事業(yè)單位財會監(jiān)督的強化路徑討論

房曉斌 山西省公路局呂梁分局

引言

財會監(jiān)督是我國監(jiān)督體系的基石，是事業(yè)單位財務管理工作的一項基本職能。在經(jīng)濟時代背景下，財會監(jiān)督進入全新階段，對該項工作提出更高要求。事業(yè)單位在進行財會工作時，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，有利于規(guī)范財務行為、提升會計信息質(zhì)量、維護財經(jīng)紀律秩序。然而，實踐中事業(yè)單位財會監(jiān)督工作仍存在不足，亟須對其情況進行探析并提出對策，以期立足當前，著眼長遠，彌補自身在經(jīng)濟管理中的不足，確保事業(yè)單位的資金安全和經(jīng)濟活動的合法性，更好地促進事業(yè)單位的發(fā)展。

一、事業(yè)單位財會監(jiān)督的內(nèi)涵和意義

（一）財會監(jiān)督的內(nèi)涵

財會監(jiān)督的內(nèi)涵豐富，可以從內(nèi)外部監(jiān)督兩個層面予以理解。在內(nèi)部監(jiān)督方面，不僅包括內(nèi)部審計，還包括財務人員按國家法規(guī)和會計制度規(guī)定對單位的經(jīng)濟活動進行合法性監(jiān)管。在外部監(jiān)督方面，除了審計、財政等政府監(jiān)督，還包括第三方機構(gòu)的社會監(jiān)督。本文主要關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督，其中包括內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部審計等內(nèi)容。

（二）財會監(jiān)督的意義

（1）提升內(nèi)部管理水平。財會監(jiān)督是事業(yè)單位開展經(jīng)濟管理活動的常用手段。通過對各項經(jīng)濟活動的監(jiān)管，能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的隱患和問題，并采取針對性、有效性的措施加以完善。通過規(guī)范執(zhí)行管理制度，避免舞弊和差錯等情況的發(fā)生，提升內(nèi)部管理水平[1]，并提高單位效益。

（2）提高領(lǐng)導決策的正確性。財會監(jiān)督工作通過監(jiān)督、評價單位的工作開展情況，為單位領(lǐng)導的決策環(huán)節(jié)提供權(quán)威數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動中的不利風險。該預警作用可以幫助管理者和決策者及時采取相關(guān)措施進行風險規(guī)避，或降低風險的危害程度，確保決策的正確性和合理性。

（3）防范和打擊經(jīng)濟犯罪。與其他工作相比，財會工作是經(jīng)濟犯罪的高發(fā)領(lǐng)域，例如公款私用、虛假記賬等行為會給單位和社會帶來巨大的損失。財會監(jiān)督工作的開展能夠通過對財務活動予以監(jiān)督和管理，第一時間發(fā)現(xiàn)潛在的財務隱患，避免經(jīng)濟不良事件的發(fā)生，從而有效維護社會秩序。

總體而言，財會監(jiān)督工作的意義不僅僅體現(xiàn)在單位層面，還涉及社會各個方面。不斷加強財會監(jiān)督，才能更好地維護社會穩(wěn)定，推動經(jīng)濟快速發(fā)展，實現(xiàn)國家的長遠發(fā)展目標。

二、事業(yè)單位財會監(jiān)督工作存在的問題

（一）財會監(jiān)督重視不足

目前，事業(yè)單位的部分領(lǐng)導缺乏風險意識和法律意識，日常工作中只關(guān)心業(yè)務活動的開展情況，較少關(guān)注財會監(jiān)督工作，誤認為財會監(jiān)督的主要責任落在財務部門身上，即只需財務和審計部門參與其中，而與其他部門的關(guān)聯(lián)性不大。這樣的情況導致單位內(nèi)員工風險意識不強，無法認識到財會監(jiān)督工作的重要性。由此，員工參與和該項工作相關(guān)活動的積極性降低，致使財會監(jiān)督只能流于表面，無法充分發(fā)揮真正的作用。

（二）內(nèi)控制度不夠完善

對于財會監(jiān)督工作而言，良好的工作環(huán)境和完善的內(nèi)控制度是保障單位內(nèi)該項工作開展的必要條件。當前雖然很多事業(yè)單位均構(gòu)建了內(nèi)控制度，但相關(guān)內(nèi)容和措施并不全面，甚至有些措施沒有真正落實到位，導致內(nèi)控制度無法發(fā)揮實際作用。此外，一些單位在開展財會監(jiān)督工作時并未設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，從而導致財務核算和內(nèi)部審計難以分開實行，極不利于內(nèi)部審計工作的開展。

（三）法律法規(guī)不完善

財會部門的職責是科學、依法進行會計處理，而財會監(jiān)督作為實現(xiàn)該目標的主要手段，各種工作的開展必須以法規(guī)制度為前提。然而，我國絕大部分事業(yè)單位轉(zhuǎn)型晚、理念更新慢，財會監(jiān)督方面的法律法規(guī)仍然不完善。表現(xiàn)在缺乏關(guān)鍵的法律法規(guī)，如財會監(jiān)督專項法規(guī)；受到財會監(jiān)督法律法規(guī)制定和修訂程序的影響，無法及時根據(jù)市場變化進行調(diào)整；受相關(guān)法規(guī)內(nèi)容的影響，無法對違反財會監(jiān)督法律法規(guī)的行為嚴加處理，給單位帶來嚴重的負面社會影響。

（四）財會監(jiān)督信息化建設(shè)滯后

目前，絕大多數(shù)的事業(yè)單位并未針對財會監(jiān)督工作進行信息化建設(shè)，導致信息技術(shù)和財會監(jiān)督工作無法有效融合，缺乏前瞻性。首先，事業(yè)單位之間和單位內(nèi)部各部門的財務網(wǎng)絡缺乏統(tǒng)一的端口，信息平臺建設(shè)滯后，財會監(jiān)督過程中無法及時有效地排查風險因素，數(shù)據(jù)信息的收集、分析及傳遞也無法滿足該項工作的要求。其次，事業(yè)單位在信息系統(tǒng)的頂層設(shè)計中沒有考慮到財會監(jiān)督的功能，導致監(jiān)管機構(gòu)工作人員不重視大量相關(guān)數(shù)據(jù)的分析處理。最后，由于單位財會監(jiān)督的信息化水平落后，軟硬件建設(shè)不足，審計監(jiān)督系統(tǒng)不夠智能化和信息化，甚至個別單位仍然采用人工審核的方式，財會監(jiān)督工作的整體質(zhì)量和效率得不到有效保障。

（五）財會監(jiān)督隊伍素質(zhì)不足

個別事業(yè)單位的財會監(jiān)督人員無法堅守職業(yè)道德標準，在工作中發(fā)生較多舞弊行為；部分監(jiān)督人員責任意識不強，業(yè)務能力不足，難以應對財會監(jiān)督工作的實際變化，導致日常工作中出現(xiàn)各類問題；一些缺乏專業(yè)財會監(jiān)管知識的員工，對法律法規(guī)、理論工具和財會制度的掌握不足，難以識別工作中所存在的問題，或者發(fā)現(xiàn)問題后無法提出有效的解決措施，即做不到早預防、早發(fā)現(xiàn)、早處置，進而難以有效發(fā)揮財會監(jiān)督的作用[3]。

三、事業(yè)單位財會監(jiān)督的強化路徑

（一）提高財會監(jiān)督重視度

為了規(guī)范化地開展財務工作，提高各項資金活動的合法性、合規(guī)性，避免腐敗、舞弊等行為的發(fā)生，事業(yè)單位領(lǐng)導需要高度關(guān)注財會監(jiān)督工作。在日常工作中，單位領(lǐng)導應積極學習財務法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等，不斷提高風險和法律意識。同時，通過培訓、會議等方式向單位員工講解財會監(jiān)督工作的相關(guān)內(nèi)容，如財會監(jiān)督工作的內(nèi)涵、必要性等，以提高單位員工參與財會監(jiān)督工作的積極性和專業(yè)性。此外，應加強日常報銷工作的考核，將考核結(jié)果納入員工工作的整體考評中，不斷加大財會監(jiān)督的執(zhí)行力度，確保財會監(jiān)督融入員工工作之中。

（二）完善內(nèi)控制度

合理合規(guī)的內(nèi)控制度可以保障單位經(jīng)濟活動順利進行，減少問題的發(fā)生。據(jù)此，事業(yè)單位應從多層面完善內(nèi)控制度。在單位層面上，除了構(gòu)建議事決策機制和崗位責任制外，還應明確各崗位職責、員工之間的劃分，確保相關(guān)崗位相分離并互相監(jiān)督。在業(yè)務層面上，要制定預算編制、政府采購業(yè)務等方面的內(nèi)部控制機制，從多個維度予以共同監(jiān)管，為財會監(jiān)督工作提供良好的環(huán)境[4]。此外，還應設(shè)立專門的內(nèi)審和財務部門，配備專業(yè)人員，并確保各部門工作獨立，即由不同領(lǐng)導管理，以更好地加大監(jiān)管力度，發(fā)揮財會監(jiān)督工作的價值。同時，結(jié)合單位的工作狀況和發(fā)展戰(zhàn)略，及時調(diào)整內(nèi)控制度的內(nèi)容，提高其可操作性和精準性。

（三）加強財會法律法規(guī)建設(shè)

對于事業(yè)單位的財會監(jiān)督工作而言，只有具備相配套、完善的法律法規(guī)，才能保證各項工作的開展有法可依，并通過統(tǒng)一的管理來規(guī)避監(jiān)督職能的失效。首先，政府要盡快出臺相關(guān)的法規(guī)政策，從法律層面上保障財會監(jiān)督人員的合法權(quán)益，為監(jiān)督工作提供法治環(huán)境。其次，財會部門要認真梳理財會監(jiān)督的法律法規(guī)，明確財會監(jiān)督的執(zhí)法權(quán)限和職責，以便實施清晰明了的監(jiān)督職能。針對財會人員，制定獎懲制度并落實，保證財會工作的獨立性，確保從業(yè)人員在福利待遇、崗位晉升等方面不會因財會監(jiān)督而受損，提高參與財會監(jiān)督的積極性[5]。最后，推行會計委派制度的立法。自會計委派制度試行要求提出以來，國家已陸續(xù)發(fā)布了諸多意見，為會計委派制度的實施指明了方向。經(jīng)過多年的試點工作，也取得了不少成果。對此，事業(yè)單位應總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗，并將其上升到法律層面，明確會計委派制度在法律領(lǐng)域的地位，在進一步完善法規(guī)建設(shè)的前提下，強化財會監(jiān)督工作的作用。

（四）完善財會監(jiān)督信息化建設(shè)

從2021 年開始，山西省財政廳率先推行預算管理一體化系統(tǒng)，將預算編制、會計核算、政府采購和資產(chǎn)處置納入一體化系統(tǒng)中，有效實現(xiàn)銜接和相互制約，為全省財會監(jiān)督工作效率的提升打下堅實基礎(chǔ)。事業(yè)單位也必須強化信息化建設(shè)，構(gòu)建完善、有效的信息共享機制。首先，要構(gòu)建內(nèi)部信息網(wǎng)絡平臺，與國家相關(guān)資源平臺對接在一起，便于實時傳遞數(shù)據(jù)信息，擴大財務信息系統(tǒng)的廣度和深度。其次，以信息監(jiān)管成果為依據(jù)，構(gòu)建信息共享平臺，確保生產(chǎn)、資產(chǎn)、預算等信息能夠在內(nèi)部相關(guān)部門實時傳遞、共享共用，更好地服務于單位的年度目標。

（五）提高財會監(jiān)督人員素質(zhì)

鑒于充分考慮財會監(jiān)督工作現(xiàn)狀，財會人員的工作能力和業(yè)務素養(yǎng)將直接影響著財會監(jiān)督工作的開展和整體成果。由此，事業(yè)單位必須做好財會監(jiān)督人員的培訓工作，構(gòu)建一支專業(yè)素養(yǎng)高的財會監(jiān)督隊伍。首先，要優(yōu)化人才聘用體系，在對外招聘財會人才時，適當提高招聘門檻，優(yōu)先選擇專業(yè)化人才，以此保障在后續(xù)各項工作的開展中，通過工作人員充分發(fā)揮自身能力來提高監(jiān)管工作的實效性。其次，要完善培訓方案，采用各種措施開展專業(yè)知識和財經(jīng)法規(guī)培訓，側(cè)重于預算管理、會計制度等方面，以此提高專業(yè)知識，并提升業(yè)務素養(yǎng)。同時，要定期舉辦內(nèi)部交流會或派遣員工到其他單位學習，開闊員工眼界，提高業(yè)務能力。再次，要組織財會人員參加不定期考核，了解其對相關(guān)知識的掌握情況，對于成績不達標的員工進行再次培訓，不斷提高學習效果，增強自學意識。最后，要制定完善的激勵機制，將財會人員的報酬和勞動成果結(jié)合起來，盡可能實現(xiàn)多勞多得和不勞不得的原則，充分發(fā)揮激勵機制的作用。同時，對于財會監(jiān)督工作中出現(xiàn)違規(guī)行為的員工，要采取措施進行處罰，給其他員工樹立警示。此外，還要推行崗位輪換機制，將財會人員定期輪換到主管會計、出納、審核報銷等崗位，增強對財會工作的檢查和復核，既能激發(fā)財會人員的內(nèi)生動力，也可促進各部門工作經(jīng)驗與做法的交流，進一步提高財會工作的效益。

（六）其他方面

首先，要披露財務信息，擴大財務信息的公開范圍，主動公示財務報表、部門報告等信息，并將相關(guān)信息完整如實地上傳至單位的網(wǎng)站或系統(tǒng)。其次，要加強對監(jiān)督結(jié)果的應用[7]。一是針對財會監(jiān)督結(jié)果，召開專題研究，結(jié)合單位的實際情況，制定出臺監(jiān)督結(jié)果運用暫行辦法；二是按規(guī)定程序定期向上級報送監(jiān)督結(jié)果報告；三是提高監(jiān)督整改工作的透明度，自覺接受社會的監(jiān)督。如此，既能幫助單位員工和社會群體了解財會監(jiān)督的真實結(jié)果，又能調(diào)動單位各部門參與財會監(jiān)督的主動性，進而提升單位內(nèi)部管理工作的整體水平。

結(jié)語

綜上所述，新時代下我國的監(jiān)督體系雖然彼此獨立，但在本質(zhì)上具有有機統(tǒng)一的特點。在強化事業(yè)單位財會監(jiān)督工作時，不僅能提高單位資金的使用效率和效益，還能提升會計信息的質(zhì)量，推動單位經(jīng)濟活動的開展。因此，事業(yè)單位在財會監(jiān)督上的重視程度要與黨中央保持高度一致，通過各項針對有效的舉措，為財會監(jiān)督工作的開展營造良好的氛圍環(huán)境，提高工作積極性和整體效率，發(fā)揮財會監(jiān)督工作的作用，促進事業(yè)單位財會工作的高質(zhì)量開展。