中小學經濟責任審計的實踐與創新分析

吳沁馨 瑞安市第八中學

引言

中小學是國家未來的搖籃，是培養后備人才的重要基地，中小學建設教育發展其經濟行為直接影響到學校的教育質量和發展前景。在中小學領域，經濟責任審計在保障其經濟行為的規范性、合法性，預防和查處經濟違法行為等方面顯得尤其重要。然而，當前我國中小學的經濟責任審計還存在諸多問題，如審計機制不完善，審計人員素質不高，審計標準不統一等，這些都會在一定程度上制約經濟責任審計的深入開展。為此，中小學如何創新和完善經濟責任審計已成為重要研究課題。

一、經濟責任審計變化趨勢

隨著社會經濟的快速發展，經濟責任審計作為一項重要的審計制度，在我國已取得顯著的成效。然而，面對新的審計環境和發展需求，經濟責任審計也需不斷調整和完善，以更好地發揮其監督和保障作用。

一是審計內容的豐富和深化。在經濟責任審計中，審計內容正在從傳統的財務審計向績效審計、風險審計等方向發展。一方面，審計機關除了關注領導干部在經濟決策、管理、監督等方面的履行職責情況。另一方面，還要評價投資項目的必要性、可行性、合規性、效益性，以促進提高財政資金使用效益。此外，審計機關還要關注國有資產的管理和使用情況，以防范國有資產流失等問題。

二是審計方法和技術的創新。隨著信息技術的發展，經濟責任審計逐漸采用大數據、云計算、人工智能等先進技術，實現審計手段的現代化。這些新技術的應用不僅提高了審計效率，還有助于發現潛在的風險點和問題，提高審計質量。此外，審計部門還積極探索“互聯網+”審計模式，利用網絡平臺、政務數據等信息資源，拓寬審計視野，提升審計效果。

三是審計結果的公開和運用。在經濟責任審計中，審計結果的公開和運用逐漸得到重視，審計部門要依法依規公開審計結果，接受社會監督。同時，審計結果還要作為評價領導干部業績、選拔任用干部的重要依據，這一變化進一步提高了審計的權威性和公信力，推動領導干部規范經濟行為。

二、中小學經濟責任審計的現狀

（一）經濟責任審計制度不健全

中小學經濟責任審計的制度體系相對不完善。法律法規不完善，缺乏專門的法律法規來規范中小學經濟責任審計，缺乏相關的法律依據和規范性文件，使得審計工作缺乏約束力和規范性；缺乏統一的指導文件，對中小學經濟責任審計目標、對象、內容、方法和程序等方面的規定不明確；缺乏監督和反饋機制，中小學經濟責任審計缺乏有效的監督和反饋機制，審計結果的落實和改進措施的落實不夠有效，導致審計的實際影響力不足。目前，專門從事中小學經濟責任審計的專業審計機構相對較少，大部分中小學教育機構依賴于內部審計或者普通審計機構進行審計。

（二）經濟責任審計重視不夠

當前，各級主管部門及中小學自身對經濟責任審計的重視度不夠，減弱了審計推進的力度。一是各級主管部門對中小學經濟責任審計的責任主體不明確，缺乏明確的監督機構和責任追究機制，導致審計工作的開展受到一定的制約。二是許多中小學對于經濟責任審計的重要性認識不足，缺乏必要的經濟責任審計意識，在接受經濟責任審計時，學校領導對于經濟責任審計的態度消極，甚至在審計過程中出現阻礙審計工作的行為，導致審計工作無法正常進行。三是由于相關部門對審計人員業務水平培養的忽視，審計人員水平參差不齊，使得審計工作無法按照既定的程序和規范進行，一定程度上影響了經濟責任審計的效果。

（三）經濟責任審計覆蓋面有限

經濟責任審計對象的覆蓋面越廣，審計的輻射效應越深遠廣泛。部分中小學經濟責任審計主要集中在財務收支、資產管理等方面，對其他如項目管理、教育質量等涉及經濟責任方面的審計不足，導致經濟責任審計無法全面有效地發揮其監督和保障作用。例如，部分學校雖然財務狀況良好，教育質量不斷提升，但是該學校在教學設備采購、校園維修項目等方面存在未公開招標、合同不規范等問題，還有部分學校在招生、采購、項目投資等方面存在一定的違規現象，而審計部門對其進行經濟責任審計時，僅關注了部分財務數據和項目，未能全面覆蓋學校的經濟活動。審計覆蓋面的局限性不僅體現在審計內容上，也體現在審計的對象上，由于現階段審計資源的有限，教育系統往往只對一部分中小學進行審計，導致大部分中小學的經濟責任情況無法得到有效的監督。比如，W 縣的M 小學由于地處偏遠山區，雖然接收到了國家的教育投入，但是由于審計資源不足，該校的經濟責任情況長期得不到有效的審計，從而存在著各類資金使用嚴重不規范的現象。

（四）經濟責任審計結果權威不強

所謂“權威性”主要體現在審計機構的獨立性和公正性，以及審計結果的透明度與整改力度。審計機構的獨立性是確保審計結果客觀公正的基礎，能夠有效減少利益沖突，提高審計結果的權威性，如果審計機構受到干擾或受到相關利益方的控制，審計結果可能會受到懷疑，但是，當前中小學的經濟責任審計往往由地方教育行政部門或學校自身進行，缺乏獨立性；在中小學的經濟責任審計中，往往審計機構與被審計單位還存在一定的依賴關系，審計結果的公正性受到不同程度的干擾；中小學經濟責任審計結果的公開透明度不足，相關信息的披露不充分，導致審計結果無法得到廣泛的知曉和監督；同時，經濟責任審計結果僅僅停留在報告階段，沒有得到實質性的改進和監督措施的落實。以上種種均使得審計結果的權威性受到質疑，從而導致審計結果權威性相對較弱。

三、中小學經濟責任審計的實踐創新

（一）建立完善審計制度

正所謂“無規矩不成方圓”，完善的制度體系是做好經濟責任審計工作的基礎。建立健全學校經濟責任審計法規制度，明確審計工作流程和質量標準，可保證經濟責任審計工作的順利開展。為此，中小學首先應健全中小學內部審計法律規章，讓師生的權益保障有據可依，學校的經濟行為均有法律法規可循，從而有效地防范和控制經濟風險，保障學校財產安全。其次，出臺統一的指導文件，制定政策和規程，明確審計的目標和范圍，包括審計的原則、程序、重點領域和對象；設計審計程序和工作底稿，明確審計工作的步驟和方法。然后要設立專門的中小學經濟責任審計機構和人員，以獨立、公正的態度執行審計工作，審計機構可以是教育系統內部設立的專門機構，也可以是聘請外部專業機構協助完成，無論哪種方式，都以確保審計結果的公正性和公平性為目的。最后，保障審計的周期性和連續性，應每年或每季度對學校進行定期審計，以此形成長期持續的審計監督機制，從而提升審計有效性，讓審計質量得以保證。

（二）拓寬經濟責任審計領域

中小學校的高效運行需要一個精細的經濟管理來支持。因此，拓寬經濟責任審計領域，對增強學校內部管理的規范性及透明度起到重要作用。首先，學校除了將所有涉及經費使用的環節都應該納入到審計之中，即從學校日常運營費用、教職員工薪酬管理、項目投資，到各類資助、贊助、捐贈等特殊經費的使用，還要將經濟責任審計的范圍擴大至除財務外的其他領域，如加強對人力資源管理、課程管理、教學資源配置、教育品質和成果、教育公平等方面的審計，實現經濟責任全方位的審計。其次，學校應積極與外界相關機構展開合作，以便獲取審計信息和技術支持。比如，可以與當地的政府審計機關、職業審計機構建立定期交流合作機制，及時獲取最新的審計理論、方法和案例，提高審計效率和效果。最后，學校還可以向社會公開部分經濟信息，接受社會公眾的監督，從而為中小學的規范、透明、健康運營提供保障。

（三）推行審計信息化

在信息化時代，中小學審計工作要適應新形勢、新任務，充分運用現代信息技術和網絡技術，加快推進審計信息化建設，構建適應新形勢的審計工作模式。利用信息技術和網絡平臺，促進經濟責任審計工作轉型升級。首先，通過構建基礎數據庫、應用數據庫等方式，將與經濟責任有關的業務數據、財務數據、政策法規等信息集中到統一的平臺上進行統一管理和使用，實現經濟責任審計項目、內容、范圍的規范化和標準化，以提高審計效率。其次，利用大數據技術對數據進行深度分析和挖掘，全面分析被審計對象的資金、資產、資源等情況及其變化趨勢等信息，從財政財務收支、內部控制制度執行和風險管理等多個角度切入分析被審計單位的財務數據與非財務數據之間的關系。當然，這一過程中除了要建立健全經濟責任審計數據庫系統、加大數據采集分析力度以外，還要建立健全數據安全機制和應急處理機制，加大對信息化系統的日常維護工作力度，以全方位保障信息數據安全。

（四）創新審計方法

經濟責任審計是對單位負責人在其任職期間經濟責任的清算，是對其經濟責任履行情況的確定，為其離任交接提供依據的一種審查活動，在當前的社會環境下，重視經濟責任審計方法的創新顯得十分必要。創新經濟責任審計要克服傳統審計方法的局限性，可從以下四方面著手：第一，在大數據模型中設立預警機制，一旦發現異常數據趨勢，就能及時進行調查，從而實現對經濟責任的有效監管。第二，可以利用區塊鏈技術進行財務審核，因為區塊鏈技術具有去中心化、數據不可篡改的特點，可以完全杜絕財務數據被篡改的可能性；同時借用區塊鏈的智能合約以自動執行，例如自動結算、對賬等財務操作，一定程度上減少審計的工作量。第三，運用云計算將財務數據存儲在云端，審計人員便可不再受地域、時間的限制，隨時隨地進行審計工作；應用云計算技術實現復雜的數據分析和處理，從而提高審計的精確度和效率。第四，融匯跨學科合作的審計理念，借鑒心理學的行為研究和社會學的網絡分析方法，對中小學業內部控制的執行情況、對學校的合作往來伙伴關系進行審計，拓展審計內部與外部關系網。

（五）加強審計隊伍建設

學校要加強經濟責任審計隊伍建設，優化審計人員結構，形成一支具備較強審計能力、精通財經知識、熟悉教育政策的復合型隊伍，確保經濟責任審計工作有序開展。首先，在人員選擇上，應根據學校的實際情況，按照“優中選優”的原則，從學校內部挑選出綜合素質較高、業務能力較強、職業操守較好的人員作為審計組成員。其次，在業務培訓上，學校應加強審計成員對經濟責任審計相關法律法規、政策文件等方面的學習，保證審計人員能夠及時了解最新政策動態。最后，在績效考核上，應根據學校工作特點制定考核方案，做到考核內容與學校工作實際相結合。同時，還應定期開展交流、輪崗等方式使審計人員能夠在不同崗位上得到鍛煉和提升，以此進一步提高審計人員的綜合業務能力。此外，學校還要主動關心審計人員的生活與發展，為其提供必要的工作條件和職業發展空間，以通過關心審計人員的生活與發展，激發其工作熱情，促進經濟責任審計隊伍建設的持續發展。從多方位入手，打造一批具備高素質、專業性、協作能力的審計隊伍，為學校教育事業的健康發展提供有力保障。

（六）審計結果一果多用

隨著經濟社會的發展，審計結果一果多用的現象將會越來越普遍。因此，中小學教育也應建立健全審計結果運用機制，充分發揮審計結果的作用，真正實現一果多用。一是利用審計結果在日常管理中形成有效督導，例如某小學經濟責任審計結果顯示，義務教育學生生活補助資金發放途徑不當，通過公開審計結果，引導管理部門改正錯誤，規范此類專項資金的申請與發放流程，從而有效提升義務教育生活補助資金的使用效能，確保學生資助政策落實到位。二是利用審計結果強化教育質量保障體系，以教學設備購置為例，如果經濟責任審計發現設備購置過程中存在疏漏，如同種設備采購價格差異較大，應及時做出解釋或進行整改，這樣就可以確保教育資源的合理配置，提升教學質量。三是利用審計結果作為提升師生場所環境的參考指導。比如，教室維修費用的使用要定期接受經濟責任審計，通過查明資金使用的合理性，對制定維修方案和執行效率進行監督，從而提升學校的硬件設施品質，為師生創造良好的學習環境。四是利用審計結果作為選拔和激勵干部的重要依據，審計結果可以讓學校摸清各部門經濟工作的實際情況，學?？梢罁徲嫿Y果對管理有方、用錢合理的領導和部門進行表彰和提拔，對經濟工作存在問題的人員及時指出并督促其改正，從而激勵全校師職工樹立正確的經濟觀念，提高經濟工作質量。

結語

綜上所述，中小學經濟責任審計是確保教育資源合理配置與應用，提升教育質量的重要手段。然而，任何事物的實施，都不能離開監督和評估，而經濟責任審計就是良好的監督評估手段。所以，對中小學經濟責任審計實踐進行創新具有重要意義，可通過建立完善審計制度、拓寬經濟責任審計領域、推行審計信息化、創新審計方法、加強審計隊伍建設、審計結果一果多用等多方面進行入手，使得經濟責任審計在未來的教育過程中，能夠發揮出更大的作用，為我國的教育事業譜寫新的篇章。