建筑施工企業應收賬款的管理與控制策略

馬永武

國家經濟水平的提高帶動了建筑行業的迅速發展，給建筑施工企業提供了更多發展機會，同時，給企業帶來了更大的競爭壓力。建筑施工企業要想在激烈的市場競爭中獲得生存，必須強化對應收賬款的管理，并認識到這項工作的重要性，才可以更好地防范資金風險，為企業持續發展提供可靠的資金保障。從目前大多數建筑施工企業對應收賬款的管理來看，并沒有對其進行精細管理，在這樣的狀況下，會給企業帶來較大的資金壓力。針對這一現狀，本文對企業應收賬款管理中存在的諸多問題進行論述，并提出相關對策。

建筑施工企業應收賬款的概述

應收賬款的概念 建筑施工企業的應收賬款指的是建筑施工企業在承建工程時，應當向發包單位收取的工程價款和列入營業收入的其他款項，以及對外銷售商品、產品及提供勞務作業等，應當向購貨單位或接受勞務、作業的單位收取的金額。簡單地說，應收賬款是指一個單位在出售商品或提供服務時，應當從另一方收到的錢款。

建筑施工企業應收賬款的特點 第一，應收賬款規模較大。與其他行業相比，建筑施工企業存在著較大的應收賬款規模，部分上市建筑施工企業的應收賬款規模甚至達到億元以上。同時，很多建筑施工企業的應收賬款規模處于快速增長的狀態，且在流動資產、主營業務收入中占據較高比重，極大程度上威脅到企業的整體運營與發展。第二，應收賬款周轉周期較長。據建筑行業數據報告，2022年上半年，建筑行業應收賬款及應收票據周轉率平均為2.74次，同比下降0.09次，處于偏低的態勢。過低的應收賬款周轉率表明應收賬款存在著較長的收現天數，不僅企業收回應收賬款的成本會大幅增加，而且企業資金的正常周轉也會受到影響。第三，應收賬款賬齡老化明顯。一般來講，3～6個月為應收賬款賬齡的正常區間，若賬齡達到6個月以上，表明壞賬風險已經出現。但就現階段而言，很多建筑施工企業的應收賬款賬齡達到3年以上，壞賬風險顯著增加。

加強建筑施工企業應收賬款管理的重要意義

有助于企業資金的合理配置 因為建筑施工企業在項目施工過程中，不僅投入了大量的資金，而且大多數都是墊資開展，但受工程驗收結算滯后、工程款支付不及時、合同撥付率低等影響，從而產生大額應收賬款，使本來可以提高企業經濟效益的資金在項目實施過程中不能被有效利用，降低了資金的利用效率。如果應收賬款長期不能及時回收，就會造成公司現金流出現問題。此外，因為應收賬款的存在，會造成企業在收集和分析各種有效信息方面花費更多成本，產生額外的催收成本。唯有加強對企業應收賬款管理，才能實現資金的合理配置，提高資金的使用效率，使投資到項目中的資金發揮更大的作用。

有助于企業防范各類風險 要想強化對應收賬款的管理，一定要從合同簽訂入手，嚴格控制其間每一個步驟，并對其進行密切追蹤，讓各部門之間有效交流，形成合力，找到針對性的對策，加快回款速度。這樣既可以減少壞賬的發生概率，也可以減少衍生的債務糾紛，還可以提高企業的資金流動性和經營效率。

建筑施工企業應收賬款管控存在的問題

對應收賬款風險性認識不足 目前，企業對應收賬款的管理不夠重視，而且企業為了發展往往只注重市場開發、施工效率和利潤水平。為了提升業績，一直進行信用交易，沒有一個真正的負責人來負責收款，致使公司對應收賬款監管出現“真空”。隨著賒銷行為日益增多，許多應收賬款無法回收，導致企業產生巨額的不良資產，若風險不消除，勢必會對企業的持續發展及市場正常秩序產生不良影響。

合同簽訂審查不嚴格 第一，合同簽約過程中，一些施工企業法律風險意識不夠，合同簽訂過于隨意，不能充分理解項目所涉及的相關法律條文，導致合同條款的描述不科學、不合理。出現合同爭議和糾紛時，需要投入大量的時間和費用去解決，極大地制約了應收賬款的回收，對企業利益造成了極大損害。第二，合同雙方地位的不對等性決定建筑施工企業大規模應收賬款存在的必然性。就建筑施工業而言，在市場行為中，建設方占主導地位，而施工企業處于被動地位，不能完全消除合同中的不平等條款。第三，有些建筑企業為了順利承接業務，在合同談判上過于滿足對方，簽訂一些對己方不公平的條款，甚至在沒有簽訂合同的情況下先施工，如果產生糾紛就會導致企業的合法權益無法得到保障。

信用評價機制不健全 為了確保市場份額，開拓新市場，建筑施工企業常常忽視了對建設單位的信用審核。通常情況下，在招標之前進行的跟蹤考察、前期風險效益測算和投資評估都是由市場開發部門來完成的。由于企業面臨著經營指標的壓力，導致信用考察流程化、低價中標、信用政策放寬等問題，使企業在未來的一段時間面臨應收賬款壞賬損失風險。如果單純依賴市場開發部門進行資信評估，且缺乏相關約束機制，很可能由于績效壓力而造成評估失真風險，形成先天性虧損合同。

企業內部監督不到位 第一，管理制度不完善。建筑企業應收賬款管理制度體系的建立不夠全面，缺乏有效的文件制度支持，也沒有規范流程。第二，會計人員業務水平有限，不能做到對應收賬款按月核查分析，這樣就不能確切掌握每一筆項目工程款超過合同約定回收日期的具體時間跨度，可能造成存在應收賬款因為債權超過訴訟時效而大幅增加壞賬風險。第三，長賬齡應收賬款管理不連續，容易出現新官不理舊賬情況，形成“死賬”。

缺乏完善的催收機制 沒有建立完整、有效的應收賬款催收機制，催收手段單一，一般只有項目部的相關負責人和經營人員通過電話進行賬款催收，但是對逾期賬款不能及時采取相應的措施進行清收，清收效果較差。

企業信息化建設不足 企業業財一體化建設不夠完善，大量基礎工作通過手工錄入，導致大量數據無法數字化運行，無法滿足實時的管理需要。在智能信息系統及數字化建設方面由于人才儲備不足、資金投入不夠、各級管理人員認識不充分等原因，致使智能化建設推動緩慢，日常數據未形成互聯互通，數據及信息容易形成孤島，不能為企業應收賬款管理賦能。

建筑施工企業應收賬款管理和控制的優化策略

提高對應收賬款風險的重視 首先，加強對項目負責人及財務人員的培訓，提高其業務能力和整體素質；在重視工程施工的同時，將加強應收賬款管理作為重要經營管理目標，避免出現壞賬損失風險；其次，財務負責人要定期對公司的財務情況進行全面分析，以便給公司的經理們提供準確的會計信息，幫助企業決策者做出正確決定，從而推動公司的持續、穩健發展；最后，企業決策者要主動學習相關的金融知識，提高對現金流的認知，達到有效利用資本的目的。總之，身為管理層，要不斷增強風險意識，才能做到對應收賬款的精細管理，推動公司健康發展。

嚴格進行資信和合同審查 首先，建筑公司在參與投標時，應該對發包方進行資信調查，包括但不限于對方的社會資信、經營概況、投標項目基本情況以及標書中是否存在特殊強制性條款等，確保參與投標的項目可正常履約。其次，簽訂合同時，要提前做好合同評審，包括但不限于合同中約定的工程結算條件、付款時間、付款方式、雙方違約責任等，以便日后出現問題時能夠依照合約條款來處理問題。對合同中的不合理條款必須慎重處理，這樣才能更好地規避合同風險。最后，在企業內部管理的過程中，應建立一個健全的信用檔案，動態追蹤建設單位在項目實施過程中發生的資信和資產變化，避免各種合同履約風險問題的發生。

充分發揮企業財務部門監督職能 要想有效提升建筑施工企業的應收賬款管理水平，還要充分發揮財務部門掌握數據的優勢，強化業務監督。首先，財務部門應安排專人，由財務總監領導，配置專職會計人員，負責對應收賬款開展核算和監督。結合實際情況對各個環節進行規范管理，進一步優化賬款回收流程，確保每份合同按照施工進度和合同要求完成足額收款。其次，定期召開清收工作推進會，對企業應收賬款開展梳理分析，及時發現問題并督促責任人解決問題，盡可能減少壞賬損失風險。

健全應收賬款清收考核機制 第一，建立應收賬款清收第一責任人制度。一般情況下，施工企業要對工程的合同簽訂、工程施工、工程價款結算、工程驗收、工程決算等各方面進行標準化管理，本著“誰經手、誰追蹤、誰形成、誰負責”的原則開展，應收賬款的管理也應指定專人進行動態追蹤，并定期總結。項目經理作為項目管理的第一責任人，應該對項目應收賬款清收工作承擔第一責任，統籌好項目施工進度與應收賬款清收的關系，密切關注業主方經營狀況，及時制定行之有效的清收方案，防止逾期損失。第二，加強業財融合。財務部門應與市場開發、工程管理等部門緊密合作，構建一個健全的應收賬款賬齡分析表，對項目應收賬款產生及回收情況展開詳細記錄，同時關注項目的資金動態，發揮監督檢查功能。如果發現有到期和超期的應收賬款，及時通知相關部門展開催收工作，并對回收的執行情況進行登記。根據需要組織相關部門研究專項清欠方案，改進清收措施。第三，成立專門的清收小組。施工企業可以結合企業實際情況成立由主要負責人擔任組長，各業務部門為組員的專項清收工作組。主要職責是集中管理和清算企業內部發生的應收賬款，協助應收賬款的第一責任人盡快進行清欠。在由于多種因素而產生評價預警的情況下，由公司的清收團隊及時制定清欠計劃，在需要的情況下及時采取法律手段進行追討。第四，實現風險轉移。在企業規章制度許可的前提下，施工企業應不斷總結歷史清收經驗，創新清收工作方式，努力降低壞賬損失風險，實現風險轉移。

推動企業信息化平臺建設 隨著建筑施工企業規模的不斷擴大，企業對數據的處理要求也在不斷提高，傳統的人工服務已經無法適應海量信息的處理需要。因此，建筑施工企業要加速信息化平臺建設，引入先進的大數據分析技術，深度開發企業經營管控重點事項預警功能，對應收賬款進行實時監控，將回收節點提示、逾期信息提示等由系統自動推送給相關領導及責任人，實現信息共享交換，動態掌握應收賬款信息。

做好應收賬款管理對企業發展意義重大，建筑施工企業應把握好國家政策支持和時代發展機遇，強化信息化建設，健全企業信用評價機制，層層落實應收賬款的管理責任，完善應收賬款預警機制，提升應收賬款管理水平，從而促進公司高質量、可持續發展。

（作者單位：中煤建設集團有限公司）