企業(yè)經濟責任審計的風險成因及防范

徐芳

摘要：企業(yè)經濟責任審計是企業(yè)治理的重要環(huán)節(jié)之一，對于確保企業(yè)合規(guī)運營、提高經濟效益和保護利益相關者的權益至關重要。隨著全球經濟的發(fā)展和企業(yè)競爭的加劇，越來越多的企業(yè)開始意識到經濟責任的重要性，并主動接受經濟責任審計。然而，企業(yè)經濟責任審計也面臨著一系列的風險，包括信息不對稱、道德風險、技術風險、監(jiān)管不力、人為因素和領導層的壓力和干預等。文章將對這些風險成因進行深入分析，并提出相應的防范措施，以促進企業(yè)經濟責任審計的有效實施。

關鍵詞：企業(yè)經濟責任審計；風險成因；防范措施

在現代市場經濟中，企業(yè)經濟責任成為備受關注的話題。企業(yè)不僅要追求經濟效益，還要承擔社會責任，保護環(huán)境、維護員工權益、履行稅收義務等。為了評估企業(yè)在經濟運營過程中履行的責任情況，企業(yè)經濟責任審計應運而生。

一、防范企業(yè)經濟責任審計風險的重要性

防范企業(yè)經濟責任審計風險對于企業(yè)和社會的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。首先，防范審計風險有助于保護企業(yè)利益。經濟責任審計旨在確保企業(yè)在經濟活動中合規(guī)、透明，通過防范審計風險，企業(yè)能夠及時發(fā)現潛在的違規(guī)行為、內部控制缺陷或經營風險，從而保護企業(yè)的財產安全和聲譽，減少損失和法律責任。其次，防范審計風險有助于提高企業(yè)的經營效率和競爭力。通過審計過程中的風險評估和內部控制優(yōu)化，企業(yè)可以識別和糾正潛在的運營風險和瓶頸，提升內部管理水平，優(yōu)化資源配置，提高運營效率和利潤水平。此外，防范審計風險還有助于加強企業(yè)的合規(guī)管理。企業(yè)面臨著日益復雜的法律法規(guī)環(huán)境和監(jiān)管壓力，防范審計風險可以幫助企業(yè)建立健全內部控制機制，確保企業(yè)在經濟責任履行過程中符合相關法規(guī)和標準要求，降低違規(guī)風險，避免處罰和不良影響。此外，防范審計風險還有助于提升企業(yè)形象和信譽。企業(yè)在經濟責任履行方面展示出高度透明和誠信，將贏得投資者、客戶和社會的信任和支持，從而提升企業(yè)的品牌形象和市場競爭力。最后，防范審計風險對于社會的可持續(xù)發(fā)展也具有重要意義。通過強化企業(yè)的經濟責任履行，防范潛在的違規(guī)行為和風險，有助于構建公平、透明、誠信的商業(yè)環(huán)境，促進社會經濟的健康發(fā)展和可持續(xù)繁榮。因此，企業(yè)應高度重視審計風險防范，建立健全內部控制體系，加強內部審計和風險管理，確保經濟責任的合規(guī)性和可靠性，為企業(yè)和社會創(chuàng)造更大的價值。

二、企業(yè)經濟責任審計風險特性

企業(yè)經濟責任審計風險具有復雜性、不確定性和多樣性的特點。了解和把握這些特性對于審計人員準確評估風險、制定審計計劃和方法至關重要。審計人員要不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和技能，靈活應對不同企業(yè)的審計需求，確保審計結果的準確性和可靠性，為企業(yè)提供有價值的審計服務。

1. 復雜性

企業(yè)經濟責任審計涉及眾多的經濟活動和關聯方，涉及的信息量龐大，關聯關系復雜，使得審計過程面臨較高的復雜性。在企業(yè)的日常經營中，涉及到各種復雜的業(yè)務活動，如銷售、采購、資金流動和投資等，這些活動相互交織、相互關聯，形成了一個龐大而錯綜復雜的經濟體系。審計人員要全面了解企業(yè)的運作模式和業(yè)務流程，深入了解各個環(huán)節(jié)的關聯關系和相互影響，以便準確評估企業(yè)在經濟責任履行方面的情況。他們要熟悉企業(yè)的組織結構、業(yè)務流程、信息系統和內部控制體系，以便理解企業(yè)的運作機制和數據流動方式。此外，企業(yè)通常與許多關聯方進行交易，包括供應商、客戶、合作伙伴等。這些關聯方之間的關系也是錯綜復雜的，涉及多方利益的平衡和協調。在這樣的交易關系中，可能存在利益沖突、信息不對稱等問題，給審計工作帶來挑戰(zhàn)。審計人員需要仔細分析和評估這些關聯方之間的互動關系，確保審計過程中的獨立性和客觀性，并及時發(fā)現潛在的風險和問題。他們要進行充分的數據采集和分析，與關鍵的利益相關方進行溝通和了解，以實現對企業(yè)經濟責任履行的全面認識。

2. 不確定性

企業(yè)經濟責任審計存在信息的不確定性，包括企業(yè)內部信息及外部環(huán)境變化等因素。首先，企業(yè)內部信息披露可能存在不完全或不準確的情況。在審計過程中，審計人員必須面對可能存在的財務報表錯誤、遺漏或虛假披露等問題。此外，企業(yè)的內部控制制度可能存在缺陷，從而導致信息的可靠性受到影響。這些不確定性因素需要審計人員對企業(yè)內部信息進行仔細審查和驗證，以確保審計結果的準確性和可靠性。其次，外部環(huán)境的變化也會對審計結果產生不確定性的影響。法律法規(guī)的改變、市場競爭的加劇、經濟形勢的波動等外部因素都可能對企業(yè)的經營狀況和財務狀況產生重大影響。審計人員要關注這些外部環(huán)境的變化，并評估其對企業(yè)經濟責任履行的影響。例如，法律法規(guī)的調整可能導致企業(yè)改變其會計處理方式或披露要求，從而影響審計結果。市場競爭的加劇可能導致企業(yè)在業(yè)務拓展和利潤追求方面面臨更大的風險和挑戰(zhàn)。對于這些不確定性因素，審計人員要及時獲取相關信息，與企業(yè)管理層和相關方進行溝通，以便充分理解和評估企業(yè)所面臨的風險和機遇。

3. 多樣性

不同企業(yè)的經濟責任審計風險可能存在差異，這是由于企業(yè)的經營性質、規(guī)模、行業(yè)特點等不同導致的。不同行業(yè)的企業(yè)可能面臨著不同類型的風險。例如，制造業(yè)可能面臨原材料成本波動、供應鏈管理等方面的風險；金融業(yè)可能面臨信貸違約、市場波動等方面的風險。這些行業(yè)特定的風險會對審計工作產生直接影響，因此，審計人員要根據企業(yè)所處行業(yè)的特點，針對性地制定審計計劃和方法。此外，企業(yè)的規(guī)模和復雜程度也會對審計風險產生影響。大型企業(yè)通常擁有更加復雜的組織結構和業(yè)務流程，其涉及的經濟責任也更加繁雜。這意味著審計人員在審計過程中要面對更多的業(yè)務活動和關聯方，處理更多的信息量和關聯關系，從而增加了審計工作的復雜性和難度。對于大型企業(yè)，審計人員要更加全面地了解企業(yè)的運作模式、內部控制體系及相關業(yè)務流程，以確保審計的準確性和可靠性。

三、企業(yè)經濟責任審計的風險成因及防范措施

隨著社會經濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)經濟責任成為備受關注的話題。在市場經濟體系下，企業(yè)經濟責任的履行對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關重要。為了監(jiān)督和評估企業(yè)的經濟責任履行情況，企業(yè)經濟責任審計應運而生。然而，企業(yè)經濟責任審計過程中存在一系列風險成因，如果不加以有效防范，可能導致審計結果的失真和不準確。因此，深入研究企業(yè)經濟責任審計的風險成因，并提出相應的防范措施，對于提高審計的有效性和企業(yè)的經濟責任履行水平具有重要意義。

1. 信息不對稱對企業(yè)經濟責任審計的風險影響及防范措施

信息不對稱對企業(yè)經濟責任審計的影響不容忽視。信息不對稱意味著在經濟交易中，一方擁有比另一方更多的信息，從而導致交易的不公平性。在企業(yè)經濟責任審計中，信息不對稱可能會導致企業(yè)隱瞞相關信息，掩蓋真實的經濟責任履行情況，進而影響審計結果的準確性和公正性。為了有效地防范信息不對稱的風險，企業(yè)要采取一系列的措施來加強內部控制，確保信息的透明度和可靠性。首先，企業(yè)應加強內部控制機制的建設。這包括建立健全的內部審計制度，確保內部審計的獨立性和有效性。企業(yè)可以成立獨立的內部審計部門，負責監(jiān)督和評估企業(yè)的經濟責任履行情況，發(fā)現潛在的風險和問題，并提出改進建議。內部審計機構應具備獨立性和客觀性，避免與被審計部門存在利益沖突，以確保審計結果的公正性和準確性。其次，企業(yè)應建立健全的信息披露制度，及時披露與經濟責任相關的信息，提高信息的透明度。企業(yè)可以制定詳細的信息披露政策和程序，明確披露的范圍、頻率和方式。這包括定期發(fā)布財務報表、年度報告和公告，確保外部利益相關者能夠獲取準確、完整的信息，了解企業(yè)的經濟責任履行情況。企業(yè)還可以利用互聯網和其他信息技術手段，提供在線披露平臺，方便信息的獲取和傳播。此外，審計機構在進行審計工作時應保持獨立客觀的態(tài)度，避免與被審計企業(yè)存在利益關系，確保審計結果的公正性和準確性。審計機構應遵守職業(yè)道德準則，進行獨立、客觀、全面的審計工作。同時，審計機構還應持續(xù)提升審計人員的專業(yè)水平和技術能力，確保他們具備足夠的知識和技能來開展復雜的經濟責任審計工作。總之，為了有效應對信息不對稱對企業(yè)經濟責任審計的風險影響，企業(yè)要加強內部控制，建立健全信息披露制度，加強內部審計，并確保審計機構的獨立性和專業(yè)水平。這些措施將有助于提高信息的透明度和可靠性，降低信息不對稱帶來的風險，確保審計結果的準確性和公正性，從而保護各方的利益。

2.道德風險對企業(yè)經濟責任審計的風險影響及防范措施

道德風險對企業(yè)經濟責任審計的風險影響至關重要。道德風險指的是審計人員在審計過程中面臨的誘惑和道德困境，可能導致審計結果失真。為了有效防范道德風險，審計機構應采取一系列的措施，包括建立健全的職業(yè)道德規(guī)范和懲罰機制，加強對審計人員的培訓和監(jiān)督。首先，審計機構應建立明確的職業(yè)道德規(guī)范，明確審計人員在審計過程中應遵循的道德準則，如獨立性、保密性、誠實守信等。這些規(guī)范應該詳細規(guī)定審計人員在面對潛在道德困境時應如何行動，確保他們能夠堅守道德原則，保持審計工作的公正性和客觀性。其次，審計機構應定期組織職業(yè)道德培訓，加強對審計人員的道德教育。培訓內容可以包括道德沖突解決的方法和道德決策的指導原則等。通過培訓，審計人員能夠提高道德意識和職業(yè)操守，增強其抵御誘惑的能力，確保審計工作的公正性和誠信度。此外，審計機構還應建立懲罰機制，對違反職業(yè)道德規(guī)范的行為進行嚴肅處理。這可以包括內部調查和紀律處分等措施，以強化對道德違規(guī)行為的懲戒力度。通過嚴肅的懲罰措施，審計機構能夠向內部成員傳遞出維護職業(yè)道德的重要性，維護審計行業(yè)的聲譽和形象。最后，審計機構要加強對審計人員的監(jiān)督。通過內部審計和外部評估等方式進行。內部審計可以對審計過程進行抽樣檢查，確保審計人員的行為符合道德規(guī)范。外部評估可以由獨立的第三方機構進行，對審計機構的職業(yè)道德規(guī)范和實踐進行評估，為改進和提升提供參考。總之，為了有效防范道德風險對企業(yè)經濟責任審計的風險影響，審計機構應建立健全的職業(yè)道德規(guī)范和懲罰機制，加強培訓和監(jiān)督，以確保審計工作的公正性、客觀性和誠信度。只有這樣，企業(yè)經濟責任審計才能更好地履行其監(jiān)督和評估的職責，為各方提供可靠的經濟信息和利益保護。

3. 技術風險對企業(yè)經濟責任審計的風險影響及防范措施

技術風險對企業(yè)經濟責任審計具有重要影響，這是一種不可忽視的風險因素。隨著信息技術的發(fā)展，企業(yè)經濟責任審計越來越依賴信息系統和數據分析工具。然而，技術風險包括信息系統的漏洞、數據的不準確性等問題，可能會對審計結果的可靠性產生負面影響。因此，為了有效防范技術風險，企業(yè)應采取一系列的防范措施，以確保審計工作的可靠性和準確性。首先，企業(yè)應增強信息系統的安全性和可靠性。這包括建立完善的信息系統安全管理制度，確保信息系統的穩(wěn)定運行和數據的完整性。企業(yè)可以加強對信息系統的監(jiān)控和維護，定期進行安全漏洞掃描和風險評估，及時發(fā)現和修復潛在的安全漏洞，防止未經授權的訪問和數據篡改。其次，企業(yè)可以引入先進的數據分析工具，以提高審計工作的效率和準確性。這些工具可以幫助審計人員更好地分析和處理大量的數據，減少人工錯誤和主觀判斷的影響。通過運用數據分析工具，審計人員可以更全面、客觀地評估企業(yè)的經濟責任履行情況，提高審計結果的科學性和準確性。此外，為了有效防范技術風險，審計人員應不斷提升自身的技術水平。不斷學習和掌握最新的技術知識和工具，了解信息系統的運行原理和數據分析的方法，以更好地適應不斷變化的技術環(huán)境。只有具備扎實的技術基礎和專業(yè)能力，審計人員才能應對技術風險帶來的挑戰(zhàn)，保證審計工作的科學性和準確性。總之，企業(yè)在面對技術風險時，應增強信息系統的安全性和可靠性，引入先進的數據分析工具，并提升審計人員的技術水平。這樣可以有效減少技術風險對企業(yè)經濟責任審計的影響，保障審計工作的準確性和可靠性，為各方提供有價值的經濟信息和利益保護。

4. 監(jiān)管不力對企業(yè)經濟責任審計的風險影響及防范措施

監(jiān)管不力是企業(yè)經濟責任審計中的一個重要風險因素，其不良影響不可忽視。監(jiān)管機構在企業(yè)經濟責任審計過程中的監(jiān)管不力可能導致審計結果的失真和不準確。為了有效防范監(jiān)管不力的風險，要加強對監(jiān)管機構的監(jiān)督和管理力度，以確保其獨立性和公正性，并采取一系列的防范措施。首先，監(jiān)管機構應建立健全的監(jiān)管機制，明確監(jiān)管責任和監(jiān)管要求，加強對企業(yè)經濟責任審計的監(jiān)督和指導。這包括加強對審計機構的監(jiān)管，確保其遵守職業(yè)道德和審計準則，提高審計質量和可靠性。監(jiān)管機構還應定期組織培訓和交流活動，提升監(jiān)管人員的專業(yè)水平和監(jiān)管能力，以更好地履行監(jiān)管職責。其次，加強法律法規(guī)的建設和完善對于防范監(jiān)管不力的風險至關重要。明確企業(yè)的經濟責任范圍和標準，為企業(yè)經濟責任審計提供明確的依據和指導。監(jiān)管機構應參與相關法律法規(guī)的制定和修訂，確保法規(guī)的科學性、合理性和適用性。此外，建立起完善的法律法規(guī)執(zhí)行機制，加強對違法行為的處罰和打擊力度，以維護審計市場的秩序和正常運行。同時，加強對監(jiān)管機構的監(jiān)督也是防范監(jiān)管不力風險的重要手段。建立獨立的監(jiān)管機構或委員會，負責對監(jiān)管機構的行為和決策進行監(jiān)督和評估，確保其獨立性和公正性。監(jiān)管機構應向上級機構和利益相關方報告工作，接受外部評估和審查，以確保監(jiān)管工作的透明度和有效性。總之，為了有效防范監(jiān)管不力對企業(yè)經濟責任審計的風險影響，要加強對監(jiān)管機構的監(jiān)督和管理，建立健全監(jiān)管機制，完善法律法規(guī)，加大對違法行為的處罰和打擊力度，以及加強對監(jiān)管機構的監(jiān)督和評估。以此提升審計工作的可靠性和準確性，維護審計市場的秩序和公正性，為經濟責任審計提供有力保障。

5. 人為因素對企業(yè)經濟責任審計的影響及防范措施

人為因素是企業(yè)經濟責任審計中的一個重要風險因素，它涉及審計人員的主觀偏見、不當操作和誤判斷等，可能對審計結果的準確性造成不利影響。為了有效防范人為因素的風險，審計機構和企業(yè)應采取一系列的防范措施，包括加強審計人員的培訓和教育、建立嚴格的審計操作規(guī)范及建立健全的內部審計機制。首先，審計機構應加強對審計人員的培訓和教育，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和判斷能力。審計人員要具備扎實的專業(yè)知識和審計技能，遵守職業(yè)道德準則，保持獨立的思維和客觀的態(tài)度。通過持續(xù)的培訓，審計機構可以提升審計人員的專業(yè)水平，加強其對審計方法和技術的了解，使其能夠更好地應對審計過程中的挑戰(zhàn)和風險。其次，審計機構可以建立嚴格的審計操作規(guī)范，明確審計程序和方法，避免主觀偏見的影響。這些規(guī)范可以包括審計工作的時間安排、工作底稿的編制和審查、信息收集和分析的方法等。通過規(guī)范化的操作流程，審計人員能夠更加客觀地開展審計工作，減少主觀判斷的干擾，提高審計結果的準確性和可靠性。此外，企業(yè)應建立健全的內部審計機制，進行內部審計和相互審計，增加審計的獨立性和客觀性。內部審計部門可以獨立于被審計部門，對企業(yè)的經濟責任履行情況進行監(jiān)督和評估。相互審計可以通過不同部門之間的互相審計，確保信息的準確性和真實性。通過這些審計機制的運作，可以有效發(fā)現和糾正存在的問題和風險，提高經濟責任審計的效果和價值。總之，為了防范人為因素對企業(yè)經濟責任審計的風險影響，審計機構應加強對審計人員的培訓和教育，建立嚴格的審計操作規(guī)范，企業(yè)應建立健全的內部審計機制。這些措施可以提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和判斷能力，降低主觀偏見的影響，增加審計的獨立性和客觀性，從而提高企業(yè)經濟責任審計的質量和效果。

6. 領導層的壓力和干預對企業(yè)經濟責任審計的風險影響及防范措施

領導層的壓力和干預是企業(yè)經濟責任審計中的一大潛在風險。當領導層對審計結果有過高期望或存在利益沖突時，他們可能會施加壓力或干預審計工作，以達到個人或組織利益的目的。這種壓力和干預可能導致審計結果的失真和不準確。為了有效防范領導層的壓力和干預風險，首先，審計機構應堅守獨立性原則，保持與被審計企業(yè)和領導層的獨立性。審計機構應建立嚴格的道德準則和審計操作規(guī)范，明確審計人員的職責和行為準則，確保他們能夠在審計過程中獨立客觀地執(zhí)行工作。審計機構還應建立內部監(jiān)督機制，對審計人員的行為進行監(jiān)督和評估，以確保其不受領導層的壓力和干預影響。其次，企業(yè)應建立健全的內部控制機制，確保領導層無法干預審計工作。企業(yè)可以成立獨立的審計委員會，由獨立董事組成，負責監(jiān)督和指導審計工作的開展。審計委員會與企業(yè)的領導層保持一定的距離，確保審計工作的獨立性和客觀性。審計委員會還可以制定審計政策和程序，確保審計工作符合相關法律法規(guī)和道德規(guī)范。此外，領導層應重視并支持審計工作的獨立性和公正性。領導層應明確表達對獨立審計的支持，并通過語言和行動示范自己對審計結果的重視。他們應遵守相關法律法規(guī)，不干預審計工作，不施加不適當的壓力。領導層還應為審計工作提供必要的資源和支持，確保審計工作能夠順利進行，并及時采納審計報告提出的改進建議。總之，為了防范領導層的壓力和干預對企業(yè)經濟責任審計的影響，需要審計機構和企業(yè)共同努力。審計機構應堅守獨立性原則，建立內部監(jiān)督機制，確保審計人員不受領導層干預。企業(yè)應建立健全的內部控制機制，成立獨立的審計委員會，并確保領導層對審計工作的支持和配合。通過這些措施的實施，可以提高審計工作的獨立性和可靠性，從而有效降低潛在風險。

綜上所述，企業(yè)經濟責任審計風險是企業(yè)經濟責任履行過程中不可避免的問題。了解企業(yè)經濟責任審計風險的特性、成因，并采取相應的防范措施，對確保審計的準確性和可靠性，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)應強化內部控制，建立健全的職業(yè)道德規(guī)范和監(jiān)管機制，提高信息系統的安全性和可靠性，提升對監(jiān)管機構的監(jiān)督和管理力度，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和判斷能力，提高企業(yè)經濟責任審計的效果和質量。只有通過共同努力，才能保證企業(yè)的經濟責任得到切實履行，并促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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【作者單位：浙江中興會計師事務所（特殊普通合伙）】