企業(yè)加強稅務(wù)管理防范稅務(wù)風險的策略研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.02.016

［摘 要］隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅收法律法規(guī)也在不斷完善，政府部門面向企業(yè)出臺了各類稅收利好政策，但是依然有部分企業(yè)不重視稅務(wù)管理工作，甚至在日常經(jīng)營環(huán)節(jié)存在涉稅違法行為，不僅加劇了企業(yè)的稅務(wù)風險，而且也會受到稅務(wù)機關(guān)處罰。稅務(wù)風險管理工作是企業(yè)日常工作的重要組成部分，企業(yè)既要應(yīng)用稅收法律法規(guī)政策合理合法避稅，又要采取多種措施控制稅務(wù)風險。本文以企業(yè)稅務(wù)風險管理的意義為切入點，分析了企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀和稅務(wù)風險管理對策。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風險；策略

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

當前我國正處于市場經(jīng)濟深化改革的關(guān)鍵時期，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟增速相對平穩(wěn)，稅收工作和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展密切相關(guān)，我國政府部門為了更好地促進企業(yè)發(fā)展，持續(xù)推動“放管服”改革、完善稅收立法以及加強第三方涉稅信息交換工作等。在此背景下，稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)風險監(jiān)管手段有所升級，要求企業(yè)必須高度重視稅務(wù)風險管理工作，采用合法、合規(guī)、科學的方法降低企業(yè)稅務(wù)風險，在合理控制稅負的同時推動企業(yè)健康發(fā)展［1］。

1 企業(yè)加強稅務(wù)管理的意義

第一，在全新的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢下，企業(yè)加強稅務(wù)風險管理工作可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)暴露的各類問題，讓企業(yè)管理層深刻意識到稅務(wù)風險管理工作的重要性，引導企業(yè)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門了解現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔的同時合理規(guī)避稅務(wù)風險。第二，企業(yè)開展稅務(wù)風險管理工作，可以從財務(wù)層面入手減少企業(yè)的稅務(wù)違規(guī)風險［2］，也可以倒逼企業(yè)及時繳納稅款，避免企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。第三，企業(yè)做好稅務(wù)管理工作可以維護企業(yè)形象，提升企業(yè)的信譽度，間接促進企業(yè)進步和發(fā)展。

2 企業(yè)稅務(wù)風險影響因素分析

2.1 外部因素

2.1.1 宏觀經(jīng)濟環(huán)境

企業(yè)的發(fā)展離不開政府部門的支持，政府部門為了推動企業(yè)發(fā)展，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況出臺了各類稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)開展稅收籌劃工作提供了政策支持。但是很多企業(yè)在日常的經(jīng)營管理環(huán)節(jié)沒有合理應(yīng)用政府部門出臺的稅收優(yōu)惠政策，無形中加劇了企業(yè)的稅務(wù)風險。

2.1.2 稅務(wù)行政執(zhí)法

稅務(wù)行政執(zhí)法也是導致企業(yè)產(chǎn)生外部稅務(wù)風險的關(guān)鍵要素。我國的稅務(wù)執(zhí)法主體類型多樣，稅務(wù)執(zhí)法人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)良莠不齊，一定程度上會給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來負面影響，加劇了企業(yè)的稅務(wù)風險。

2.2 內(nèi)部因素

2.2.1 稅務(wù)風險意識薄弱

第一，部分企業(yè)內(nèi)部的管理層人員缺乏稅收籌劃意識，不能深刻認識到稅務(wù)風險管理工作對企業(yè)的價值，對企業(yè)稅務(wù)管理工作產(chǎn)生不良影響。第二，面對當前的市場大環(huán)境，政府部門的稅收政策也在不斷變化，很多企業(yè)依然沿用過去的稅務(wù)管理理念開展稅務(wù)管理工作，不僅降低了企業(yè)的稅務(wù)管理質(zhì)量，也在無形中增加了企業(yè)稅務(wù)風險。

2.2.2 稅務(wù)審計制度不完善

第一，多數(shù)企業(yè)制定的稅務(wù)管理制度和審計制度不完善，對企業(yè)開展稅務(wù)管理工作產(chǎn)生負面影響，企業(yè)難以從源頭入手遏制稅務(wù)風險。第二，雖然企業(yè)都制定了內(nèi)部管理制度，但是沒有明確各崗位層級員工的工作職責和義務(wù)，負責稅務(wù)管理的工作人員專業(yè)能力有限，不能及時識別企業(yè)潛藏的稅務(wù)風險。

2.2.3 稅務(wù)管理專業(yè)人才短缺

企業(yè)內(nèi)部專業(yè)稅務(wù)管理人員匱乏是導致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險的關(guān)鍵因素。雖然多數(shù)企業(yè)都擁有財務(wù)管理人員，但是財務(wù)管理人員對現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)了解程度不深，不能準確解讀政府部門制定的稅收優(yōu)惠政策，甚至錯誤理解稅收優(yōu)惠政策，然后將其傳達給企業(yè)領(lǐng)導層，導致企業(yè)領(lǐng)導層制訂的稅收籌劃方案不符合稅收優(yōu)惠政策要求，不僅增加了企業(yè)的稅務(wù)負擔，還加劇了企業(yè)的稅務(wù)風險。

3 企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化策略

3.1 增強稅務(wù)風險防范意識

第一，各大企業(yè)要及時轉(zhuǎn)變落后的稅務(wù)風險概念，構(gòu)建以風險為導向的稅務(wù)管理模式，將稅務(wù)風險管控工作上升到戰(zhàn)略高度。企業(yè)可以成立獨立的稅務(wù)核算和風險管理部門，安排專業(yè)人員負責企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作，明確稅務(wù)管理人員的職責和義務(wù)，確保基礎(chǔ)稅務(wù)工作有序開展［3］。第二，企業(yè)要做好日常經(jīng)營管理活動中的涉稅業(yè)務(wù)。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)的過程中，要及時確認對方的納稅情況和納稅資格，避免稅務(wù)風險轉(zhuǎn)嫁自身，有效控制企業(yè)的稅務(wù)風險。負責稅務(wù)管理的工作人員要熟練掌握企業(yè)的稅務(wù)風險類型、稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因以及可能對企業(yè)產(chǎn)生的各類影響，并在此基礎(chǔ)上制定完善的稅務(wù)風險防范舉措，將稅務(wù)風險對企業(yè)的影響降到最低。

3.2 全面加強稅務(wù)籌劃活動

第一，企業(yè)在應(yīng)對稅務(wù)風險的過程中，要重點做好稅收籌劃管理工作，從源頭遏制稅務(wù)風險。企業(yè)要兼顧個體利益和整體利益，從長遠角度著手，不能只關(guān)注眼前的經(jīng)濟利益，要關(guān)注長遠利益，降低企業(yè)的涉稅風險。第二，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃該工作的過程中，要兼顧成本效益。企業(yè)發(fā)展的核心目的是獲取利潤，企業(yè)制訂的稅務(wù)籌劃方案必須符合企業(yè)的實際情況，考慮企業(yè)付出的成本。如果企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃成本高于企業(yè)支出，稅務(wù)管理人員則要及時調(diào)整籌劃方針，將稅務(wù)籌劃成本控制在合理范圍內(nèi)，既要保障稅務(wù)籌劃方案的參考價值，又要為后續(xù)的稅務(wù)管理工作創(chuàng)造有利條件。第三，企業(yè)要同步做好稅務(wù)籌劃、額外稅收負擔籌劃工作，確保企業(yè)制訂的稅務(wù)籌劃方案符合現(xiàn)行的政策法規(guī)，降低企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)處罰的風險。例如，企業(yè)要及時做好稅務(wù)申報工作，如果企業(yè)沒有及時申報稅務(wù)，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)實際情況收取滯納金，嚴重的還會對企業(yè)進行行政處罰。企業(yè)要關(guān)注申報期，如果不能及時申報稅務(wù)，則可能會對企業(yè)正常清卡產(chǎn)生影響。結(jié)合我國稅務(wù)法律法規(guī)可知，若企業(yè)超期申報稅務(wù)，則無法進行網(wǎng)上申報，只能由稅務(wù)管理人員去當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行申報。若企業(yè)在規(guī)定時限內(nèi)沒有完成報稅限抄工作，則可能成為走逃戶，被稅務(wù)機關(guān)認定為走逃戶的企業(yè)，不僅無法享受政府部門出臺的各項稅收優(yōu)惠政策，還會降低企業(yè)的稅務(wù)信用等級。由此可見，企業(yè)一定要重視稅務(wù)籌劃工作。例如，企業(yè)可根據(jù)實際情況制訂短期、長期稅務(wù)籌劃方案。在制訂短期稅務(wù)籌劃方案的過程中，財務(wù)部門工作人員要做好計提準備。針對跌價損失已確認且在短期內(nèi)恢復價格，要轉(zhuǎn)回已確認的投資損失資金。若企業(yè)存在股票投資以及長期股票投資行為，且投資總額超過企業(yè)資產(chǎn)的20 %（含20 %），財務(wù)人員可應(yīng)用成本核算方法進行計提；若投資總額不超過20 %，但是對企業(yè)正常經(jīng)營產(chǎn)生影響的，財務(wù)人員可采用權(quán)益法進行核算；如果企業(yè)投資額超過企業(yè)資產(chǎn)的一半，財務(wù)人員則可以通過合并會計報表方式進行編制。

3.3 優(yōu)化稅務(wù)風險預(yù)警機制

第一，企業(yè)要建立健全稅務(wù)風險識別機制。只有發(fā)現(xiàn)風險，才能評估風險影響并采取對應(yīng)的應(yīng)對措施。企業(yè)可以通過構(gòu)建稅務(wù)風險識別機制來引導業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門全體參與到稅務(wù)風險管理工作之中，梳理財務(wù)、業(yè)務(wù)工作中潛藏的稅務(wù)風險，并將其納入企業(yè)的稅務(wù)風險數(shù)據(jù)庫之中，企業(yè)可根據(jù)稅務(wù)風險數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)容出具稅務(wù)風險清單，然后將其打印成冊交由稅務(wù)管理人員和財務(wù)人員。稅務(wù)管理人員和財務(wù)人員可以根據(jù)稅務(wù)風險清單精確識別工作環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風險。需要注意的是，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)政策變化情況及時更新稅務(wù)風險清單，逐步規(guī)范和完善企業(yè)的稅務(wù)風險應(yīng)對流程。第二，企業(yè)可以構(gòu)建動態(tài)化稅務(wù)風險評估機制［4］。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險后，可以采取定性+定量方法減少稅務(wù)風險對企業(yè)產(chǎn)生的影響。企業(yè)可以根據(jù)分析結(jié)果將稅務(wù)風險分成高、中、低層次，根據(jù)風險等級高低采取相應(yīng)的風險應(yīng)對舉措。例如，企業(yè)應(yīng)用定量分析方法分析稅務(wù)風險時，可根據(jù)企業(yè)的稅負率、進銷比等數(shù)據(jù)評估稅務(wù)風險等級，對于難以定量風險的稅務(wù)風險，稅務(wù)管理人員可評估稅務(wù)風險對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生的影響，然后制作風險坐標圖，從而形成客觀的風險評估結(jié)果。第三，企業(yè)要建立健全風險預(yù)警機制。企業(yè)在針對稅務(wù)風險進行評估的過程中，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理特征、組織架構(gòu)以及內(nèi)控制度等要素明確各方管理職責，然后在此基礎(chǔ)上制定稅務(wù)風險應(yīng)對機制。稅務(wù)風險應(yīng)對機制的主要內(nèi)容包括稅務(wù)風險檢查實現(xiàn)、稅務(wù)風險處理范圍等，以此來提升企業(yè)的稅務(wù)風險防范能力。

3.4 健全涉稅信息溝通機制

為了進一步提升企業(yè)的稅務(wù)風險防范能力，企業(yè)還要健全涉稅信息溝通機制［5］。例如，企業(yè)可借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，開發(fā)或者購買內(nèi)部信息溝通平臺，借助該平臺來加強各部門之間的聯(lián)系，打破部門信息溝通壁壘。企業(yè)的稅務(wù)管理人員還要加強同稅務(wù)機關(guān)工作人員的溝通和聯(lián)系，及時了解稅務(wù)政策變動情況，一旦稅收政策有所調(diào)整，企業(yè)也可以提前制定稅務(wù)風險防范措施，有效抵御稅務(wù)風險。例如，某企業(yè)購買了金蝶智能稅務(wù)管理系統(tǒng)，該企業(yè)借助該智能稅務(wù)管理系統(tǒng)的人工智能稅務(wù)風險識別功能，對銷售業(yè)務(wù)部的風險數(shù)據(jù)進行了有效識別，識別出風險數(shù)據(jù)238條。

3.5 改進稅務(wù)內(nèi)部控制體系

第一，企業(yè)的管理層要結(jié)合企業(yè)的運營發(fā)展情況持續(xù)健全和完善企業(yè)的內(nèi)控管理體系，構(gòu)建集事前、事中、事后于一體的閉環(huán)內(nèi)控管理機制。企業(yè)要從事前入手，提前預(yù)測業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能發(fā)生的稅務(wù)風險；在開展事中管控工作的過程中，企業(yè)財務(wù)人員要和稅務(wù)管理人員一起，應(yīng)用合理手段和對應(yīng)的風險預(yù)測模型精確識別稅務(wù)風險，然后在此基礎(chǔ)上制訂對應(yīng)的風險應(yīng)對方案；在事后管理環(huán)節(jié)，企業(yè)要安排專人監(jiān)督稅務(wù)風險應(yīng)對舉措落實進度和執(zhí)行成效，及時化解稅務(wù)風險，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展保駕護航。第二，企業(yè)要成立獨立的稅務(wù)管理部門或稅務(wù)管理小組，由稅務(wù)管理部門和稅務(wù)管理小組牽頭負責企業(yè)的稅務(wù)風險應(yīng)對和稅收籌劃工作，稅務(wù)管理部門要積極同財務(wù)工作人員溝通交流，及時獲取一手財務(wù)信息數(shù)據(jù)。第三，企業(yè)要為稅務(wù)管理工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。和諧的工作氛圍可以顯著提升企業(yè)的稅務(wù)管理工作水平。企業(yè)管理層必須重視內(nèi)控機制優(yōu)化工作，及時同各部門工作人員溝通交流，在保障信息高效率傳遞的同時持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控管理內(nèi)容，為企業(yè)開展稅務(wù)管理工作提供便利。

3.6 強化稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

第一，設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)。為了進一步提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力，企業(yè)可以專設(shè)稅務(wù)總監(jiān)崗位，由稅務(wù)總監(jiān)負責統(tǒng)籌做好各類涉稅事務(wù)和工作管理工作。稅務(wù)總監(jiān)要及時向企業(yè)高層領(lǐng)導匯報各部門的稅務(wù)風險管理情況，稅務(wù)總監(jiān)要及時向下層部門傳達最新的稅務(wù)管理政策，并做好稅收政策解讀工作，結(jié)合實際情況制訂稅務(wù)風險預(yù)警方案，指導企業(yè)各部門做好對應(yīng)的稅務(wù)管理工作。稅務(wù)總監(jiān)還要負責做好稅務(wù)風險分析報告制定工作，根據(jù)稅務(wù)風險梳理結(jié)果及時向高層領(lǐng)導匯報企業(yè)可能存在的涉稅風險，為優(yōu)化涉稅管理方案提供支持。第二，企業(yè)可設(shè)置專門的稅務(wù)專員崗位，由稅務(wù)專員負責處理日常涉稅事項。例如，企業(yè)稅務(wù)專員要重點做好稅收政策研究和分析工作，對和企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策細節(jié)內(nèi)容進行梳理和分析，對可能影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的稅收政策變化情況進行分析，并及時向企業(yè)高層反饋，確保企業(yè)高層及時掌握最新的稅收政策信息。企業(yè)的稅務(wù)專員還要同步做好各項業(yè)務(wù)稅款申報、稅款繳納等工作，稅務(wù)專員要加強同稅務(wù)機關(guān)工作人員之間的聯(lián)系和溝通，負責做好發(fā)票開具、專票普票領(lǐng)用以及核銷等工作，稅務(wù)專員還要同步做好企業(yè)各類原始憑證真實性核查工作。第三，企業(yè)要采取各種方式提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平。為了進一步控制企業(yè)的涉稅風險，企業(yè)還要采取各項措施培養(yǎng)稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力，確保稅務(wù)管理人員的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)可以勝任企業(yè)的稅務(wù)管理工作。例如，企業(yè)要定期組織稅務(wù)管理人員參加技能培訓活動，引導稅務(wù)管理人員了解先進的稅收法律法規(guī)政策。企業(yè)還要做好稅務(wù)管理人員考核工作，以此來提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平。企業(yè)還可以將稅務(wù)風險管理能力納入績效考核范疇，針對稅務(wù)風險管控能力強的部門和個人，可以在年終獎發(fā)放和職稱晉升時有所傾斜。第四，企業(yè)要重視收入和成本管理工作。部分企業(yè)在日常經(jīng)營管理環(huán)節(jié)稅收管理意識淡薄，可能會采取少計收入、多計成本的方式來降低稅款繳納額度，一定程度上加劇了企業(yè)稅款繳納風險。鑒于此，企業(yè)要重點做好經(jīng)營收入和成本分析工作，采用正確的核算方法分析引起成本和收入異常變動的各項指標，然后在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)可能存在的涉稅風險。

4 結(jié)語

面對全新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，企業(yè)做好稅務(wù)風險管理工作對其正常經(jīng)營發(fā)展有著非常重要的意義，企業(yè)可以通過構(gòu)建風險預(yù)警機制、提升稅務(wù)風險管理意識等方式持續(xù)提升稅務(wù)管理水平，從源頭上遏制稅務(wù)風險，以此來助力企業(yè)健康發(fā)展。

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［作者簡介］葉瑜潔，女，河北衡水人，唐山曹妃甸新城投資集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理、內(nèi)部控制、預(yù)算管理。