企業(yè)提升內部控制效率的路徑

陳妙玲

市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)越來越多。因此，企業(yè)應結合自身所處的行業(yè)、市場環(huán)境和企業(yè)內部情況，優(yōu)化內部控制體系，提升內部控制效果。通過有效的內部控制管理，可以提高資金管理能力、強化監(jiān)督力度，從而實現對企業(yè)各項經營活動的全面控制，推動企業(yè)健康發(fā)展。本文主要探討了企業(yè)提高內部控制效率的策略。

企業(yè)內部控制現狀分析

內部控制意識薄弱 當前，部分企業(yè)對內部控制的認識不全面，也不重視內部控制體系的建設，影響企業(yè)管理效率和財產安全。企業(yè)在經營發(fā)展過程中，部分企業(yè)由于內部控制意識淡薄，企業(yè)內部組織機構設置不合理，不能實現相互監(jiān)督、相互制衡。而且很多企業(yè)的內部控制只是停留在口頭上，沒有對內部控制的意義和作用進行深入的宣導，導致員工對內部控制了解不全面，內部控制執(zhí)行力度較弱。此外，部分企業(yè)的內部控制制度不完善，關鍵崗位的職責和業(yè)務流程不明確，難以指導內部控制工作的落實。在內部控制活動規(guī)劃方面，部分企業(yè)側重對業(yè)務流程的設計，但是在監(jiān)管方面比較薄弱，一旦發(fā)生突發(fā)問題，很難及時應對。

風險評估控制不到位 企業(yè)經營活動中存在一定的風險，而內部控制的主要目標是合理規(guī)避或者降低風險發(fā)生的概率，保證企業(yè)的正常經營。但是企業(yè)在實際運營過程中，部分企業(yè)由于風險意識比較淡薄，對風險的評估控制不到位，存在投資決策盲目性大、財務信息不真實等問題。具體而言，部分企業(yè)的風險控制的認識不足，認為只要按照要求完成工作即可，沒有對經營中的潛在風險進行分析，也沒有完善科學的風險評估機制，在風險管理中以主觀判斷為主，可能給企業(yè)帶來嚴重的損失。例如，在融資過程中，部分企業(yè)認為融資資金越多越好，沒有認識到融資規(guī)模越大，不僅會增加企業(yè)的償債壓力和資金成本，如果投資失敗，企業(yè)不但無法獲得預期盈利，還可能會導致資金鏈斷裂，從而威脅企業(yè)的生存。

全面預算管理流于形式 全面預算管理涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務和人員，可以全面反映企業(yè)的經營情況，保證企業(yè)各項內部控制措施的有效落實。但是從當前多數企業(yè)的預算管理情況來看，很多企業(yè)管理層的全面預算管理意識比較欠缺，預算管理目標制定隨意性較大，預算編制不科學，多數采用增量預算法，在往年數據的基礎上進行增減，沒有考慮到實際情況；預算執(zhí)行也不到位，過程控制力度較弱，預算調整隨意性大，整體預算管理流于形式。此外，部分企業(yè)沒有完善的預算分析和預算調整機制，各部門預算執(zhí)行情況管理混亂，預算超支、預算外支出現象普遍存在。

信息溝通效率較低 近些年，信息溝通在企業(yè)內部控制中的作用越來越凸顯。企業(yè)只有全面、及時掌握客戶、供應商、業(yè)務活動中的信息，才能及時了解其中存在的風險和問題，從而采取措施進行控制。但是當前部分企業(yè)的信息溝通機制不健全，無法及時掌握各方面的信息數據，導致信息溝通效率較低。同時，部分企業(yè)的信息系統建設進度較緩慢，影響信息數據的整合和共享，致使內部控制工作無法順利開展。

內部控制監(jiān)督評價機制不完善 完善的內部監(jiān)督評價機制可以促進內部控制整體質量和效力的提升。但是現階段，很多企業(yè)還沒有認識到內部控制監(jiān)督評價的重要性，沒有在企業(yè)內部構建監(jiān)督評價機制。主要表現在以下幾點：第一，部分企業(yè)雖然會定期對各部門的管理情況進行檢查，但是并沒有形成常態(tài)化監(jiān)督機制。同時，對監(jiān)督的結果沒有反饋，對存在的問題沒有采取措施進行控制，監(jiān)督流于形式；第二，在內部控制評價過程中，僅僅是簡單地對已經完成的工作進行評價，沒有制定科學詳細的評價指標，而且對評價的結果進行有效應用，內部控制中存在的問題沒有得到有效控制。

企業(yè)提升內部控制效率的路徑

全面優(yōu)化內部控制環(huán)境 第一，企業(yè)管理層應明確企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，并在此基礎上明確內部控制目標。將內部控制理念融入內部控制工作中，提升員工對內部控制的認可度，形成良好的內部控制企業(yè)文化。第二，加強溝通。企業(yè)可以組織各種形式的活動，加強員工之間的溝通聯系，并在企業(yè)內部樹立榜樣，發(fā)揮榜樣的力量，鼓勵所有員工向內部控制工作完成好的員工學習。同時，企業(yè)應構建高效的上下結合的溝通機制，讓員工及時了解企業(yè)的內部情況和發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)管理人員也能通過溝通機制，及時了解員工的想法，將員工和企業(yè)的利益相關聯，促進員工和企業(yè)的共同發(fā)展。

加強內部風險防控 第一，全面梳理業(yè)務流程，分析業(yè)務流程中可能存在的風險點，并對業(yè)務中的風險因素進行評估，確定各個風險的成因和對企業(yè)經營發(fā)展可能造成的影響，分析風險發(fā)生的概率，明確風險等級，并制定風險預防和應對措施。第二，完善風險預警機制。在全面評估風險的基礎上，企業(yè)要完善風險預警機制，明確預警原則、預警流程、每類風險的預警范圍等。

優(yōu)化內部控制活動

1.加強采購和付款環(huán)節(jié)控制

首先，在采購過程中，企業(yè)應設置完善的采購申請審批流程，要求財務部門參與其中。使用部門負責人主要審批采購申請的真實性和合理性，財務部門要對存貨數量、采購付款流程的合規(guī)性進行審核。在具體采購時，采購人員應全面了解供應商的基本情況，包括企業(yè)資信、產品質量、口碑、供貨穩(wěn)定性等，確保采購活動的有效性。其次，加強驗收管理。在物資采購回來后，使用部門、財務部門以及倉儲部門聯合對物資進行驗收，確保送貨單、采購申請、合同以及實物相符，同時，要保證物資性能、質量、規(guī)格符合使用要求。最后，優(yōu)化倉儲流程。倉儲管理方面，企業(yè)應明確倉儲管理人員的職責任務，倉儲管理人員應每日進行出入庫核算，做好日常出入庫登記工作，并在月末由財務人員和倉儲管理人員共同盤點存貨情況。

2.加強銷售和售后環(huán)節(jié)控制

首先，加強客戶信用管理。在開展業(yè)務合作前，企業(yè)應對客戶的信用情況、財務狀況等進行全面的分析，并進行等級劃分，以此為依據給客戶授予一定的信用額度，在合作過程中，根據客戶的回款情況對客戶的信用進行更新，并調整授信額度。其次，優(yōu)化收款流程。建立應收賬款分析機制，定期對所有應收賬款賬齡進行分析，如果應收賬款達到期限，應立即與客戶聯系收回款項，如果無法收回的，應及時進行催收。在收款過程中，企業(yè)需明確收款責任，并將收款情況納入員工績效考核中，與員工的績效獎金相掛鉤，提高員工參與應收賬款回收工作的積極性，合理控制企業(yè)應收賬款規(guī)模。

3.加強全面預算管理

第一，設置專門的預算管理人員，協調和對接預算管理工作，根據預算執(zhí)行進度，針對其中存在的問題和改進措施，不斷優(yōu)化預算管理體系。第二，保證預算管理方案的科學性。在預算管理中，要對預算管理工作進行合理規(guī)劃，加強預算執(zhí)行控制，規(guī)范預算調整流程，制定科學的預算管理方案。第三，明確各層級管理人員權限和職責，實行不相容崗位分離制度，在企業(yè)內部構建相互監(jiān)督、相互制衡、相互配合的管理關系。

4.加強成本費用管理

首先，明確成本管理要求，建立健全定額管理制度；建立健全原始記錄制度；建立健全材料物資的計量、驗收和領退制度；建立健全企業(yè)內部價格制度。在開展成本控制前，要全面分析各種成本費用的種類、特點進行分析，制定相應的費用標準，按照費用標準，對成本支出進行控制，避免發(fā)生成本超支的問題。其次，將成本管理與預算管理相結合，各項成本費用支出前，要按照規(guī)定進行審批，通過審批后方可支出。在費用支出后，要對費用使用的成效進行考核，提高資金使用效益。

提升信息溝通效率 內部控制管理對信息溝通效率和質量的要求較高，因此，企業(yè)應注重提升信息溝通效率。隨著信息時代的到來，各種信息技術高速發(fā)展。利用信息技術搭建企業(yè)的信息溝通系統，可以有效提升企業(yè)信息溝通效率，確保信息的有效傳遞和共享。第一，加強內外部溝通，提高信息傳遞效率。對外，企業(yè)應加強與客戶、供應商、政府部門、競爭對手等機構的溝通，及時收集與企業(yè)發(fā)展相關的信息，從而為企業(yè)的經營決策提供參考。對內，企業(yè)應加強各部門之間的溝通聯系，可以通過內部網站、微信群、例會等方式，加強各部門之間的信息交流，確保企業(yè)內部信息的有效傳遞。第二，加快信息系統建設。企業(yè)要充分利用信息技術手段，建立信息管理系統，并將其與各部門的管理系統相連接，實現數據的跨系統、跨部門傳遞，確保內部控制信息的實時傳遞和共享，推動內部控制工作的順利開展。此外，企業(yè)管理者可以隨時通過信息管理系統了解企業(yè)管理情況，從而進行戰(zhàn)略部署和工作安排。

改進審計監(jiān)督評價工作 現階段，市場經濟環(huán)境日益復雜，企業(yè)之間的競爭不斷加劇，要想提升企業(yè)的競爭實力，就需要不斷提升內部控制管理水平。對此，企業(yè)應完善內部控制監(jiān)督評價機制，對內部控制進行客觀、全面的監(jiān)督評價，以提升內部控制成效。在內部監(jiān)督評價方面，企業(yè)可以組建內部審計部門，從企業(yè)內部門抽調或者從外部招聘專業(yè)的內部審計人員，建立完善的內部審計監(jiān)督制度，對企業(yè)內部控制工作進行審計監(jiān)督。審查財務管理工作的規(guī)范性、合法性，重點關注資金收支管理、經濟活動等。監(jiān)督財務人員工作行為的規(guī)范性；審查企業(yè)內部控制流程設計的合理性、完整性以及有效性，并對內部控制工作中存在的問題，提出改進建議，不斷完善內部控制流程；審查內部控制制度的有效性、制度落實情況；監(jiān)督風險管理工作效果，針對不同的業(yè)務活動中存在的風險，進行合理評估，提升風險管理水平。在外部監(jiān)督評價方面，企業(yè)要按照國家相關部門的要求，對外公示企業(yè)財務信息，確保財務信息的真實性和完整性，從而接受社會公眾的監(jiān)督，同時，還能便于投資者更加深入地了解企業(yè)經營情況，給企業(yè)帶來良好的投資機遇。

綜上所述，當今社會，市場經濟體制發(fā)展逐漸完善，市場競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來越多。如何保持良好的市場競爭優(yōu)勢是企業(yè)需要深入探索的問題。通過內部控制，可以提高企業(yè)業(yè)務活動的規(guī)范性、提高資源的利用率、降低企業(yè)成本，提升整體管理水平。但是當前，很多企業(yè)的內部控制管理中存在較多問題，例如內部控制意識薄弱、風險評估不到位、全面預算管理流于形式、信息溝通效率低以及監(jiān)督評價機制不完善等，對于以上問題，企業(yè)應從實際出發(fā)，制定針對性措施進行改進，從而完善內部控制體系，提升內部控制水平，強化企業(yè)風險管理能力，實現企業(yè)的高質量發(fā)展。

（作者單位：柳州市方益機械設備有限責任公司）