內部控制下事業單位預算績效管理策略探究

崔潔 煙臺市芝罘區教育裝備與技術研究中心

引言

事業單位作為我國國民經濟發展的重要組成之一，在社會中占據重要的地位。事業單位主要負責對公共事務行使監督管理的工作，也為公共事務提供服務，因此在社會中的作用是不可替代的。事業單位的和諧發展非常重要，采取有效的管理才可以保證事業單位的工作有序開展。事業單位的內部控制和事業單位的預算績效是密不可分的，在制定預算績效管理對策的時候必須站在內部控制的基礎上進行，將預算績效管理的價值發揮出來。

一、事業單位內部控制的意義和目標

事業單位作為行業中的特殊單位，對社會也能起到一定的監督和管理的效果，事業單位的發展對于推動社會和諧進步有重要意義。事業單位的內部控制是非常重要的內容，首先，具有執行、監督、落實的作用；其次，可以實現對事業單位風險問題的管理、預防和處理；還可以及時發現影響事業單位發展的風險因素；最后，通過內部控制有利于保證單位會計資料的真實性，也能促進國家相應法律法規在事業單位內部的落實。

事業單位內部控制開展，需要秉承著以下幾點原則：第一，全面性原則。由于事業單位內部控制階段的任何一個環節出現問題，都有可能對事業單位工作的開展和目標實現造成影響，因此必須保證各個環節的工作決策都可以得到有效的落實，秉承著全面性的原則開展內部控制工作。第二，重要性原則。對于事業單位中的高風險和重要性的業務給予高度關注，如果組織方式和地區有所差異，內部控制就很難開展有效的風險管理工作，因此只有做好對高風險和重點業務的監督才可以避免出現較大的風險問題[1]。第三，制衡性原則。內部控制的應用是為了促進事業單位的內部平衡，各個部門相互牽制則可避免發生矛盾，也能避免由于監督不善造成某個部門的工作效率受到影響，職責的內部平衡是內部控制的主要優勢。第四，適應性原則。內部控制的應用也需要結合事業單位的實際情況進行，隨著事業單位的發展來進行合理的調整和優化。第五，成本效益原則。內部控制的應用，最終的目的就是保障事業單位的經濟效益、控制成本的支出，因此需要協調好成本和效益之間的關系。

事業單位的預算績效管理與內部控制的關系非常密切，內部控制的應用能夠為預算管理工作鋪設一條平坦的發展道路，并且解決道路中會遇到的各種困難，因此，內部控制就是預算績效管理的保障機制。

二、事業單位內部控制與預算績效管理相輔相成

（一）具有一定的目標

預算績效管理就是對事業單位的預算實施管理的工作，通過績效考核結果能夠確定事業單位在預算管理中可能存在的問題，然后制定合理的處理對策，保證事業單位的預算管理質量不斷提高，為單位內部資金安全提供保障，也推動著事業單位更加和諧穩定的發展。內部控制的目標在這一點上是不謀而合的，內部控制就是利用事業單位的各項資源來提高公共服務質量和工作效率，推動事業單位的發展。當然，預算績效管理與內部控制在操作手段上會有差異，但是其目標是一樣的，這也是為什么事業單位預算績效管理需要站在內部控制的基礎上進行。

（二）都秉承著全面性原則

目前，事業單位越來越重視預算管理工作，全面預算管理也在單位內部得到積極的落實，各個部門的領導和工作人員都給予預算管理較高的關注。在預算績效管理開展過程中也需要做好嚴格的監督和管理，將績效考核與預算目標設計、預算方案制定、預算管理措施的落實等結合起來，保證績效考核的結果可以充分發揮作用。預算績效管理秉承著全面性原則也保證了考核結果的可行性。內部控制秉承著全面性的原則從而貫穿在事業單位各項工作的過程中，實現了事情從開始到完成整個過程的監督與控制。秉承著全面性的原則，讓預算績效管理與內部控制都在提高事業單位工作質量、工作效率中發揮著積極的作用[2]。

（三）都需要所有人員的參與

事業單位的工作性質和運營特點決定了預算績效管理必須由所有人員參與。比如，在制定預算目標的時候需要對各個部門的工作進行調查，這樣才可以保證制定的目標符合事業單位各部門的實際情況，后續制定的預算管理方案也能為各部門開展工作提供充足的資金支持，那么這就離不開各部門工作人員的培訓。預算考核上，也需要全員參與，發揮監督職責，從而保證預算績效考核結果的公平公正，也讓績效考核結果可以為事業單位的發展提供依據。內部控制也是一樣，必須得到事業單位各部門及工作人員的培訓才可以保證內部控制的各項舉措得到全面的落實，保證內部控制在資源配置上發揮積極的作用。

三、預算績效管理開展中存在的問題

（一）預算績效管理的規范性不足

目前，我國事業單位的預算績效管理還存在著規范性不強、條款不夠完善、可行性不強等諸多問題，這將使我國的預算績效管理成為流于形式，不能取得預期的管理效果。盡管一些條文可以在一定程度上進行預算績效管理，但因適用范圍不夠，條款的可操作性較差，難以發揮其制約和監督作用。

（二）預算績效管理理念趨于落后

我國社會經濟的發展推動了事業單位中預算績效管理工作的進步，但我國的預算績效管理工作水平依然處于初期階段，很多事業單位中的人員對于預算績效管理缺乏足夠的重視、管理思維落后，因此也就無法做好風險預防的工作。缺乏風險控制和預防意識就會給預算績效管理的開展帶來不小的困難，而且預算績效管理也無法為內部控制機制的完善提供可靠的依據，長此以往就會阻礙事業單位的發展和進步[3]。

（三）評估指標不合理、評估結果不理想

目前，事業單位的預算績效管理體系不夠完善，特別是評估指標和評估過程不夠全面，由于過于強調評價的結果，因而難以有效地執行預算管理。由于預算績效評價的“既定性”特征，人們往往忽視了其評價結果，從而不能有效地指導預算工作。事業單位的評價通常是在項目結束后才進行的，所以，工程預算和績效管理的關系并不密切，尤其是當項目實施時，如果發生額外的資金，則給預算績效管理帶來不小的難度，導致最終預算結果不夠準確[4]。

（四）信息化建設程度不足

我國步入信息化社會后，各個行業都充分利用大數據、信息技術等開展工作。事業單位的各項業務開展中也積極地采用信息技術作為輔助，但預算績效管理上的信息化建設程度較差，依然秉承著傳統的管理思維和理念，無法提高工作效率，給事業單位的發展帶來一定的阻礙。

（五）管理人員工作態度較差

從內部控制角度上，事業單位的工作人員必須具備完善的風險防控意識，提高自身在面對風險問題中應對的積極性，還要對可能發生的風險問題進行提前的預判，從而保證預算績效管理工作有序開展。受到各種因素的影響，事業單位預算績效管理人員的工作責任心較差，無法保證工作質量，從而導致事業單位內外部風險管理工作無法發揮積極的作用。

四、內部控制下事業單位預算績效管理的對策

（一）提高事業單位對于預算績效管理和內部控制的重視度

為了保證事業單位可以在社會發展進程中不斷地進步，就要重視提高單位內部工作人員的預算績效管理和內部控制的意識。事業單位要積極轉變工作人員傳統的思維和認識，為工作人員進行預算管理思維的培養并且鼓勵員工積極創新，不僅有利于優化預算績效管理的工作思維，還能保證工作行為更加規范、可靠。對于傳統的預算績效管理思維，需要取其精華去其糟粕，在預算管理工作中，要主動地開展宣傳工作，不僅能夠保證預算績效管理的質量，還能保證事業單位可以達到預算績效管理的目標，事業單位也要結合自身實際情況開展培訓和宣傳活動。培訓的內容包括：（1）在事業單位的行政教育過程中開展預算績效管理和內部控制相關知識的培訓，保證所有員工都有機會進行學習，并且也能對兩者的概念、關系、作用等有更加深入的了解。（2）工作中要有意識地將學習到的相關知識應用在具體操作中，將理論知識與實際工作結合起來。（3）組織員工積極探討預算績效管理與內部控制的關系，營造一個良好的探討氛圍，促進兩者更好地融合并且在事業單位中得到落實。

（二）做好風險管理與處理

事業單位在運營中評估風險項目的時候，為了保證評估的準確度來保障事業單位的運營不會受到影響，就必須結合風險管理來進行評估工作。第一，事業單位要重視培訓全體員工的風險意識，對每一階段的潛在風險進行評估，并制定相應的應急計劃。一旦出現風險問題則可啟動預先準備好的方案，保證問題可以得到快速、有效的解決。第二，事業單位要構建風險評估小組，招聘專業的風險評估人員保證項目風險評估的準確度，從而保證事業單位的各項運營項目都可以順利進行。第三，內部控制的工作人員要積極分析事業單位運營中存在的問題，為單位中的資金提供保障，提高事業單位的經濟效益[5]。

預算管理中要想提高風險防范和控制水平，就要提高監督管理的針對性，根據相應的風險類型制定對應的處理對策。第一，事業單位要結合自身情況構建預算追蹤機制，讓財務部門可以充分掌握事業單位的預算落實情況，對提高預算管理有重要意義。財務人員也要做好相關事宜的記錄和分析，保證預算結果的準確度。第二，構建完善的單位通報機制，保證各個項目的績效運營和預算落實情況可以更快地公布。第三，構建預算績效管理信息分析機制，對預算中存在的問題進行分析并且快速制定合理的解決對策。

（三）促進預算績效管理的信息化建設

隨著我國步入信息化時代，大數據、互聯網技術被廣泛應用在各個行業中。事業單位的工作中也離不開信息技術的應用，預算績效管理通過結合信息技術來發展，管理效率、管理質量都得到大幅度的提升。事業單位應該根據自己的實際情況，遵循相關的原則，建立一個健全的預算績效管理體系，以促進預算績效管理的信息化。第一，通過預算績效管理系統的構建可以結合事業單位的實際情況，滿足事業單位發展的需求。第二，重視在單位內部宣傳信息技術在預算績效管理中應用的意義，事業單位及各地政府部門可以通過官網、公眾號等平臺進行預算績效管理信息化系統的宣傳，與此同時也要積極的優化預算績效管理系統，讓預算績效管理工作可以平穩、有效地展開[6]。第三，事業單位需要針對工作人員開展全面的預算績效管理信息化建設的培訓，重視提高工作人員的信息化技能，為事業單位各項工作的信息化開展奠定基礎。

（四）構建完善的預算績效管理制度

事業單位中的預算績效管理涉及很多專業的內容，因此預算績效管理就要與內部控制結合起來構建完善的制度，并且結合事業單位的發展水平對制度進行不斷的完善，保證全面預算管理制度、內部控制制度等都可以得到積極的落實，讓事業單位內部有限的資源得到合理優化配置，推動事業單位在社會中的穩定發展。預算績效管理及內部控制的工作人員要積極參與預算計劃的制定、完善管理流程，各單位應按照有關規定，健全預算績效管理的有關規定：（1）從財政預算績效管理中的不足之處進行完善；（2）通過獎懲機制來調動員工對工作認真負責的態度，確保預算績效管理能夠有條不紊地開展；（3）健全預算績效管理評價制度，持續引入專業人士，讓他們參與到事業單位的預算績效管理之中[7]。

（五）重視工作人員專業能力的培訓

在建立健全事業單位內部控制體系的前提下，應加強對事業單位實施預算管理人員的專業化培訓。第一，可以采取請專家來單位講課或聘請專業教師的方法，對職工進行理論知識的培訓，在教學過程中，可通過實例的講解，使職工體會到理論聯系實際的方法，從而增強職工的實操能力。第二，事業單位還應根據員工的實際能力，制定有針對性的培訓計劃，培訓過程不可急于求成，需要穩扎穩打的進行理論知識、管理技巧的培訓，提高工作人員的綜合水平。

結語

事業單位中的內部控制、預算績效管理都有非常好的不良行為預警的作用，要保證預算績效管理可以發揮作用，那么必須從內部控制開始入手，促進兩者融合、協調發展，從而為事業單位的發展奠定良好的基礎。