大數據技術與企業內部審計的融合路徑探討

石會穎 中聯集團教育科技有限公司

引言

大數據技術與內部審計的結合，改變了內部審計工作理念，創新了內部審計方法，倒逼企業逐步完善內部審計體系，讓內部審計朝向數字化、智能化方向發展。在多種因素的影響下，企業內部審計實施情況并不理想，無法發揮出內部審計的監督、管理職能作用。為提高企業經營管理水平，本文針對內部審計方面的問題進行深入分析，就如何利用大數據技術進行內部審計進行探究。

一、大數據技術對企業內部審計的影響

（一）拓展內部審計數據來源

大數據技術的運用，對內部審計產生較大的影響，尤其是內部審計數據來源方面，拓展了內部審計數據來源渠道，減輕了內部審計人員的工作壓力。由于部分企業擁有較多的子公司、分公司，為滿足內部審計需求，會設置獨立的內部審計部門，派遣專業人員負責該項工作。審計人員為了解企業各方面管理情況，會通過現場審計的方式開展工作，通過數據收集和分析，得出內部審計結論。由于內部審計人員精力與時間有限，所以需要為此投入較多的人力和物力，且無法保證審計數據獲取與分析有效性。大數據技術與內部審計的結合，改變了傳統內部審計取樣方法，審計人員可以借助信息技術手段或數據平臺獲取內部審計需要的數據信息，解決了各部門信息共享難度大、信息收集困難等問題。通過大數據技術的靈活運用，將分散在各個部門（子公司）的內部審計數據有機整合，保證審計數據的廣泛性與完整性。

（二）提高內部審計數據處理及時性

大數據技術的應用，對內部審計數據處理產生較大的影響，保證了信息處理的及時性、有效性，提高了內部審計結果的準確性。在具體操作中，利用大數據技術構建監測平臺，動態監督內部審計工作進度，并將最新的內部審計數據反饋給審計人員，使審計人員在業務數據、財務數據、經營管理等數據的輔助下了解企業各方面經營情況。內部審計信息化的發展，改變事后監管的工作模式，實現事前、事中、事后全過程管理閉環。快速有效的內部審計數據處理，創新了審計工作模式，降低了經營風險發生概率，充分發揮出內部審計的預警作用。

（三）提升內部審計數據分析有效性

內部審計作為企業眾多監督管理手段之一，是反饋企業經營管理模式、財務管理水平的重要媒介。通過大數據技術的運用，提升數據分析有效性，為內部審計人員得出結論提供有力證據[1]。在內部審計工作中，審計人員可以利用算法模型、因子分析及關聯分析等技術，挖掘數據的實際價值，分析數據背后的涵義，并基于此開展工作，發揮內部審計的作用，為企業經營管理提供科學、準確的內部審計結果和建議。

（四）提升內部審計結果轉化率

大數據技術的運用，拓寬了內部審計工作渠道，促使內部審計信息化、數字化發展。與傳統內部審計工作手段不同，大數據技術可以輔助內部審計人員獲取更多的數據，使其在現代技術手段的幫助下快速了解企業各方面經營管理情況，從而得到更為準確的內部審計結果。當企業管理者獲取審計結果后，會識別到企業經營管理中的問題，并主動運用大數據技術監督審計問題整改情況和進度，使企業逐步建立健全管理制度，調整經營管理方案，提高企業風控質量和決策水平。

二、企業內部審計與大數據融合中存在的問題

（一）未體現內部審計服務職能

在企業治理結構與經營管理模式改革中，會因為市場環境、科學技術等方面的影響，使企業面臨較大的風險。為適應企業高質量發展需求，增強風險防控效果，企業應豐富內部審計服務職能，基于監督、服務職能，履行內部審計的職責，為企業經營管理助力。目前，我國部分企業仍然將監督作為內部審計的重點，通過對企業資產安全、財務信息質量的監管，以完成相應的審計目標[2]。內部審計具備監督、服務職能，通過互聯網技術、大數據技術等手段的聯合運用，為企業經營決策提供服務，使企業朝著更好的方向發展。部分企業并未認識到內部審計的服務職能，缺少現代信息技術的運用，無法保證內部審計數據的廣泛性和審計結果的精準性，不利于企業經營活動的開展。

（二）內部審計大數據歸集能力有待提升

在大數據背景下，內部審計人員應轉變傳統的思想觀念，適當的調整審計方法與審計模式，以信息化手段為主，分析企業數據信息，掌握企業經營管理情況。但就實際情況來看，部分企業內部審計仍然存在以手工審計為主的情況，通過審計人員的經驗來判斷分析企業財務、業務等方面問題。由于企業經營管理數據較多，且數據來源寬泛，所以內部審計人員會因為數據處理難度大而無法獲取準確信息，進一步影響到內部審計結果。大數據技術具有歸集能力，是保證內部審計實施的有效前提，若是這一環節工作出現問題，會對內部審計信息分析、審計結果轉化產生不利影響，不利于企業經營發展。

（三）信息化建設水平有待提升

在科學技術快速發展下，大部分企業都認識到信息化建設的必要性，并結合自身情況構建起了內部審計信息化系統，要求內部審計人員利用該系統完成對企業各項數據信息的收集處理。部分企業在完成內部審計信息系統建設后，未對該系統功能開發、性能完善進行針對性的管理，使部分信息系統出現資源共享難、信息獲取速度慢的情況。內部審計信息化建設，是時代發展的必然趨勢，也是企業適應經濟市場快速發展的有效手段。若企業在內部審計中仍以傳統思維工作，會影響內部審計實施效果，無法達到預期的目標。

（四）內部審計人員綜合素質有待提升

大數據技術對內部審計的影響較大，需要內部審計人員不斷調整工作理念，加強自身素質與能力發展，以適應內部審計的變化。通過對內部審計人員工作情況分析，發現部分人員大數據意識與能力不足，沒有將大數據技術手段應用在實踐中，使內部審計數據收集、處理效率受到影響。這一問題主要表現在計算機操作水平低下、內部審計系統操作應用不靈活、大數據思維意識不強和信息挖掘意識薄弱方面[3]。企業內部審計效果與內部審計人員專業能力的關系密切，需要審計人員具備相關的經驗與能力，以支持相關工作順利進行。若是審計人員仍以傳統思維、方法進行內部審計，會對企業未來發展造成負面影響。

三、大數據技術與企業內部審計的融合路徑

（一）樹立大數據內部審計理念

為深化大數據技術與內部審計融合，從經營管理理念方面入手，使企業內部員工意識到內部控制信息化建設的必要性，并做好大數據技術的引進工作，促使企業建立信息化、智能化的內部審計模式。第一，做好大數據技術的引進工作。企業管理層應對大數據技術發展帶來的影響進行分析，了解大數據技術與內部審計之間的聯系，結合企業內部審計實施進度與情況，對現有的管理制度進行完善，構建職責明確、工作范圍清晰的內部審計制度，為內部審計數據處理、信息分析等工作提供保障。第二，做好內部審計數據的管理，從數據使用、安全管理兩個方面入手，制定內部審計數據管理制度，要求工作人員自覺遵守規章制度，防止出現信息泄露或者重要信息被破壞的情況。

（二）創新內部審計取證方式

企業內部審計工作中，需要工作人員做好數據信息的收集與處理，通過多種審計數據取證方式，為進一步分析企業經營情況提供依據。若是內部審計工作中出現信息不準確或者不真實的情況，會影響審計結果。因此，加強大數據技術手段的運用，利用此構建數據網絡，將各部門產生的數據信息保存在內部審計數據庫中，為內部審計實施提供充足、豐富的信息。與此同時，利用大數據技術收集企業外部數據信息，如市場信息、行業信息等，從多個不同的角度分析企業所處的環境，探究企業經營管理中是否存在問題。大數據技術與內部審計的結合，實現對不同審計模式與審計方法的創新，拓展審計取證范圍，為高質量審計工作奠定基礎。

（三）建立內部審計數據庫

針對企業內部審計數據歸集能力差、信息化建設水平低下的問題，構建內部審計數據庫，將內部審計所需要的信息保存在同一平臺中，為審計人員獲取信息提供便利。企業業務流程復雜、工作范圍廣、信息系統多，給內部審計工作實施帶來一些壓力。數據庫的建設，解決了數據收集獲取難度大的問題，同時也能解決信息歸集方面的問題。具體操作中，利用大數據技術建立分析平臺，設置集數據采集錄入、存儲、篩選、分析等功能的內部審計數據庫，將該數據庫與企業其他數據庫有機銜接，借助大數據挖掘技術將各部門數據信息有機保存，促使高質量內部審計工作進行[4]。內部審計數據庫中不僅要收集內部審計需要的數據，而且要將以往內部審計案例、疑難點、審計依據、審計報告及審計問題整改情況等保存在數據庫中，利用資源共享的方式為內部審計提供參考，解決工作效率低下、內部審計不準確的問題。

（四）優化內部審計數據分析方法

科學的內部審計數據分析方法，提升了內部審計有效性，改善企業經營管理模式。日常工作中，內部審計人員可以通過描述性分析、聚類性分析等方法，對歸集后的數據信息進行分析與探究，分析數據背后蘊含的價值，真正了解企業經營管理情況。在企業內部審計工作中，會因為內部審計數據分析方法的選擇，使審計結果、審計過程受到影響，無法達到監督、服務的目標。因此，企業應將大數據技術作為推動內部審計實施的媒介，構建內部審計模型與數據分析模型，引進不同的分析技術，利用信息系統自動分析業務、財務與經營管理問題，并將分析結果以可視化的方式呈現出來，使管理人員快速了解企業經營管理情況。完成內部審計工作后，進行風險預測與分析工作，制定風險防范制度，提升企業經營管理水平，促使企業可持續發展。

（五）構建內部審計績效評價機制

內部審計績效評價，是提升大數據技術與內部審計融合效果的有效舉措。通過對內部審計工作過程、工作成效、審計人員等方面的綜合評價，可以保證內部審計執行效果，避免出現管理不規范、制度落實不到位的問題。鑒于此，企業可以采取以下措施：第一，將大數據技術引進內部審計績效評價中，使內部審計績效評價以透明、公開的方式進行。為保證內部審計績效評價合理性、公平性，靈活應用大數據技術，對內部審計部門與內部審計人員進行績效評價，掌握內部審計實施情況。同時，管理層可以通過內部審計數據庫收集相關的信息，審查內部審計工作情況與成效，為績效評價提供依據。第二，科學設置績效評價指標。為使內部審計部門快速適應大數據環境，應建立與實際情況相符合的內部審計指標，從內部審計成果、制度執行、審計人員方面入手，對各個環節工作情況進行動態的監督與管理，為提升內部審計人員工作積極性奠定基礎[5]。同時，從企業經營戰略實施情況入手，監督檢查內部審計經營活動、業務績效，從多方面了解內部審計實施效果。第三，將內部審計人員的大數據技術操作能力體現績效評價中，對審計人員是否具備相應技能、是否主動參與學習進行評價，以此提升內部審計人員工作積極性、主動性，促進審計工作的高效率開展。

（六）加強內部審計隊伍建設

大數據技術與內部審計的結合，對內部審計人員提出較高的要求，需要內部審計人員主動提升自身素質與能力，以適應內部審計工作的變化。立足大數據技術對內部審計的影響，做好以下工作：第一，以相關法律知識與信息技術操作為入手點，組織內部審計人員參與企業開展的培訓活動。圍繞內部審計人員必須掌握的法律知識、信息技術操作方法，面向所有的內部審計人員進行培訓，利用理論結合實踐的方式，強化內部審計人員理論基礎與實踐能力，促使專業人才隊伍建設。第二，鼓勵內部審計人員參與相關的交流活動，在交流中積累經驗，夯實內部審計基礎。企業可以定期組織交流活動，將業務部門、財務部門及其他部門職能人員集中在一起，就經營管理中發現的問題進行互動，要求審計人員從專業角度提出建議，督促其他部門人員改進管理模式，提升企業綜合管理水平。

結語

綜上所述，內部審計與大數據技術的結合，拓寬了數據來源渠道，增強了數據分析與處理效果，提升了內部審計結果轉化率。在大數據時代，部分企業內部審計實施效果并不理想，主要體現在數據分析、信息化建設、人才隊伍建設等方面。通過轉變企業管理者內部審計信息化意識，有效解決以往內部審計與大數據技術融合問題。在日常工作中，企業可以構建數據庫，增強企業內部數據與外部數據的處理效果，借助績效評價提升內部審計人員工作積極性。同時，為內部審計人員提供學習的平臺，使其在潛移默化中樹立正確的工作理念，掌握大數據技術操作方法，助力企業實現穩定發展。