內部控制下企業會計信息質量問題研究

白文軍 山西應用科技學院

引言

現階段，企業經營發展中會計信息質量問題尤為突出，影響企業自身與投資者經濟效益的同時，擾亂社會經濟秩序，因此，相關部門需加強企業會計信息質量管理工作。而內部控制是提升會計信息真實度以及質量的有效手段，企業管理人員應正確認識內部控制工作，積極完善內控管理制度，提升內控審計工作質量，為企業會計信息質量提供保障。

一、內部控制的構成要素

內部控制是由內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督五要素構成。①內部環境要素。該要素是企業開展內部控制的基本條件，結合企業發展實際情況，優化人員組織結構、文化、權值、審計等工作；②風險評估要素。隨著市場經濟體制深入發展，市場營銷環境發生變化，企業生產經營的風險以及挑戰增多，要想保證企業穩定發展，應提升企業風險管理能力，也是企業內部控制的基本要求；③控制活動要素。控制活動依靠風險評估要素，在企業風險評估基礎上開展，結合具體風險制定完善措施，將企業風險控制在合理的范圍內；④信息溝通要素。企業內部控制管理期間，產生大量的信息數據，為了保證管理工作質量，需提升信息傳遞效率，避免企業部門信息滯后；⑤內部監督要素。內部控制需要監督工作支持，定期對內部控制工作開展分析評估，及時查找出存在的不足，并制定優化對策，提升企業內部控制質量，推動企業高質量發展。

二、會計信息系統審計的特征

（一）審計范圍的廣泛性

在信息時代發展背景下，企業會計管理與信息技術融合，組建會計信息系統，提升企業內部控制以及審計工作質量?；诓煌嵌瓤创龑徲嫹秶膹V泛性，首先，參與人員也就是會計信息系統服務對象具備廣泛性特點。其次，會計信息系統審計工作內容具有廣泛性特點，審計人員基于信息技術優勢，實現事前預審、事后審計的工作模式，涉及的審計范圍明顯高于傳統人工審計，是支撐現代化企業發展的關鍵。

（二）審計證據的動態性

會計信息系統融合的應用，明顯提升企業會計工作質量以及效率。在其應用期間，能夠對企業生產行為實現動態化監管，獲取詳細的數據信息，確保審計證據動態性，為企業經營決策提供依據。

（三）審計內容的系統性

近年來，信息技術水平不斷發展，會計信息系統自動化處理水平得到提升，內控審計期間，工作人員只需在系統搜索欄中輸入關鍵詞，系統將自動為查詢者提供全面、系統化的數據資料，提升企業內控審計工作質量。

三、內部控制和會計信息質量關系分析

（一）內部控制保障企業會計信息真實性

內部控制具有監管企業生產經營活動的作用，不斷規范企業員工的工作行為，要求員工嚴格按照企業規章制度開展工作，規避員工財務舞弊問題。企業內部控制的根本目的是掌握精準的會計信息，通過數據了解企業經營發展情況，便于管理者做出正確的發展決策。企業開展內部控制期間，立足于企業實際情況，全面收集詳細的會計信息資料，相關工作人員做好信息整合、校對、核驗工作，最大限度地保證企業會計信息真實有效性，對企業生產經營活動開展全面監管。

（二）內部控制提高會計信息質量

企業內部控制涉及的工作內容較多，如財務風險防范、會計信息監督、市場環境預測等。通過開展高質量的內部控制工作，能夠深度挖掘企業發展面臨的財務風險，內部控制部門及時與會計人員溝通，做好信息資料保存工作，避免由于企業財務風險引發會計信息失真問題，切實提升企業會計信息質量。另外，企業內部控制的實施，能夠提升企業各部門協作效果，進而保證會計信息共享傳遞效率，為企業發展奠定基礎。

四、會計信息失真問題導致的不利影響

（一）損害各方面經濟利益

會計信息是企業開展融資、投資、生產發展的重要信息數據，因此，會計信息失真將對各方產生影響。首先，從企業發展角度分析，企業管理人員依據會計信息數據開展生產經營活動，會計信息失真后將導致企業決策與實際情況不吻合，增加企業內部財務風險，嚴重影響企業的發展。其次，從投資者角度分析，會計信息失真將會滋生腐敗現象，企業通過不法手段整改企業會計信息，導致投資人遭受經濟損失。

（二）擾亂社會經濟秩序

首先，會計信息失真將會影響國家宏觀調控，導致調整與實際情況不相符，國家經濟發展腳步放緩。同時，會計信息失真后地方政府財政收支統計數據發生誤差，通過錯誤的數據難以實現資源合理分配，干擾我國市場金融秩序。其次，部分企業為了獲取更高的經濟效益，采用不法手段干擾會計信息，不顧法律法規的約束，公然開展不法行為，影響人們的合理利益，擾亂社會經濟秩序。

五、內部控制下會計信息質量管理的有效措施

（一）構建健康內控環境

現代企業發展期間要想創造更高的經濟價值以及社會價值，管理人員應提升對會計信息的重視程度，積極構建健康的內控環境，確保企業會計信息質量。首先，企業管理人員需結合發展實際，優化內部組織結構，在設立董事會的基礎上，額外設立外部董事會，切實發揮出企業董事會的職能作用。其次，完善企業監事會管理制度，企業管理人員需權衡監事會職能，優化企業監事會內外員工配置，保證監事會運行效果。監事會管理人員需認真履行自身的職能與責任，積極參加企業高層會議，了解當前企業經營發展的實際情況，為后續監事會工作安排合理性奠定基礎。全面落實監事會工作職能，監管會計信息質量，為企業發展決策提供有效數據，推動企業安全穩定發展。

（二）做好會計風險管理工作

管理人員以及會計人員需要發揮自身的崗位職能，樹立榜樣模范帶頭作用，重視會計風險對企業發展的危害，制定規范的員工行為標準，避免由于員工存在違規行為，影響企業會計信息質量。在實際發展期間，做好會計信息化風險防控，加大內部財務風險管理力度，建立科學的內部控制管理體系，優化工作模式以及工作手段，增強財務人員專業技能，使其意識到會計信息風險管理的必要性，引導企業員工主動參與到會計風險防控工作中去。首先，管理人員以會計日常工作內容著手，通過嚴謹的工作態度強化會計風險管控，深入了解風險類型，并掌握一定的防控技術手段，能夠精準地識別并預防會計風險，保證企業內部控制落實到風險管理工作中。其次，全面、精準的會計信息不僅是實現企業良性循環發展的重點，還是強化生產活動經濟效益的關鍵，面對企業信息化工作環境，會計工作人員加大會計信息網絡安全風險防范力度，以保障企業信息質量為原則，積極構建規范的網絡管理平臺，為會計信息共享傳輸創建安全的環境，提升數據儲存以及數據共享的安全性以及效率，推動企業穩定發展。最后，構建財務風險預警系統，內控管理部門積極與市場部門開展合作，對企業會計信息風險源進行跟蹤分析，制定多樣化的防范措施，構建系統化的內部控制風險防控制度，提升企業會計信息風險防范能力。

（三）提升內部審計工作質量

加大企業內部審計工作開展力度，提高內部會計人員工作質量以及效率，確保會計信息數據的真實性以及精準性。同時，內部審計工作具有約束會計工作人員行為以及意識的作用，能夠有效規避會計工作人員操作違規現象發生。若發現會計信息質量問題，管理人員應結合實際制定處理措施，控制會計信息不良影響，減量縮小企業損失。因此，企業積極提升企業內部審計工作質量，重構內部審計管理體制，應當采用事中、事前審計工作模式，保證企業經營情況與內部審計情況一致，適當、適時地開展內部審計監督以及管控，及時發現企業經營管理中存在的問題，并采取針對性的解決措施，降低企業會計信息風險。另外，端正企業內部審計人員的工作態度，正確認識自身工作的價值，切實保證內部審計工作落實到位，為企業會計信息質量安全奠定基礎。

（四）加大人力資源管理力度

企業內部控制以及會計信息質量管理工作中，人才發揮著關鍵性作用，企業需加強人力資源管理，切實提升員工的專業能力以及職業素養，保證內部控制以及會計信息質量管理工作落實到位，促進企業長效發展。首先，優化企業人才招聘工作，制定明確的人才招聘流程，提升應聘要求，從根源上提升企業會計工作人員專業知識水平。其次，做好員工日常培訓工作，開展會計專業知識技術培訓，采用理論知識與實踐操作能力結合培訓的方式，最大限度地提高工作人員專業能力，保證其高效完成崗位工作內容，同時，了解并掌握國家會計相關政策內容，在政策允許范圍內高質量開展會計工作，避免會計信息失真問題發生。另外，樹立嚴謹的工作理念，以嚴謹的工作態度開展企業內部控制以及會計信息質量管理工作，加強會計信息質量風險控制，保證各項內部控制手段落實到位，實現企業穩定發展的目標。最后，企業制定激勵約束機制，基于內部控制監督結果對會計人員進行賞罰、控制好賞罰制度的合理性，如制定過高的獎勵制度，出現罰少獎多的情況，工作人員積極性受損；制定過低的獎勵機制，工作人員對其重視程度不夠。因此，基于企業發展實際情況，制定科學合理的獎勵機制，切實發揮出約束以及激勵的作用。

（五）構建良好的企業氛圍

良好的企業氛圍是強化內部控制以及會計信息管理工作質量的關鍵，因此企業管理人員需要提升重視程度。首先，企業領導應承擔起構建良好工作氛圍以及工作環境的責任，明確企業發展以員工為核心的理念，企業管理者需關注員工的實際需求以及思想動態，積極舉辦團建活動，在活動中滲透企業文化，增強內部員工對企業文化的認同感，提升企業團隊凝聚力。如舉辦組織文藝展覽、讀書沙龍、團隊旅游等團建活動，在企業內部設置“員工之家”“員工休閑廳”等空間，充實員工的精神享受。同時，積極彰顯出企業文化教育的底蘊，組織開展企業員工文藝匯演、精準幫扶、愛心助學等活動，體現出企業對員工的人文關懷，增強企業與員工之間的情感黏性。其次，企業展現出積極承擔社會責任的一面，以“誠實守信、依法納稅、員工保障”等內容作為企業文化建設的基礎，推動企業文化建設質量，構建遵紀守法的企業工作氛圍。例如，企業積極參與社會扶貧活動，給予貧困人口一定的幫助，提升其生活水平，樹立自身企業公益形象，展現出企業文化責任感以及社會擔當的價值。另外，提升員工對企業文化的認同感，幫助員工樹立正確的思想認識，共同推動企業建設發展。企業管理人員可定期開展會計信息主題活動，引導會計工作人員參與其中，并邀請相關專家以及學者開展文化內容講座，開展企業部門內部研討會，不斷提升企業的向心力。

（六）制定完善的監督機制

內控監督是促進企業穩定發展的關鍵手段，企業制定完善的內控監督機制，全面接收精準的會計信息，保證各項管理工作落實到位，為企業安定發展創造有利條件。首先，開展信息化內部控制監督工作，客觀審計企業內部控制發展形勢，全面開展內部控制監督工作，保證會計信息質量安全。同時，確保內部控制監督的合法性以及公允性，以信息技術為載體，深度挖掘企業影響會計信息質量因素，結合國家相關的法律法規，制定科學合理的防治方案。其次，擴大企業內部控制監督范圍，持續提升內部控制效能，監督人員需基于控制環境、風險評估、活動控制等角度著手，利用模糊綜合評價法分析企業內部控制監督工作效果，深入企業內部控制發展實際，持續發揮監督工作作用，增強企業會計信息有效性。最后，積極構建企業內控監督評價體系，企業各部門員工需積極配合內控監督管理工作，完善企業內控監督反饋機制，提升會計信息共享效率以及質量。

結語

綜上所述，在當前市場環境下，企業競爭壓力較大，為了保證自身在競爭中處于優勢地位，需要精準、有效的會計信息作為支撐。因此，管理人員應提升會計信息質量管理工作重視程度，從內部控制角度著手，構建健康內控環境，做好會計風險管理工作，制定完善的監督機制，確保企業會計信息的真實性和有效性，推動企業高質量發展。