新時期地方經濟責任審計的思考與探索

余文霞 淮安市審計局

引言

經歷了十幾年的奮斗發展歷程，中國的整體經濟發展水平已經得到了大幅度提升。但是現階段不同地區經濟發展水平仍然存在一定差距。究其原因，地方政府宏觀管理與經濟責任審計工作創新性不足是其原因之一。基于此，如何在新時期背景下組織開展好經濟責任審計工作，已經成為地方審計機關所面臨的重點工作內容[1]。組織開展好地方經濟責任審計工作與提高國家綜合治理水平、帶動地方經濟發展具有重要意義。因此，地方審計機關應該全面掌握好地方經濟責任審計工作的開展意義及審計內容，從實際出發切實開展好經濟責任審計工作，為我國社會建設與長遠發展奠定堅實基礎。

一、新時期下推進地方經濟責任審計工作的意義

地方經濟責任審計，主要是指審計機關依照現行法律法規對領導干部任職期間擔任的對本地區、本部門及單位的財政收支、相關經濟活動所承擔的職責、業務情況進行審計。其本質是地方審計機關代表中央政府部門對領導干部職責履行情況進行全面審查與監督。地方經濟責任審計工作要求對公共資金、國有資產、領導干部履行經濟責任情況實施審計全覆蓋。

（一）可以從源頭預防和遏制貪污腐敗問題

新時期背景下，組織開展好地方經濟責任審計工作，可以從源頭上有效預防和治理各類貪污腐敗問題[2]。基于國家治理工作導向下，地方經濟責任審計工作應該立足于財政財務收支情況審計，其審計目標在于查清各級黨委機關領導干部的公共經濟責任履職情況。其中需要對各級黨委領導干部整個任職期間都進行嚴格審計，從而及時發現和處理好各類傳統的財政財務收支審計問題，這樣就可以及時揭露和嚴懲不法分子。此外，新時期組織開展好地方經濟責任審計工作，審計報告一般會呈送到國家相關主管部門中，針對黨政干部的違法違紀行為，地方審計機關甚至可以將其直接移交給司法部門。

由此可見，經濟責任審計工作具有較強的威懾力，新時期背景下組織開展好地方經濟責任審計工作，可以加強對領導干部的監督管理，嚴肅處理那些無視財經紀律、違法亂紀的工作人員，推進黨風廉政建設、反腐敗斗爭工作等，促進國家經濟持續健康發展。

（二）可以推進依法行政，促進依法治國

新時期背景下，審計機關組織開展好地方經濟責任審計工作，需要重點審計地方領導干部在實際工作中是否遵循國家法律法規，是否嚴格執行了黨和國家政策，是否依法辦事、依法決策、依法解決實踐工作中遇到的問題[3]。地方經濟責任審計結果直接反映領導干部依法行政的工作能力與專業化水平。因此，地方經濟責任審計工作在一定程度上關乎依法治國方略能否實現。依法治國的關鍵就是依法行政，組織開展好地方經濟責任審計工作，是社會主義法治建設的關鍵環節。

二、地方經濟責任審計工作的主要內容

（一）社會經濟發展責任審計

社會經濟發展責任審計是現階段地方經濟責任審計工作的重要內容，該項工作主要圍繞以下幾個方面展開：

（1）統計地方經濟總量（GDP）增長速度、人均總量、年均增長速度。

（2）統計地方財政收入總量、收入結構、人均財政收入情況、本級可利用財政資金總量、財政風險類型及發生概率。

（3）嚴格審查財政預算收支目標執行情況，統計增加值能耗及年均降低率情況。

（4）統計地方第一、第二、第三產業結構變化情況及發展形勢。

（5）計算地方國有企業固定資產投資總額、構成比率、增長效率。

（6）統計地方工業化發展速率、城鎮化建設進度[4]。

（7）核查地方消費品零售總額、進出口總額等主要經濟與社會發展指標執行情況。

（二）重要經濟事項決策責任審計

該項工作主要圍繞以下幾個方面開展：

（1）嚴格審查領導干部在職期間重大經濟事項決策內容、決策行為等是否合理、合法、合規，審計決策程序是否具備民主性、實效性。

（2）嚴格審查地方政府在公共投資、國有資產處理、國有企業改革、土地征收與管理、生態環境保護、產業發展幫扶政策制定、社會民生等領域是否建立健全了經濟決策制度規范與合理的實施程序[5]。

（3）嚴格檢查國有企業股權變動情況、產權交易及資源性國有資產處理行為是否合規合理。地方審計機關應該全面了解領導干部在職期間國有企業的股權變動情況、產權交易行為、資源性國有資產處理資金總量等，重點把控好資金處理的合理性與規范性。

（三）重要經濟事項管理責任審計

這一項工作主要圍繞以下幾點開展：

（1）在審計地方領導干部任職期間財政收支、預算管理情況過程中，審計機關需要以本級預算執行情況和決算審計情況為審計重點，同時重點關注地方政府各部門財政收支完整性、真實性、效益性，以及相關部門管理工作的規范性。

（2）全面收集中央政府和地方政府的土地資源利用規劃、年度用地計劃、用地批復文件資料等，審計上級政府簽訂的耕地保護責任書、相關會議紀要，進一步檢查決策部署是否符合上一級土地利用總體規劃，是否按照規定了履行相應義務。

三、新時期地方經濟責任審計的工作新思路

（一）及時轉型升級審計理念，確保審計成效

地方經濟責任審計工作主要是以地方財政財務收支情況為審計重點，但是這并不意味著經濟責任審計工作等同于財政財務收支審計工作。地方審計機構工作人員需要充分認識到這一點，在審計工作中進一步明確好審計重點及審計整體方向，確保經濟責任審計結果可以如實反映地方領導干部的權利運用情況、地方發展政策的落實情況等，從而提高經濟責任審計結果的利用效率，發揮好經濟責任審計工作的作用[6]。筆者認為新時期背景下，地方經濟責任審計理念的升級轉變應該從三個方面進行。

（1）從審計“事”轉變為審計“人”。即，將地方經濟責任審計重點從審計經濟建設項目情況轉移到審計相關領導干部的工作能力、專業化水平上。

（2）從審計“財政財務收支”轉變為審計“工作職責和權利運用情況”上。即，將經濟責任審計工作重點從經濟項目建設情況、項目資金使用情況轉變為地方領導干部的經濟責任履職情況、建設資金規劃與使用行為上。

（3）從審計“問題”轉變為審計“責任”上[7]。即，將地方經濟責任審計重點從項目建設存在的資金使用問題、不規范操作行為、廉政問題上逐步轉移到問題背后的主體經濟責任追究上，從而切實發揮好經濟責任審計作用。

（二）明確經濟責任審計各項目標，提高審計質量

（1）任何工作的順利開展都需要借助明確的工作目標指引，地方經濟責任審計工作也是如此。具體而言，地方審計機關在組織開展經濟責任審計工作過程中，應該對各項經濟指標完成情況、相關政策執行情況、項目投資決策情況、黨風廉政建設情況等進行重點審計，注重深化經濟責任審計效益性。這就要求地方審計機關明確好審計對象及審計目標，在其任期內至少進行一次經濟審計。與此同時，地方審計機關還應該建立區域性各部門、各單位關鍵崗位領導干部輪流審計機制。但在值得注意的是，針對地方國有企業中即使不擔任法定責任代表但實際行使了相應職權的董事會、總經理、黨委書記等主要領導人，同樣需要進行經濟責任審計。

（2）地方審計機關需要將地方領導干部履行經濟責任的決策活動所產生的社會效益、環境效益，任期內負責的自然資源管理、生態環境保護、社會民生改善、科技創新等工作納入經濟責任審計目標中[8]。地方審計機關需要注重細化領導干部的直接責任，從而確保地方經濟責任審計工作實效性。

（三）合理優化審計環境，嚴格把控審計關口

審計機關在組織開展地方經濟責任審計工作中，需要結合實際情況嚴格把控好審計力度，確保地方經濟責任審計工作不僅可以客觀反映地方領導干部在任期間的工作成績，為領導干部升職調任提供數據支持。同時還應該合理規避經過“技術處理”的財政資金使用賬目，考核地方領導干部隊伍的工作思想、工作態度、工作行為規范性，真正做到“防患于未然”。基于此，地方審計機關可以從以下幾個方面順利推進經濟責任審計工作：

（1）將需要審計的領導干部所處單位的基礎設備作為經濟責任審計重點。審計工作人員應當進行實地調查，確保審計結果真實性與精準度。

（2）審計機關需要重視執行被審計領導干部經濟決策的相關工作人員的論述，并對其進行全方位、多角度詢問，確保可以全面、客觀地了解地方施政情況。

（3）對被審計領導干部的經濟決策行為等進行重點審計，將被審計領導干部所在單位不同層次的人員召集起來開展座談會，全面收集干部領導在職期間的履職信息，確保經濟責任審計全面性，提高審計工作精細化程度。

（4）努力創造良好的經濟責任審計環境，不斷提高審計工作人員的政治業務素養，規范其審計行為。這樣就可以進一步提高地方經濟責任審計質量與效果，為地方經濟建設、國家治理提供真實可靠的審計報告[9]。

（四）建立完整的經濟責任審計規范體系

地方經濟責任審計工作所涉及的審計主體及審計內容較為寬泛，這就要求審計工作人員具備較高的專業能力及業務素養，方可確保經濟責任審計結果精準度及最終審計效果。基于此，新時期背景下地方審計工作人員在組織推進地方經濟責任審計工作中，應該避免帶有“主觀色彩”。由于不同審計人員看待問題的角度及專業能力各不相同，因此即使在審計同一對象過程中仍然會出現不同審計結果。針對這一情況，地方審計機關應該結合實際情況建立健全地方經濟責任審計規范化體系。

（1）地方審計機關需要從國家政府宏觀管理角度出發，制定適合區域社會經濟建設與發展的分類型、分層次、分主體的地方經濟責任審計準則、審計工作操作指引等。從整體上為地方經濟責任審計工作指導原則、協調組織、審計內容、審計實施、審計評估與審計結果運用等工作環節提供有效指導。

（2）地方審計機關需要積極響應政府政策號召，結合當地具體情況制定切實可行、適合區域經濟發展的經濟責任審計操作標準，確保所有審計工作人員可以在統一標準下開展審計工作，不斷提高地方經濟責任審計工作質量與成效。

（五）提高審計結果利用率，加強監督管理

新時期背景下，審計機關組織開展的地方經濟責任審計工作，應該根據中央政府對經濟責任審計工作指示進行統籌規劃[10]。其中，地方經濟責任審計工作應該是始終貫徹落實好中央八項規定精神、厲行節儉與反對浪費精神、國務院制定的“約法三章”、黨風廉政建設相關工作。在地方經濟責任審計工作中，審計機關需要嚴肅揭露和查出重大違法違紀行為、重大責任失職問題、重大決策失誤、國有資產及資源損失浪費等問題。而這些工作的順利開展都需要借助經濟責任審計結果的合理運用。這不僅是最大限度上發揮好地方經濟責任審計工作作用的重要舉措，同時也是實現審計目標、彰顯地方經濟責任審計權威性的有效路徑。

基于此，地方審計機關應該緊緊響應國家政策號召，堅持將經濟責任審計結果作為領導干部政績審核、任免、獎懲的重要依據。借助經濟責任審計結果強化和監督好整改工作、問責工作。除此之外，地方審計機關還應該建立健全經濟責任審計情況通報機制、審計整改與責任追究一體化管理的審計結果運用機制，最大限度上確保地方經濟責任審計作用可以發揮出來，避免出現權利“尋租”行為。

結語

綜上所述，伴隨著我國社會主義市場經濟體制持續深化改革及政治體制優化創新，地方各級審計機關對各種類別、不同層次的領導干部經濟責任開展了審計工作，并加大了審計監管力度，旨在確保各級領導干部可以履行好自身的工作職能，確保各項社會公共事業建設質量，促進社會經濟穩定發展。基于此，地方審計機關應該緊跟新時期發展步伐，轉型升級經濟責任審計理念，明確經濟責任審計各項目標。然后在此基礎上通過優化審計環境、完善審計方法、利用審計結果等措施，順利推進地方經濟責任審計工作，提高審計質量與效率，從而帶動地方經濟蓬勃發展。