探究制造企業完善內部控制的有效措施

韓玉潔

制造企業涉及的分類較多，將日常生活用品及生產等均納入其中，為經濟社會的穩定健康運行打造了堅實的基礎，因而制造企業對于國家的社會經濟發展十分重要。但隨著中國人口紅利的消失、各項成本費用的增長，導致傳統型的制造企業不得不進行改革。加之當前整體經濟大環境的萎靡，如何隨著時代潮流發展做出改變，成為當下制造企業需要重點考慮的問題，而內部控制成為制造企業可持續發展的重要手段。

制造企業內部控制相關概述

內部控制概念 內部控制是指由企業管理層及全體員工共同參與實施的，為了實現企業經營發展目標的一系列控制活動。它是通過提高經營的效率和效果，在合法合規的運營下，確保資產安全管理高效的手段。內部控制的基本要素包括了內部環境、風險評估、控制措施，信息與溝通及監督檢查。一般情況下，內部控制不只代表把控工作，還將管理、規范、核實、檢驗、調整等工作納入其中，主要針對企業展開全面常規的檢查管理，通過挖掘潛在的管理需求發現問題，在內部實現規范統一的合作，以此維持企業的可持續健康發展。

制造企業面臨的發展新形勢 對于當前的制造企業而言，其面臨的發展新形勢主要為以下幾個方面。首先，企業資源計劃的日益豐富，當前制造企業所面臨的形勢較為復雜多變，企業的業務類型及項目不斷擴張，在迎合市場發展及擴張自身業務范疇的過程中，只有依托高質量的內部控制才能確保資源計劃不會出現問題。其次，信息化技術的不斷發展給制造企業帶來了諸多影響，不僅是網上交易的一系列變化引發的壓力，企業內部的管理工作也受到沖擊。制造企業如何把握電子商務的發展，將自身的經營與互聯網技術進行有效融合，才能減少電子商務對內部控制產生的諸多影響，是制造企業亟須解決的問題。最后，企業管理觀念的日益更新，傳統的工作理念已經逐漸被摒棄，創新高質量的精細化管理才符合現代化企業的發展需要。但在此過程中，新舊理念的更迭問題仍在影響企業。因此，制造企業想要在當前發展新形勢下獲得可持續發展，就要改變自身的管理理念。

制造企業內部控制存在的問題

內部控制環境不佳 按當前大部分制造企業的管理現狀來看，大部分企業并沒有真正意識到內部環境的重要性，導致內部存在諸多問題。首先，組織結構不完善。在實際的組織結構中出現不合理不清晰、層次管理僵硬等問題，甚至在相關組織部門上存在管理缺失的情況，導致內部權力無法制衡，各部門獨立展開工作，使企業難以形成內部的合作共贏局面。其次，內控建設不夠重視，許多企業在內部控制體系的建設上不夠重視，管理層對內控的重要性認識不足，將內控管理作為財務部門工作的一部分，導致內控形式流于表面。最后，在企業文化上沒有產生較好的導向作用。內部人員沒有深入了解企業文化，無法真正認同企業，導致企業內部缺乏凝聚力和向心力，最終致使各項管理手段無法發揮實際作用。

風險防控工作缺失 風險防控工作對于任何企業而言，都是十分重要的保障工作，但當前部分企業在風險防控的實際工作上做得還不夠到位。首先，部分企業在風險防控機制上存在不足，內部沒有構建相關風險預警評估機制，導致企業缺乏專業的規范流程對風險進行識別分析，造成企業始終被動應對風險。其次，在目標設定上不夠清楚。當前部分企業沒有結合自身實際情況及發展需求進行科學地制定，不夠細化的目標導致各個控制階段不能做到精準把控，加大了風險防控的難度。最后，風險應對不及時。制造企業在實際的經營管理過程中受內外部的雙重影響，而不穩定的外部風險任何企業都無法避免。但當前許多企業內部沒有設立相應的風險管理部門，更沒有重視風險管理工作，致使企業不能及時發現問題，更存在人員懈怠應戰的情況，讓風險防控工作不能得到及時落實，無法做到第一時間針對風險展開有效管控。

內部管理制度不全 一是企業對于內部控制缺乏正確認識。導致企業在制度管理上過于松弛，不能產生實際的約束作用。二是制度制定尚不夠完善全面。部分企業內部雖然具備相應的管理制度，但沒有針對各環節展開全面科學地規定，導致內部存在無章可循的情況，不利于企業實現規范管理，更容易使其內部出現違規操作問題，影響企業利益。三是新形勢下部分企業即使存在較為完善的制度管理體系，但沒有利用先進的信息技術展開工作，導致內部控制處于落后狀態，無法實現高效率的現代化管理。

信息溝通效率低下 快速精準的信息傳遞，可以幫助企業實現高效率的運營管理，但當前諸多企業內部在信息溝通上效率較低。其一，是內部的信息壁壘問題。各部門之間在溝通交流上的頻率較低、協調能力較差，內部不能做到深入溝通交流。導致各部門只了解自身情況，不能結合企業綜合運營實況來展開工作。其二，內部存在的職能交叉問題影響了企業的溝通效率，沒有明確的流程依據。使內部人員在有關工作上處于無從下手的狀態，最終導致重復工作。其三，內部缺乏相應的傳遞渠道，沒有建立數據庫對接員工溝通到相關端口，導致企業在匯總收集上出現問題。

監督考核落實不足 對于制造企業而言，內部控制的有效實施可以幫助企業做到可持續發展，因此監督考核是必要的保障手段。但當前部分企業在實際的經營過程中并沒有很好地利用監督考核手段來保障內控的質量。在監督層面，一方面，內部缺乏一定的監督意識，對于監督的作用只是單純劃定為對資金管理的監督，導致內部控制的監督不能發揮作用。另一方面，內部未展開嚴格定期的監督管理，更沒有針對內部全體展開監督，也使企業內部存在潛在風險。在考核上，部分企業缺乏相關考核評價機制，沒有對當前內部控制的各方人員進行合理評估，使得企業無法及時發現內部控制在落實過程中存在的不足，而不合理、不科學的考核標準和不到位、不及時的獎罰也加劇了內部人員工作的懈怠問題，不利于企業發展。

制造企業內部控制的完善措施

改善內控環境 想要實現高質量的內部控制管理，就必然要在內控環境上加大改善力度。第一，在組織結構上必須進行完善。企業在進行構建組織架構時應根據自身實際情況進行組建，必須明確內部各部門及人員的權責分配、合理細化職能職權，保障內部權力制衡。企業要根據自身實際管理需求組建相關專門的管理團隊，并適當與外部公司或團隊進行合作。第二，在內部控制方面，應當加大對內部控制的重要性宣講。管理層應當首先認識到內部控制的作用，并發揮自身的模范效能，促使內部形成重視內部控制管理的局面。同時，可利用相關文化來加大內部的凝聚力和向心力，為內控管理的有效實施奠定基礎。第三，在人力資源工作上，必須形成完善的培訓機制。管理層要對培訓工作表示認同及支持，為其提供足夠的資金，以提高培訓質量。

健全風險防控機制 制造企業想要利用內部控制提高管理水平，就必然要在風險防控上展開相關工作。首先，企業內部應當增強風險管控意識。管理層應當對風險防控工作予以肯定，在內部宣揚風險管理的重要性，確保全體人員參與到風險防控工作中來。其次，企業應根據當前的發展情況，建立風險防控機制，根據自身經營特點和以往的項目情況，在事前開展評估預警工作，將可能存在的潛在風險進行劃分并評定等級，為后續的風險防控工作提供便利。最后，在內控過程中，必須及時收集分析相關數據，對內部管理過程中存在的各項數據進行對比，及時發現問題。企業也應當對不可控的因素制定備用的應對策略，以便企業在風險發生的第一時間能夠做出及時反應。

完善內部管控制度 制造企業想要實現穩定經營，就必然要完善內部管控制度。一方面，在實際的管理工作中，企業應當加大對內部控制的認識程度，樹立先進正確的內部控制理念展開工作。并在此基礎上，按照相關法律法規制定相關制度，根據企業實際管理需求完善管理制度。另一方面，在制度的制定工作上，必須囊括各部門及各個環節，根據不同的管理偏重以及操作情況，明確并細化規范，幫助企業做到精細化的規范管理。

提高信息交互效率 對于內部控制管理而言，加強信息與溝通質量是十分重要的保障基礎。第一，企業內部應當解決內部的信息壁壘問題。必須要加強內部員工的溝通，將基層員工與領導層的聯系進行加固，可采取定期會議等方式確保各部門相互了解。同時鼓勵員工積極發言，進一步確保管理層能夠根據員工反映的內容，及時發現問題并采取措施。第二，在內部建立相應的信息溝通制度。將內部的職能、職權進行明確，將溝通及收集數據的流程進行明確，用規范化的制度保障信息暢通，進而提高溝通效率。第三，在內部建立信息系統。企業應根據自身實際需求建立信息管理平臺，組建數據庫，將以往數據進行全面收集匯總，以便后續相關查看及輸出工作。

加大監督考核力度 在監督上，企業首先應當建立內部的審計部門，管理層應當適當下放權力，確保監督部門的權威性。同時也要保障監督部門始終獨立于其他部門，做到客觀公正的監督，以此確保監督質量。其次企業應當將定期檢查和臨時檢查進行結合，對內部涉及的各項定量及人員工作進行檢查。可與外部審計機構進行工作聯動，從內外部同時保障監督的有效性。最后利用信息化技術平臺實現動態的持續監督，對相關工作進行公示，以便提高企業的透明化管理水平。在考核機制上，制造企業應當完善獎勵機制，針對實際情況制定考核標準，用科學全面合理的考核內容對各崗位、各階段、各部門進行規范評估。考核不應只輸出工作結果，還應當將道德及行為規范等納入其中，用綜合考量決定獎懲。在獎懲上必須做到及時有效的獎罰，可與薪酬待遇等掛鉤，進一步激勵人員發揮工作的主動性和積極性。

制造企業要想在當前的發展形勢下提高自身的綜合競爭力，就必然要在內部控制管理上進行強化。企業要加強對內部控制的重視程度，用優質的內控環境為企業發展提供持續活力。在此基礎上完善內部控制管理制度，用健全的風險防控機制、嚴格有效的監督考核保障內控質量。此外，對于制造企業而言，提高信息交互效率也能在很大程度上幫助企業更好地應對內外界的變化。只有制造企業從內而外地進行轉變優化，才能使其在市場中始終具有核心競爭力。

（作者單位：浙江雙林環境股份有限公司）