完善企業內部控制制度的相關思考

馮俊杰

現代社會飛速發展，對企業生存和發展提出更多挑戰，而持續提高企業的內部控制水平，對企業的平穩、健康發展具有積極作用。基于內部控制，企業可以對員工實施有效管控，約束其行為，使各項工作高質量開展，同時結合企業實際情況，充分利用企業內部控制制度與風險評價系統，可以及時對風險實施預警，進一步提高企業經營績效，助推企業長遠發展。但是從實際情況來看，我國仍有大量企業缺乏完善的內部控制制度，基于此，本文明確了完善企業內部控制制度的現實意義，并提出完善企業內部控制制度的有效對策，助力企業健康發展。

不斷優化企業內部控制制度現實意義

提高經營者工作積極性 企業制定并實施內部控制制度，有助于建立科學有效的制約機制、獎勵機制。企業通過內部控制，并與業務績效、獎懲制度融合實施，可以提高企業管理人員工作的積極性，約束其行為。此外，在內部控制制度實施下，可以更好解決經營者和管理者之間存在的問題，增進二者工作的融合度，共同助力企業各項工作的開展。

優化并規范企業發展 隨著企業經營規模不斷擴大，各項業務日益拓展，會遇到各類經營風險，如果處理不當會直接影響企業財務工作順利開展，嚴重的情況下還會引發資金不足等問題，進而對企業的穩定健康發展產生一定的影響。因此，企業要結合實際情況構建相應的內部控制制度，加強制度落實，有助于提高財務信息質量，進一步強化企業行為的規范性，進而更好地維護企業資產安全。此外，在內部控制制度作用下，企業管理人員可以全面掌握企業實際經營情況，了解真實內容，并結合財務狀況、經營成果等制定科學決策，推動企業經營發展。

提高企業經濟效益 企業在經營發展過程中往往會在技術研發、基礎建設等方面投入較多，但實際上，由于受資本、經營規模等方面限制，無法實現既定的營運目標。為此，企業可以構建完善的內部控制體系，立足企業實際情況，進行多方面內部管理和控制，促使企業規范運營，全面解決經營管理缺陷，逐步提高企業管理水平，進而推動企業高效運行，逐步落實經濟效益目標。

現階段企業內控制度存在的問題

制度體系不完善 從大多數企業內部控制制度建設實際情況來看，并未構建完善的制度體系，究其原因，與企業管理層對內部控制工作的認知存在直接關聯。如果企業管理層思想觀念不正確，并未認識到建立內部控制制度的重要性，甚至錯誤地認為內部控制對企業發展是一種束縛，必然會阻礙內控制度的落實。除此之外，很多企業管理層將主要目光集中在成本效益方面，忽視了內部控制體系建設重要性，導致該項工作無法推進，嚴重影響了內部控制工作實效性作用的發揮。

制度執行力明顯不足 企業制定完善的內部控制制度，最終目的就是落到實處，發揮內控作用。而這一過程需要企業全員參與，各部門相互配合，才能有效實施內部控制制度。但是從多數企業實踐情況來看，由于各部門工作人員思想觀念滯后，缺乏明確的職責劃分，使各項工作無法有效落實，內部控制制度執行力不足，形同虛設，未能對企業經營發展產生任何作用。

內部監督評價機制缺失 企業在落實內部控制制度過程中，為了驗證制度實施效果，需要搭配完善的監督與評價手段。但是多數企業并未設立獨立的審計部門，很多都是臨時組建的審計隊伍，以至于無法對企業各項工作進行常規化審計和監督，導致內部控制問題得不到及時解決，更無法進行有效評價，由于問題產生后未能及時補救、改進和優化，直接影響了企業監督工作質量，對企業健康長遠發展造成不良影響。

完善企業內部控制制度的有效對策

不斷優化調整制度 第一，強化思想觀念建設。企業要想全面落實內部控制制度，首要任務就是從思想方面入手，積極轉變企業員工對內部控制管理理念的認知，特別是企業領導者、管理者，應當積極革新思想觀念，結合企業實際發展情況和需求，不斷引入新管理理念、新管理方法，保證內控體系的有效執行。同時收集員工意見和建議，并合理優化完善內部控制制度內容，確保制度內容被員工所接受，才能逐步落實到各項工作中。第二，健全內控體系。在具體的工作實踐中，為了確保內部控制制度的理性建構，一定要以企業的實際情況為基礎，堅持以國際基本內控標準和企業戰略目標為中心，找到制約企業良性發展的問題，深入分析后制定科學合理的內部控制制度。企業要根據實際情況建立與之相符的內部職能機構，并結合具體需求完善相關運行機制，確保內控制度科學合理，規范制度實施流程。

加大制度執行力度 第一，科學設定決策程序。企業在實施內部控制制度過程中，需要嚴格按照執行程序落實各項工作。為此，企業應當科學設定相應的決策程序，堅持明晰化、流程化和操作化原則，合理劃分流程，確保事前、事中、事后不同階段工作內容清晰明確。在實施內部控制制度時，要保證能夠嚴格地按照標準來進行，讓內部控制制定有效地發揮作用，從而提升企業各項工作的效率，形成工作閉環，強化內控效果。第二，發揮領導表率作用。企業領導應當在內部控制制度執行中發揮表率作用，帶領企業全員積極主動執行內部控制制度。在此過程中，領導應當發揮領導力，注重凝聚人心，有效調動企業各部門、各崗位人員工作積極性，一同參與制度執行。同時，企業領導者需要發揮示范作用，嚴格按照內部控制制度要求落實各項工作，確保內控制度落實到位。第三，提升員工素質。為了進一步將內控制度落實到位，企業應當發揮人才作用，切實提高企業員工綜合能力與素質，確保人員端正工作態度，進而提高工作的執行力。對此，企業可以制定科學有效的激勵機制和獎懲措施，以提高人員執行內控制度積極性，強化責任心。激勵可以從物質、精神、環境等方面入手，根據員工表現給予適當獎勵，以激發員工工作的積極性。除此之外，企業還可以結合實際情況組織相關人員進行培訓，提高各崗位人員對內部控制制度的正確認知，自覺在工作實踐中落實。第四，建立科學績效考核。企業在執行內部控制制度的過程中，應當充分發揮績效考核的作用，強化內控制度執行力，借助考核的方式提高企業各崗位人員工作的積極性，提高內控水平。對此，企業要立足實際，綜合考量自身多方面情況制定健全的考核指標體系，采用量化指標，明確考核內容、方式、獎勵措施等，提升績效考核效果，規范日常工作行為。為了進一步強化人員內控制度執行力，企業可以展開相關宣講、培訓、學習等活動，以增強員工的內部控制意識，進而對企業全員產生約束作用。

積極完善監督體系 第一，企業要主動進行審計監督。這就要求在企業內部設定審計部門，明確該部門工作獨立性，謹防受到企業其他部門的影響，同時還要配置足量的審計人員，明確審計部門工作內容和職責，也就是對企業內部控制制度展開科學合理的評估，具體內容包括制度執行的可行性、有效性和合理性，與此同時，還要對系統的實施情況進行審計和監督，對企業的各項經營活動、控制體系的落實情況進行獨立評估。審計人員需要在監督中及時提出科學整改意見。此外，發揮監督作用，加大風險管控力度，切實找出企業經營發展中潛在的風險因素，如市場風險、消費者需求變動風險、行業風險、競爭對手風險等。進行全面考慮和科學分析之后，就風險進行評級，并采取相應手段將潛在風險合理分解成多個單元風險，而后以單元為單位找到風險應對措施，切實提高企業風險抵御能力。

第二，企業要不斷優化制約監督機制。對企業而言，為了落實全面從嚴治黨，治理貪污腐敗行為，強化內部控制成為重要實踐路徑，在內部控制制度約束下，企業可以進一步提高風險防范能力，優化管理手段。因此，必須建立健全內部控制制度，與此同時，還要對內部控制體系的實施進行相應的監督和管理，確保內部控制工作可以高質量、規范化開展，使企業形成良性的監督機制，構建更完善的管理格局。在監督機制執行中，企業應該對風險的預防給予足夠重視，并對經濟活動中的風險進行合理評價，切實制定風險防范措施，使各類風險問題得到合理把控。為了實現企業內部控制管理高效開展目標，企業必須積極發揮各部門的作用，在明確職能分工、全面梳理業務流程的基礎上相互協調、相互配合，形成一個相互制約和監督的機制，以提升企業的內部控制能效，建立一個科學合理、制衡有效的內部控制體系，切實提高企業內部管理質量。

第三，企業要積極引入現代信息技術，助力構建信息化內部控制管理系統，在信息化平臺的支撐下，加速企業各項經營信息流動和共享，為各項工作的高質量開展提供可靠支持。為此，企業可以結合自身實際情況，運用現代信息技術，實現各類信息的自動化控制和管理，針對問題及時處理。以信息化的內控體系為依托，轉變以往的手工管理方式，能夠在任何時候將有關經濟活動的蛛絲馬跡記錄下來，以便為下一步工作的追溯提供支持。而且信息化內控管理方式可以針對性地優化企業內部控制制度，在企業的良性發展中起到重要的支撐作用。此外，企業應該加強財務人員對系統的應用能力，可以采取專題培訓方式，提升工作人員的數據分析能力，進而為企業債權人、投資者、經營者提供真實可靠的經營數據，為各類決策提供支持。企業財務人員可以充分利用會計系統各類功能，如歸集、分類、編報業務數據信息等，全面管控各類業務數據。在信息化內控管理系統作用下，企業可以按照相關規范編制報表、制作憑證，在此過程中，必須明確統一報表內容，審核憑證相關手續，確保憑證傳遞流程的規范性。

綜上所述，在新時代發展背景下，企業將面臨較多挑戰，必須建立健全內部控制體系，提高內部管控工作水平，強化企業綜合實力，進而積極迎合市場發展，提高企業市場競爭力，獲得良好的發展動力。企業在內部控制制度制定與執行中必須依據自身實際發展現狀和未來發展需求，制定符合企業戰略發展的內部控制管理體系，并在實踐中不斷優化，注重對重點領域、關鍵業務、日常業務的管理，積極發揮審計監督的作用，確保企業各項活動處于把控范圍內，同時建立完善的風險防控機制，進一步推進企業運營目標的實現，從而在激烈的市場競爭中獲得一席之地。

（作者單位：攀枝花市大光明眼鏡有限公司）