高校資金管理績效評價體系應用研究*

沈 濱

南京醫科大學財務處 江蘇 南京

一、引言

高校資金管理具有以下特點：一是收入渠道不斷拓寬，收入來源越來越多樣化；二是資金支出具有緊迫性、復雜性；三是資金存量形式多樣化，包括現金、銀行存款、國庫資金等。目前，高校資金管理沒有得到足夠重視，高校的資金使用效率也比較低。面對復雜的環境，高校需要加強資金管理，對資金管理進行績效評價。

二、高校資金管理存在的問題

1.對資金管理效益的重視程度不高

高校的資金管理工作一直存在管理手段簡單、途徑單一的問題，忽視資金管理機制的整體設計，缺少熟悉資金政策法規的復合型人才。管理人員的重視程度不夠，缺乏科學的理財意識，為了確保資金安全和充足，管理人員往往忽視資金高收益，從而造成大量的資金閑置。

2.資金管理環境日益復雜

第一，資金流入渠道不斷拓寬，收入來源較多且復雜，能否合理合法地拓寬資金流入渠道，盡可能降低流入資金的財務成本，是財務部門需要思考的問題。

第二，資金需求驟然增加，如何通過合理的支付途徑，及時、規范地支出資金，也是對財務部門的考驗。高校資金支出缺乏統籌安排，容易造成資金使用的分散性和無計劃性。

第三，存量資金管理存在一定難度。高校存量資金的結構較為復雜，由于高校在資金投資方式上有嚴格規定，導致缺少合規的、高回報率的資金投資方式，缺乏對存量資金的統籌管理、分析與籌劃。

3.資金管理績效評價不合理

目前，高校財務部門將工作重心放在師生日常報銷、財務核算、預算管理等方面，對資金管理工作并沒有引起足夠的重視。高校對存量資金的有效利用沒有提出明確的要求，對資金管理績效也沒有進行評價和考核。

高校財務管理的工作內容繁雜，往往造成財務部門人手緊缺，高校財務部門往往沒有配備具有豐富的資金管理經驗、綜合素質較高的專業人員來從事資金管理工作。資金管理工作較為復雜，具有一定的挑戰性。對資金管理績效進行評價和考核，也缺乏科學合理的績效評價標準，無法準確地衡量資金管理績效，分析資金管理各環節存在的問題。

三、高校資金管理績效評價體系的優化對策

1.加強對資金流入的管理

資金是保證高校各項工作順利開展的前提。高校資金流入具備多元化、多形式、多渠道的特征，主要包括財政專項、科研經費撥款、捐贈收入、開發收入以及其他收入。

高校應當從多個渠道進行籌資，增加資金流入的多樣性。統籌推進學費催繳工作，降低學費欠費率；加強對往來資金的管理，加快應收款項回籠；通過多種途徑籌措資金，選擇利率優惠的銀行貸款，有選擇地申購政府債券。

2.加強對資金流出的管理

在資金流出管理方面，高校需要加強事前規劃和事中監督，不能局限于事后監督。建立大額資金流出的動態調度機制，對流入資金或閑置資金進行統籌規劃。

資金支出應該有章可循、有據可依、用之有效，高校在資金使用過程中需要對資金使用過程進行監督，落實相關政策文件，及時了解資金使用單位的財務收支的合法性、真實性及有效性。加強對基建等重大支出的管理，嚴格進行審批，控制資金使用進度，降低資金支出的綜合成本。

3.加強對存量資金的管理

高校資金在投資方面有嚴格規定，不得從事股票、期貨、基金等投資活動。高校的投資渠道較為狹窄，導致存量資金的使用效率不高。高校應該緊密結合資金預算，利用信息技術手段，預測流動性需求，選擇最優的投資方案。

高校可以設置流動資金的最高限額和最低限額，一旦高于或低于某個閾值，高校需要做出相應的投資決策。根據資金需求和閑置資金的具體情況，可以選擇購買協定存款、大額存單或結構性存款，增加投資收入。

四、基于層次分析法的高校資金管理績效評價體系應用

高校開展績效評價，能夠直接反映資金管理是否規范、高效。高校需要建立科學合理、切實可行的資金管理績效評價體系。在建立資金管理績效評價體系的過程中，高校可以采用層次分析法、平衡計分卡等方法，從不同的維度進行綜合考量，并設置相應的績效指標權重（表1）。

表1 高校資金管理績效指標權重

1.績效評價標準

雖然高校已經建立了相對完善的績效指標體系，但是具體指標的績效評價標準沒有統一，導致績效評價不規范。高校需要建立統一的績效評價標準，加強實地調研，邀請專家學者，結合實際情況對各項績效指標進行評分。通常來說，績效指標的評分方法主要包括以下兩種。

第一，定量指標可以進行量化，以實際數據作為依據，將定量指標進行量化。對于定量指標，可以采用功效系數法，將資金管理績效指標劃分為多個檔次。每一檔次分別對應不同的分數，通過計算得出定量指標的實際值，判斷所在的標準區間，并轉化為可以衡量的績效分數。

例如，對于學費到款率這個績效指標，可以劃分為100%、95%、90%三個檔次，分別對應100分、80分、60分。根據計算得出實際到款率，判斷所在的標準區間，并得到實際的績效分數。

第二，定性指標一般通過專家評分、調查問卷的形式來完成。通過對定性指標進行具體描述，從而判斷定性指標的不同級別，從而計算定性指標的績效分數。

2.實證案例分析

筆者選擇A高校作為案例，選取2020—2022年的數據，結合資金管理績效指標體系，對資金管理情況進行績效評價（表2）。

表2 A 高校2020—2022 年資金管理績效評價情況

A 高校的資金管理績效呈逐年上升的趨勢，這主要得益于財務部門對資金管理績效評價的高度重視。財務部門自2020 年起針對資金管理設置績效目標，出臺一系列管理辦法，不斷提高資金使用效率。

第一，A高校資金來源渠道指標、學費到款率指標的績效分數均高于90分，這主要得益于該校近年來制定了相關規章制度，積極推動開源節流工作，同時大力開展學費催繳工作，使得學費到款率逐年提高。

第二，存款收益率、債務比率等指標的績效分數逐年提高，說明A高校在出臺相應的規章制度和管理措施之后，在盤活存量資金、積極化債等方面取得了顯著成效。國庫執行率指標的績效分數雖然也逐年提高，但是分數一直較低，需要有針對性地開展相關工作。

第三，資金到位率、債務歸還率、現金比率、利息增長率等指標的績效分數的波動較大，高校需要密切關注，分析深層次原因，總結工作經驗，保證各項績效指標持續平穩向好。例如，由于受到各種因素的影響，2022年預算收入的完成情況不如2021年，造成2022年資金到位率指標的績效分數出現較大波動。

五、總結與展望

本文以高校資金管理為切入點，從資金投入、資金支出和存量管理三個維度，建立了高校資金管理績效評價體系。同時，選擇A高校作為案例，選取2020—2022年各項績效指標的相關數據，對A高校的資金管理情況進行績效評價，并結合績效評價結果進行財務分析，分析了A高校在資金管理過程中存在的問題和不足，從而更好地、有針對性地開展資金管理工作。

高校開展資金管理績效評價，既可以對同一所高校的不同時期進行縱向比較，也可以對同一時期的不同高校進行橫向比較。績效評價是一項長期的、復雜的、系統的工作，對于資金管理績效評價體系應用，還需要考慮以下幾個方面。

第一，績效指標體系的科學性、可操作性和體系維度的完整性還需要不斷完善。高校可以從資金流入、資金流出和存量管理三個維度，將績效目標分解為不同層次的績效指標，建立多層次的績效指標體系。通過持續完善績效指標，有利于順利推進高校資金管理績效評價工作。

第二，績效指標權重應該具有一定彈性。高校資金管理績效評價體系需要根據實際情況進行調整，績效指標權重也應該具有一定彈性，從而滿足各方面的實際需求。

第三，績效評分的科學性需要進一步提高。不同績效指標的績效評價標準不一致，績效評價標準具有一定的主觀性。為了提高績效評分的科學性，高校需要根據實際情況，綜合運用各種方法，不斷完善績效評價標準，最大限度地減少績效評分的主觀性。

第四，資金管理績效評價并不是孤立的，需要與其他績效評價體系相結合，從而提升高校的整體績效水平。