高等醫學院校預算績效評價體系構建探討

龔 婕

西安醫學院 陜西 西安

一、高等醫學院校預算績效評價的內涵

1.高等教育改革為高等醫學院校預算績效評價提出新要求

隨著高等教育改革不斷推進，《深化新時代教育評價改革總體方案》和《國務院辦公廳關于加快醫學教育創新發展的指導意見》相繼出臺，對高等醫學院校完善內部管理體系、破除“五唯”頑瘴痼疾、優化醫學人才培養體系等提出了新要求。高等醫學院校需要緊扣戰略目標，合理地配置資源，推動資金聚能增效。

2.財政管理改革為高等醫學院校預算績效評價提供新機遇

自黨的十九大報告提出“全面實施績效管理”以來，預算績效評價迎來前所未有的發展機遇。《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》《中華人民共和國預算法實施條例》《事業單位財務規則》等政策文件和法律法規出臺，逐步完善了預算績效評價體系。在此背景下，高等醫學院校需要結合自身的特點，穩步推進預算績效評價。

3.新政府會計制度為高等醫學院校預算績效評價創造新條件

醫學人才培養從臨床醫學實踐到醫德醫風建設，存在課時多、實踐教學占比大、教學材料消耗多、科研實驗成本高等特點。在目前的生均撥款、績效撥款等政策影響下，提高教育經費收入的難度較大，實踐教學資源完善、基礎設施改善等方面的剛性支出日益增長，收支矛盾凸顯。新政府會計制度要求建立成本核算新模式，將績效管理與成本管理緊密結合，對高等醫學院校提升內部管理水平具有重要意義。

二、高等醫學院校預算績效評價體系構建

1.構建思路

本文基于平衡計分卡理論，結合高等醫學院校的預算特點，將資金調配與戰略發展方向相結合，確定促進目標實現的關鍵影響因素，將長期的戰略目標轉化為財務、客戶、內部流程、學習與成長等維度下的短期目標，并確定具體的績效指標，運用層次分析法確定績效指標權重，從而開展預算績效評價。

2.四個維度

（1）財務維度主要從預算執行和預算管理入手，反映預算支出的完成情況、高等醫學院校吸納各方資金的能力、財務安全程度。

（2）客戶維度主要關注各方面的滿意度，主要包括學生滿意度、家長滿意度、用人單位滿意度、社會滿意度等二級指標。

（3）內部管理維度主要反映人才培養與教育教學情況、科學研究情況。

（4）學習與成長維度反映師資隊伍建設情況、學術交流與培訓情況。

3.構建績效指標體系

本文以A高等醫學院為例，采用德爾菲法，最終篩選確立了37個三級指標。

（1）財務維度。在預算執行二級指標下，設置了預算完成率、總收支比例、預算調整率、預算編制準確率等4個三級指標；在預算管理二級指標下，設置了財政撥款收入增長率、教育事業收入增長率、科研事業收入增長率、自籌收入增長率、資產負債率等5個三級指標。

（2）客戶維度。在學生滿意度二級指標下，設置了畢業生對母校教育滿意度、生均圖書冊數等2個三級指標；在家長滿意度二級指標下，設置了第一志愿錄取率、學生綜合素質評價、定向醫學生占比等3個三級指標；在用人單位滿意度二級指標下，設置了用人單位評價優良率、本校學生實習就業推薦率等2個三級指標；在社會服務滿意度二級指標下，設置了應屆畢業本科生去向落實率、直屬附屬醫院統籌管理對比評價、產學研示范基地增長率等3個三級指標。

（3）內部管理維度。在人才培養與教育教學二級指標下，設置了生師比、生均配備教學科研儀器設備情況、教授為本科生上課率、實踐教學學分占比、省級以上一流專業占比、省級以上一流課程占比、省部級以上教學成果獎、國際友好合作院校數等8個三級指標；在科學研究二級指標下，設置了省部級以上科研項目年增長率、省市級重點實驗室數、科研成果轉化率等3個三級指標。

（4）學習與成長維度。在師資隊伍建設二級指標下，設置了專任教師博士化率、副高以上職稱教師比例、省級以上領軍人才數、教師人均科研成果等4個三級指標；在學術交流與培訓二級指標下，設置了專任教師年度培養培訓人次、具有海外學習經歷的專任教師占比、舉辦省部級以上學術會議等3個三級指標。

4.運用層次分析法確定績效指標權重

（1）構建判斷矩陣。根據A高等醫學院績效指標體系，按照一級指標、二級指標、三級指標的結構，采用1～5級標度評分法，對各級指標層的相關指標進行比較，構建判斷矩陣。

（2）各層次判斷矩陣一致性檢驗。根據判斷矩陣的最大特征值，得出一致性指標CI，由一致性比例公式CR=CI/RI，求出CR。當CR≤0.1時，判斷矩陣的一致性成立；當CR≥0.1時，則評分不合理，需要進行適當修正。

以一級指標為例，專家評分匯總后構建判斷矩陣。通過SPSS軟件計算績效指標權重，然后進行一致性檢驗，CR=0.034<0.1，結果通過一致性檢驗，表明數據合理有效。

（3）分別檢驗績效指標權重的一致性，均通過檢驗后，將該指標與上層級的權重相乘，得到該指標的最終權重（表1）。

表1 基于平衡計分卡的A 高等醫學院績效指標體系

5.開展預算績效評價

定量指標采取縱向比較增幅法進行取值計算；定性指標采用問卷調查法、專家訪談法，劃分為不同的等級區間進行賦值，再根據調查問卷的量化值求取算數平均數，得出各項定性指標的分值，然后計算各項三級指標的預算績效評價總分。

設定“優秀、良好、一般、較差”四級評價標準。優秀等次（90～100分）表示預算管理水平較高，可總結經驗繼續保持；良好等次（80～89分）表明總體較好，需要對個別指標進行調整；如果為一般等次（70～79分）或較差等次（70分以下），高等醫學院校應及時查找原因、加強整改。

三、高等醫學院校預算績效評價的完善措施

1.增強績效管理意識，加強組織領導

高等醫學院校應該增強績效管理意識、責任意識，營造“重預算、重管理、重績效”的工作氛圍；督促全體員工積極參與預算績效評價，形成上下聯動、左右協同的工作機制；加強制度建設，必要時可以邀請第三方機構進行預算績效評價。

2.建立多層次的預算績效評價體系

高等醫學院校的預算管理工作主要包括預算編制、預算執行、預算調整、預算監督、預算考核等多個環節，涵蓋范圍廣、涉及部門多，因此應考慮不同部門、不同項目的績效管理重點和關鍵點，堅持“科學規范、實操性強”的原則，兼顧定性指標與定量指標、財務指標與非財務指標，建立多層次的預算績效評價體系。

3.構建雙向聯動的信息共享和傳導機制

高等醫學院校需要加強信息化建設，建立以校園網為依托的預算績效評價系統。可以在現有的財務管理信息系統中設置預算績效評價模塊，搭建一體化智能平臺，加強業務、財務、資產等信息系統之間的聯系，實現信息共享，為預算績效評價提供支持。

4.加強績效評價結果應用

強化目標管理，制定切實可行的獎懲制度，加強績效考核。預算績效評價與紀檢監督工作聯動，對發現的嚴重違規問題或線索，立即跟蹤核查，追責問責。做好績效評價結果的反饋和公開工作，督促各部門增強責任意識、規矩意識，及時總結經驗，采取相應的改進措施，不斷完善工作流程。

高等醫學院校應順應社會經濟發展形勢，結合戰略目標和發展規劃，借鑒成功的經驗，建立科學合理的預算績效評價體系，優化資源配置，提高資金使用效率，提升高等醫學院校的內部管理水平，促進高等醫學院校可持續發展。