基于財務風險管理視角的國企內控體系構建分析

李佳佳 青島能源集團有限公司

引言

內部控制是國企風險管理的基礎。在市場經濟條件的影響下，國企的內外部環境日益復雜，隨之而來的便是各種風險。內控體系構建，則是實現財務風險管理的有效途徑之一。然而，目前國企在內控體系建設方面仍存在諸多亟待解決的問題，如風險意識不足、投資決策不夠合理等。為確保這些問題都能迎刃而解，本文主要基于國企財務風險特點及其與內控體系之間的內在聯系，深度剖析了財務風險管理的現狀問題。從而提出國企基于財務管理的內控體系構建方案，并融合相關案例分析，進一步驗證這些方案的實際應用效果，可供參考。

一、財務風險管理與國企內控體系的關系

（一）財務風險管理的概念及重要性

財務風險管理旨在對企業日常經營活動中的風險進行有效識別、評估與管控，是一種促進企業實現財務目標的管理過程[1]。若財務風險得不到合理管控，很容易導致企業資金鏈斷裂、無法經營，甚至破產。采取行之有效的財務風險管理模式，不僅能降低企業風險指數，還能提高企業形象，為企業的高效發展創造無限可能。因此，財務風險管理在企業的生存發展和價值提升等方面有著非凡意義，在企業管理中有著舉足輕重的地位。

（二）國企內控體系的定義和作用

國企內控體系是促進經營決策有效落實、全方位提高企業經營效益的一種管理模式。通過在企業內部采取自我約束、調整、規劃，以及評價控制等一系列措施，能夠幫助企業快速實現經營目標。因此，國企內控體系能確保企業遵守國家政策及相關的法律法規，杜絕各類違法違規行為。在保護企業聲譽及形象的同時，提高自身經營效率[2]。同時，國企內控體系也可以幫助企業合理管控風險，進一步加強內部審計，有效降低損失程度，并確保財務報告真實可靠?？梢?，國企內控體系在國企的合規經營、效率提高、風險防范以及實現戰略目標實現等方面，起著至關重要的作用。

（三）財務風險管理與國企內控體系之間的內在聯系

國企內控體系與財務風險管理之間的關系主要體現在以下幾點：

（1）目標一致、相互依存：國企內控體系為財務管理提供有力的基礎環境與制度保障，而財務管理則為國際內控體系提供具體的管理方法。兩者都是為了保障企業財務安全與合規經營，為企業的長效發展保駕護航。

（2）信息共享與協同作用：無論是企業財務風險管理，還是內控體系構建，都需要收集、分析、處理大量的數據信息，兩者都可以通過信息共享的方式，提高企業決策效率。在實際工作中，國企內控體系與財務風險管理都能充分發揮自身應有的協同作用。因此，國企可將財務風險管理納入內控體系構建范疇，使之成為一個促進企業實現戰略目標的有機整體。

二、國企財務風險管理的現狀問題

（一）國企財務風險的特點及分類

國企財務風險具有較強的客觀性，無論企業是否能意識到它的存在，風險都可能會發生，并對企業造成一定影響，而且風險的影響程度也很難被準確預測。國企財務風險種類很多，如操作風險、信用風險等，不同企業所面臨的風險也不盡相同。根據不同的標準，可將國企財務風險進行分類。比如，根據風險來源分類，可將國企財務風險分為：來自企業內部管理不善或決策失誤等導致的內部風險，以及來自市場變化或政策調整等方面的外部風險。根據風險性質分類，可將其分為靜態風險與動態風險。因此，企業可根據自身實際需要，合理選擇風險管理的分類方法，并采取行之有效的管理措施加以防控。

（二）國企財務風險管理的現狀

部分國企的內控制度建設太過形式化，且內控體系在實施過程中，缺乏持續性與穩定性，無法形成長效管理機制。企業在開展財務活動時，過度追求經濟效益，一定程度上忽略了風險管理，在財會監督信息化程度較低的情況下，不僅會降低財務風險管理效率，還可能會因為人為因素造成各種疏漏，不利于提高財會監督的有效性與公正性。因此，國企應持續加強財務風險內控管理體系建設，強化風險管理意識，提高財會監督的獨立性與信息化水平[3]。

（三）國企財務風險管理存在的問題

由于部分國企對財務風險的認知較為片面，并未對風險管理予以高度重視，以至于企業的風險應對能力明顯不足。加之國企內部制度存在一定的缺陷（如授權審批不規范等）。除此之外，也有部分企業盲目擴張，導致企業資本結構失衡、負債過高。諸如此類的問題，都能給企業帶來不同程度的經濟損失及風險。

三、構建國企財務風險內控管理體系的具體思路

（一）構建原則及目標

國企在構建財務風險內控管理體系時，應充分考慮成本效益，并遵循合法性原則，確保財務風險內控體系符合國家法律法規要求，以及企業內控標準。使其充分涵蓋國企財務、經營、管理等內容。密切關注企業的高風險領域及重要業務，確保不同部門/崗位之間能夠相互監督與制約。進而根據企業的發展變化，有效調整并完善財務風險內控管理體系，確保財務信息精準完整，并及時披露。通過優化內部管理流程，提高資源配置效率，節約企業運營成本，從而通過遵循相關目標及原則，制定科學有效的內控體系，為企業的健康發展賦能。

（二）內控環境建設與控制活動設計

國企可從企業文化入手，強化風險意識、誠信合規等方面的核心價值觀，引導員工自覺規范自身行為。進一步優化組織結構，明確相關的責任分工，確保決策合理、監督有力。制定可操作性較強的人力資源政策，如培訓、考核、激勵等，暢通各職能部門之間的信息溝通渠道，全方位提高從業人員的專業能力及職業道德素養，確保內部信息能被及時傳遞與共享[4]。

在控制活動設計方面，國企首先應明確各崗位的授權范圍及審批權限，從預算編制、執行、調整以及考核評價等角度，建立健全相關管理機制。持續加大預算監督力度，并對資金收付、存放及使用等環節進行強化控制。與此同時，還應建立供應商評估、采購申請，以及合同簽訂與驗收付款等全過程管控制度，最大限度地避免資金風險，并確保采購成本降至最低。持續強化對固定資產與無形資產等方面的管理，確保資金有效使用的同時，進一步完善銷售政策，從而對客戶信用評估、合同管理以及收款等環節進行有效控制，提高企業回款速度。此外，還應嚴格執行財務會計準則，確保財務報告的準確性與完整性。結合國企自身實際情況，持續對內控體系進行有效調整與完善，并使其能得到高效運行。

（三）風險評估

國企在風險評估方面，首先應明確風險評估重點（如業務流程、財務狀況等）。通過外部調查與內部分析等方式，有效識別風險因素，充分分析其發生概率，以及可能為企業造成的負面影響[5]。其次，對風險因素進行合理分類，并進行風險等級排序。制定完善的風險應對方案，以及必要的風險應急預案，持續踐行風險監控機制，及時發現并妥善應對新的風險。定期對風險評估結果進行回顧與分析，根據國企內外部環境變化，及時更新風險因素，以便于企業更好地調整當前的風險應對策略。

（四）信息溝通與監督評價

國企應持續加強各職能部門之間的有效溝通與交流，確保企業管理層能及時了解企業內部財務狀況。與投資者、監控機構以及審計師等，保持良好的信息溝通，有利于企業及時披露財務信息，并實時掌握風險管控狀況。除此之外，還應注重信息安全與保密。在監督評價方面，國企除了建立相關的監管評價制度之外，還可以接受外部機構的檢查，如稅務部門、審計等，確保管理層及時了解企業的財務狀況和風險管理情況?；蛘邔L險管理納入員工績效考評管理體系，促進國企風險管理體系的高效運行。

四、財務風險管理視角下國企內控體系的具體實施策略

（一）組織架構與職責分工

國企可根據自身規模及業務特性，對財務風險管理組織架構進行合理優化。比如，設置負責風險管理、監督與指導工作的董事會，協助風險監管執行的風險管理委員會，以及風險評估與管控的風險管理部門等。同時，確保各職能部門，以及相關崗位的責任分工清晰、明確，以便于財務風險管理工作能有條不紊地落實。

（二）人員培訓與信息技術支持

在人才培訓方面，國企可針對不同層次員工，開展針對性較強的風險管理培訓，如風險管理理念、技能及方法等，并確保培訓方式多元化，如線上培訓、企業內訓等，通過科學有效的培訓計劃，保持培訓活動的連續性，并對培訓效果進行有效評估，以便于及時改進培訓內容及方式，全方位增強培訓效果。

在信息技術支持方面，國企可通過建立完善的信息共享管理系統，實現對風險信息的全面收集分析、傳遞與共享[6]。融合大數據分析及人工智能等新興技術，進一步加強系統數據安全管理。在提高風險管理效率的同時，注重信息系統的維護與升級，為國企更好地利用風險信息支持決策創造有利條件。

（三）制度建設與執行

國企可根據自身業務特點及風險狀況，合理制定風險管理制度，使其充分涵蓋風險管控效率、程序及標準等內容。定期評審并更新風險管控制度，使其具有較強的適應性。注重制度修訂與執行，積極發布風險管控制度，確保員工知曉并自覺遵守。在制度執行過程中，應明確劃分各部門各崗位的風險管理執行責任，全過程監督相關制度的具體執行情況，并針對制度執行過程中存在的問題進行有效整改，全面提高制度執行力。

（四）監督評價機制

為幫助國企及時發現問題并改進工作，同步提高風險管控效率與質量，國企的監督評價內容至少應包括：對風險制度的合理性與有效性進行監督；監督信息溝通機制的及時性與完整性，以及監督風險應對措施的實施效果等。在實操過程中，可充分利用內部審計、自我評估以及專項檢查的方法，高效完成監督評價工作。然后以報告的方式，呈現監督評價結果，確保國企管理層能根據監督評價結果及時采取整改措施，為財務風險管理體系的持續運行增添活力。

（五）案例分析

這里將以具體實例，從風險管理角度詳細闡述國企內控管理體系構建的可行性措施。具體內容如下：

1.公司簡介

A 公司隸屬于國有資產監管委員會，直接監督與管理的大型國有企業，主要從事金融、能源以及基礎設施建設等領域的投資運營。公司下設多個子公司和分公司，員工總數高達10 萬多人，資產規模已經達到數萬億元。

2.國企A 財務風險管理及內控體系現狀

國企A 主要針對資金管理、投資管理，以及信用管理等方面的財務風險，制定了相應的風險管理制度，但這些制度在執行過程中存在諸多有待解決的問題，如風險應對措施不夠全面、風險評估不到位等。目前，國企A 已經建立了一套較為完整的內控體系，充分涵蓋了內控制度、內審制度以及信息溝通機制等，但現有內控體系仍然存在內控流程不清晰、內控監督不足以及信息化程度較低等問題。

3.國企A 的財務風險內控管理體系構建實踐

國企A 根據財務風險管理的相關要求，制定了內控體系構建的基本原則，如制衡性、有效性等。其內控體系框架主要包括董事會、內審部門、監事會、管理層，以及財務風險管理、內部信息溝通管理等方面的控制活動。進而根據相關的內控體系框架，制定了一系列具體實施策略，如優化投資決策流程、加強信用風險與資金風險管理等。

4.國企A 內控體系實施效果評估

國企A 選取了若干關鍵指標，并對其進行了合理化分析，通過精準評估諸如投資回報率以及信用風險覆蓋率等項財務指標，發現內控體系的實施，大幅度降低了國企A 的財務風險，整體運營效率也得到了顯著提高。

結語

綜上所述，從財務風險管理視角分析國企內控體系現狀，能幫助我們充分了解目前面臨的困難與挑戰。為了更好地防控財務風險，構建行之有效的內控信息共享管理體系頗為重要。因此，在構建國企內控體系時，首先，應以完善財務管理內控管理制度為基礎，有效梳理各項業務流程，并在明確崗位分工的同時，制定切實可行的實操規范。其次，以培訓教育的方式，逐步增強員工的風險意識及業務能力，使其能將內控制度落實到位。與此同時，還應定期評估和監控內控體系的具體執行情況，以便于及時發現問題，及時整改?？傊?，構建國企內控體系是一個需要持續改進與完善的復雜過程。國企應積極應對由企業內外部環境變化引起的各種風險，并保持較強的風險敏銳性，全方位提高內控體系的適應性及有效性，力求在提高經濟效益與管理水平的同時，快速實現國企長效穩健發展的戰略目標。