融資管理背景下國有制造企業內部會計制度建設路徑探究

田萌 煙臺中科先進材料與綠色化工產業技術研究院有限公司

引言

制造業在我國經濟體系中具有極為重要的地位，制造業的融資工作決定其發展的穩定性，而融資開展受到內部會計制度的作用影響。本文主要探析了制造業融資管理要求下的內部會計制度科學建設路徑。

一、融資管理背景下國有制造企業內部會計制度的要求

（一）要適應融資管理模式

國有制造企業在生產經營或擴大規模發展過程中，都需從外部引進資金，完善內部資金結構，因此，其內部會計制度也需針對融資資金妥善管理，與當前執行的現代融資管理模式相適應。融資管理模式主要是基于企業內部結構，建立合理配置所有權并保證投資者在一定程度上控制企業的運行模式，融資管理的成效會影響到企業整體治理功能的體系，當前不少制造企業都出現了融資手段落后、融資渠道不通暢等問題，對應會計工作需圍繞著融資管理的要求，全面保證融資資產的保值、增值，同時要做好企業已有資產的科學管理，使其與融資資產協同發揮作用。另外，會計制度下的融資管理工作也要幫助提出融資決策，譬如成為選用股票融資、市場融資以及債券融資等多種手段的參考資料，促進融資利潤實現最大化，為企業平穩運營提供支持[1]。

（二）要規避融資管理風險

國有制造企業的融資方式較多，但受到本身業務性質及外部環境的影響，其往往也會遇到各種各樣的融資風險，這些風險的防范不到位會導致企業內控失效，進而影響到穩定經營。因此，在融資管理背景下，企業開展內部會計制度的建設工作還要有效規避融資管理造成的風險。例如，企業基于資金需求開展融資會計管理，全面整合相關的財務數據，進一步分析融資項目推進過程中可能遇到的風險問題，還要客觀評估測算其效益，判斷項目是否可行，進而有效減少融資風險的出現，對企業順利開展融資活動很有幫助[2]。

（三）要提高融資管理效率

事實上，不少國有制造企業在執行融資管理過程中，都遇到過效率偏低、資源浪費以及效益不高的情況，這會影響到企業資金的穩定流轉，從而阻礙業務活動的開展。因此，企業內部會計制度的建設應當可以提高融資管理的實際效率，就融資管理各項薄弱點進行制度完善，確保企業內控到位，為企業融資活動提供準確、真實以及完整的支出數據、投入數據以及資產數據，在融資管控時將這些財務數據當作依據，提高管理水平。例如，企業的各類融資項目都可以通過對應會計數據來反映進度情況，進而幫助財務人員監管融資的整體流程，以防止出現融資成本過高問題，并有效加快融資管理的執行。

二、企業內部會計制度的內涵

企業內部會計制度指的是企業基于當前經營發展情況、戰略規劃以及業務管理特征，并進一步結合國家提出的會計法規內容，所制定的符合企業管理需求的相關制度，內部會計制度的核心功能在于約束經濟活動，還發揮出會計監督的作用，提高企業會計管理水平。制造企業內部所有的經營活動和對外業務往來工作，都會借助內部會計制度來實施管控，保證流程的順利推進，比如，基于該制度可以對各項財務活動的資金數據信息全面搜集、整理以及歸納分析，再提出活動開展的規范要求，確保企業整體健康經營與發展。

三、基于融資管理要求的國有制造企業內部會計制度建設現狀

（一）內部會計制度不夠完善

受到長期以來的運行機制影響，不少國有制造企業內部會計制度存在不完善問題，無法應對新環境下融資管理工作提出的要求。比如部分企業領導者的觀念較落后，內部會計工作執行的層次設定過于復雜，工作效率偏低，部分制度的內容更新也不夠及時。當前社會背景下，國有制造企業的外部發展環境因素不斷變化，國家也會出臺不少新的政策，甚至會計準則也有了改變，而部分企業仍舊采用多年前的制度體系，造成制度和實際經營發展狀況相互脫節的問題，也導致企業開始融資過程中的會計管理不當，帶來不良影響，像某制造企業的會計工作采用了傳統記賬方式，實際記賬程序卻顯現出不規范問題，導致成本核算不準確，很難為企業融資管理提供指導作用。部分企業由于不重視完善內部會計制度，致使其內容的合理性不足，像是企業財會部門的相關崗位職責劃分不清晰，在出現融資管理風險時無法分辨哪個人員的責任，員工也有著相互扯皮行為，帶來一定損失，也阻礙了融資活動的正常推進[3]。企業內部也可能出現會計制度混淆問題，目前大多數國有制造企業依據行業提出的要求條款和法律法規內容制定了各種會計制度，體系內包括財務收支管理制度、原始信息記錄制度等，但這些制度在應用方面卻較混亂，如某制造企業開展融資業務時，在不同階段的會計處理采用的制度標準卻不一致，導致融資業務的相關賬單被層層審批，融資效率下降，阻礙了融資活動的進行。

（二）內外監督機制未發揮出作用

在融資管理的工作要求下，國有制造企業的會計業務也需加強監督，從而為會計制度的建設奠定可靠基礎，然而目前不少企業卻存在內外監督機制無法發揮作用的情況。首先是內部監督方面，監督機制不健全，像是部分企業雖然建立了內部審計部門，但其中會計評估的制度卻規范性不足，無法為審計工作提供幫助，部分制度甚至不夠嚴謹，難以體現出權威性特點，還有一些企業的監督人員甚至直接由財會部門領導擔任，無法體現出獨立效果，也難以制衡會計工作，監督執行形式化嚴重，容易給內控帶來隱患，也會給融資管理帶來負面影響。其次是外部監督方面，監管工作的落實不到位，像是某制造企業在開展融資業務時，與融資方的資金往來和會計信息質量共享都應當保密進行，然而企業本身的信息流通機制卻不健全，導致雙方協調對接的人員出現信息不對等情況，還可能遇到信息泄露風險，這都會對融資管理造成困難。還有制造企業融資采用銀行貸款方式時，一些銀行本身的條件過于寬松，對企業的會計信息審查不夠嚴謹，雖然判斷企業經營發展的經濟效益頗高，但容易忽視風險存在，致使融資管理過程中出現不良問題[4]。

（三）會計人員素質有待提高

不少國有制造企業在新時期擴大規模，為了提高市場份額，過多看重經濟效益，從而忽視了內部會計工作這類基礎性工作，也不重視會計人員的素質提高。譬如，某企業實施融資活動時，安排的會計管理人員存在工作效率偏低、專業能力不足以及責任意識薄弱等問題。這類人員在分析融資成本時，無法全面掌握企業財務狀況，和各業務部門間的溝通也存在不足，導致會計工作的開展受到阻礙，同時影響著會計制度的有效性。本次研究以問卷調查方式圍繞著證書、學歷、經驗以及考核等多個維度調查了某國有制造企業會計人員的素質情況，如表1 所示。由該表結果可以看出，制造企業開展融資會計管理時，缺乏高學歷、持有高級證書、經驗豐富以及技能和道德素質較高的人才，可以圍繞著人員培訓與激勵方面強化建設。

表1 某國有制造業員工素質情況調查表

四、基于融資管理要求的國有制造企業內部會計制度建設路徑

（一）完善內部會計制度

在融資管理要求下，國有制造企業需進一步加強內部控制，從完善內部會計制度出發。首先，應當強化制度科學建設的意識，企業領導者應積極引入先進的內控管理理念，深刻認識到建設合理內部會計制度對企業各項業務工作順利展開的重要意義，在企業內部也要加強宣傳，助力內部會計制度建設工作的常態化執行，使每名職工都能自覺完成職責，遵循會計制度內容，加強內控目標的有效達成。其次，要制定可行的財務管控制度，一方面，優化會計核算制度的內容，基于企業融資管理的現實情況，也可借鑒業務相近的其他制造企業所采用的核算方法，對賬務處理的流程完善調整，以規避融資活動中出現的不規范或隨意核算行徑；另一方面，要制定財務收支審批的科學制度，為了保證融資順利進行后續資產的分配和運營使用到位，國有制造業還要基于控制融資科學合理的原則來制定收支審批相關制度，確保每一筆收支都符合規定，且控制在合理范圍內，審批過程要相對獨立，審批人員不可出現徇私行為，以強化融資的風險管控。最后，要建立內部控制的評價追責制度，針對圍繞融資的會計工作，需明晰每個環節的責任要求，再將責任落實到對應部門的員工個體身上，一旦內控出現問題影響到融資管理，企業就可以第一時間找到負責人員并實施追責，以防范因人員推諉責任造成融資損失[5]。

（二）明確會計崗位的相關職責

國有制造企業的融資管理工作，也需明晰會計崗位相關職能與職責。具體來說，要結合對應管理層設置、崗位性質以及融資活動的財務管控要求來劃分崗位職責，同時要明確人員的規范工作標準。例如，企業可以安排專門進行借款操作、貸款辦理以及結息執行的崗位，保證融資時的資金穩定籌集，還可以設置專門負責融資成本預算管理的崗位，全面開展科學預算并制定可行的融資業務方案，為融資順利開展提供支持，設置融資經濟市場的風險分析崗位，針對企業融資產生的短期借款或長期借款需求實施預測。國有制造企業為強化內控，還要搭建內部會計約束的機制，可以將賬務、職務以及部門的會計工作分離管控，還可以讓會計人員定期進行崗位輪換，使每名人員都能了解各個崗位的工作需求與重點內容，同時也能提高企業財務會計工作的水平，使融資管理獲得更加準確的會計信息，推動高效執行。

（三）強化內外監督

國企制造業要保證會計控制工作的成效較高，以此來支持融資管理，對此，也要進一步強化會計內外監督。從內部監督視域出發，有必要強化不同機構、各人員之間的相互監督，增強內控，像是某企業的生產部門和營銷部門會互相監督資金流轉，以保證資金往來的合規，企業內部也要搭建起財務會計信息管控的綜合平臺，部分會計信息可以在內部公開，在各部門之間進行信息共享，發揮出監督功能。從外部監督視角出發，則是可以完善相關法律體系，以此來形成法律約束，比如公開披露企業資產運營的一些基本情況，以防止會計制度的不合理、財務管理人員違規違紀，提高融資管理水平。

結語

綜上所述，國有制造企業實施融資管理過程中，對內部會計制度提出了新的要求，包括其需要符合融資管理工作模式，助力規避融資風險并提高融資管理的效率，然而實際上企業的內部會計制度建設還存在很多不足，如監督機制不健全、人員素質偏低等。由本文分析可知，基于融資管理要求的國有制造企業內部會計制度建設路徑包括：完善內部會計制度、明確會計崗位的相關職責、強化內外監督、培養高素質財會人才等。