還應該要考慮到崗位特點，合理設置考核指標，且不同職位的考核指標要有所差異，以此才能體現出預算績效考核的公平性。

優化預算編制環節 預算編制是整個全面預算管理中的核心內容，如果預算編制環節出現了問題，可想而知將會對預算管理有效實施產生巨大危害。因此，要把控好預算編制環節，結合項目實際情況選擇合適的編制方法，確保預算編制的合理性、科學性。在具體實施時要做好以下幾方面的內容：第一，保證預算編制表格的質量。預算編制不僅僅靠財務部門、預算部門來完成，而是國企內部所有部門、所有員工都需參與進來，增強交流，協商進行編制，為提升預算編制質量提供保障。鑒于預算編制相對比較復雜，涉及的數據內容比較多，在編制時需權衡利弊，不斷優化預算編制的內容，提升預算編制的準確性和完整性。第二，選擇最為恰當的編制方法?，F階段，預算編制方法有很多，包括了零基預算法、滾動預算法和彈性預算法等，但是，由于長期受到傳統思想理念的影響，通常情況下都是采取增量預算編制法，這種方法雖然操作起來簡單，但并未考慮到項目的實際情況，很難保證預算編制的有效性。因此，優化預算編制方法迫在眉睫，要求相關人員要詳細掌握各類預算編制方法，依據編制方法的優劣和項目具體情況選擇合適的編制方法。以此才能既滿足編制的要求，又符合實際情況，這就要求要靈活使用各類編制方法，在需要的情況下有必要結合使用多種編制方法，進而提升預算目標的可行性。需注意的是，在編制時也需要以國企戰略目標為基礎，站在發展的高度去編制，以防出現短期的預算行為。例如，零基預算法應用的優勢明顯，可以依據往年數據重新預算各類費用，確保預測成本的科學性。但是，并不是所有的預算都需要采取這種方法，一定要依據實際，以此才能符合成本效益的原則。一般來說，增量預算編制方法適用于合理且穩定的業務活動，整體業務量與成本有著更為明確的關系，但是也有著主觀隨意性較大的缺點，因而往往適用于企業固定產品規劃相關的預算管理工作。對于變動比較大的費用，例如，營銷費用、培訓費以及會務費等要使用零基預算法。如果涉及周期比較長的項目，建議要使用滾動預算法，以此才能確保預算更貼合實際。

增強對預算執行過程的管控 現階段，國企預算管理效率低下的原因在于過于注重預算編制，而在很大程度上忽視了預算執行環節，只有不斷增強對預算執行環節的把控，才能確保各項預算管理措施執行到位，督促各部門、各人員嚴格按照預算編制方案落實。這就要求國企需要構建跟蹤反饋機制，對預算執行全過程有效管控，要結合實際情況構建合理的反饋機制，重點跟蹤和監督預算執行情況，以便于能夠及時發現預算執行中存在的不足之處，盡快妥善解決，避免問題堆積的越來越多。

首先，各部門及時將預算執行結果反饋給預算管理委員會，委員會通過對比分析，找出預算計劃和預算執行中存在的偏差，并深入分析偏差產生的原因，在此基礎上有針對性地解決。要強調的是，在對問題解決過程中也應該要全程把控，全面跟蹤，在有效規避資源浪費的同時，以免再次犯同樣的錯誤。關鍵在于要重點分析預算差異，常見預算差異形成原因有預算內容編制不全面、預算執行力度不足、內部管理機制不健全等。管理委員會負責統計預算差異，并要求所涉及的部門根據實際的差異開展處理工作，進一步優化預算管理流程，保證年度預算目標得以實現。

其次，合理調整預算。預算方案制定完成后還需要結合內外部形勢的變化適當的調整，以此才能保證預算的合理性、科學性。在預算調整時嚴格按照相關流程執行，不得隨意調整全面預算的數值，應參照相關的執行原則，以半年度調整預算的方式保障預算計劃的有效落實。如確實出現重大狀況，如外部發生重大經濟政策調整、企業戰略目標產生改變等狀況，才能對預算進行調整。最后，調整方案只有得到審批后才能執行，相關負責人要考慮到預算調整是否合理、合規，并按照流程審批。

國企要想實現優化財務管理水平的目的，就需要在國企內部大力推行全面預算管理，通過明確預算管理目標、完善預算管理機制、優化預算編制環節和提高預算執行效率等措施，來提高預算管理在財務管理中的應用水平，保證各項財務管理措施執行到位，有助于國企的良好發展。

（作者單位：陜西延長石油榆林凱越煤化有限責任公司）