事業單位內部控制中預算管理一體化的應用研究

摘要：在預算管理一體化背景下，事業單位內部控制管理路徑的優化，是保證事業單位穩定可持續發展的關鍵。本文以BD事業單位為例，結合基于預算管理一體化背景下事業單位內部控制特征、關鍵價值、現實需求等，提出“完善財務內控管理制度”“推進內控一體化平臺及內控系統構建”等針對性舉措，希望能夠為同類型研究工作的開展提供借鑒與思路。

關鍵詞：預算管理一體化；事業單位；內部控制管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20243620

事業單位承擔著宏觀調控、市場監督、社會管理和公共服務等諸多職能，與社會主義民主法治建設、市場經濟發展和人民群眾的生產生活息息相關。而預算管理一體化的發展，主要是將統一的技術標準、業務規范作為核心要點，并在此基礎之上，依托一體化信息系統，助力多項預算管理機制的協同高效、迅速集成。對于該理念模式的采用，對事業單位內控管理水平的提升，也有至關重要的促進意義[1]。

一、基于預算管理一體化背景下事業單位內控的核心要點

一是預算控制。強化對事業單位經濟活動的預算約束，讓預算管理貫穿單位經濟活動的全過程。二是財產保護控制。事業單位的內控，需構建資產日常管理制度和定期清查機制，以實物保管、資產記錄、賬實核對、定期盤點等方法，保證事業單位資產安全完整。三是會計控制。事業單位內控需構建完善的事業單位財會管理制度、強化會計機構建設及會計人員崗位責任制，以便提升會計人員業務水平，在內審過程中還需重點關注財務會計報告、會計賬簿、會計憑證等處理程序的進一步明確[2]。

二、基于預算管理一體化背景下事業單位內部控制關鍵價值

（一）提升單位內部財務管理水平

事業單位在預算資金的申請和使用過程當中，容易存在忽視量化標準等相關情況，從而導致資金利用率不高，產生浪費或是閑置現象，這對事業單位的可持續發展造成了一定影響。而構建事業單位內部管理體系，并對體系開展優化工作，能夠提升事業單位各個部門之間的溝通和協調能力，從而促使財務人員加強信息接收和數據采集，集中分析財務信息并提升數據獲取的真實性，對后續的財務決策和活動建設提供科學依據。而且體系的建構還能夠促使財務人員加大財務工作執行力度，全面分析各個部門的財務狀況和資金流向，從而優化事業單位內部管理手段，明確管理方向，提高事業單位財務管理能力[3]。

（二）完善事業單位管理數據

在事業單位經濟活動的開展中，活動是否具備合規性，受到內部管理體系的制約和影響。這表明事業單位只有建立強有力的內控管理體系，才能夠優化經濟活動，使其規范在法規要求范圍之內，從而規避違法行為。事業單位管理數據處理的是否完善、有效，本身屬于事業單位開展經濟活動的基礎性保障。事業單位內控管理體系的構建、優化，可為此類數據的完善處理提供支持。現階段，事業單位內控管理體系能夠做到以處理和控制電子信息來處理財務數據，但內控體系的出現對于事業單位的傳統管理模式而言是一個創新優化。完善事業單位管理數據處理及內控體系，能夠有效地將各項財務數據與信息進行統計與整合，提高事業單位整體的管理水平，建立完善的數字管理模型，從而使考核管理質量得到提升。

（三）預算管理一體化背景下事業單位內部控制管理策略分析

為探明預算管理一體化背景下事業單位內部控制管理的創新路徑，文章將以BD事業單位為例，展開深入分析。

（一）做好全面預算考評及上下銜接

在BD事業單位內控制度的建設中，相關負責人及管理人員需認識到這是一項專業性、綜合性均較強的工作，在當前階段的事業單位內控工作開展中，尚面臨人才匱乏問題，但是內控機制建設，又是保證全面預算管理考評機制完善構建的基礎前提，因此在整體時間較為緊張、任務量較重的情況下，BD事業單位就可以結合自身實際需求，聘請專業的第三方機構，以便保證內控體系的完善建設，并在此基礎之上，調動全員積極性，提高預算項目執行率[4]。圖1為該單位全面預算管理流程。

（二）完善財務內控管理制度

在BD事業單位的發展中，對于其內部治理結構的健全來說，要注重強化財務管理，保證透明度，制定合理的財務管理政策，結合自身發展實際情況，保證各部門能夠在相關政策的約束、指導下，開展財務管理與核算，確保收支數據的透明，促使資金利用率、資金周轉速度等得到有效提升，不斷提升對于審計、財務監督的重視程度，最大限度節約支出費用。基于這種現實訴求，需以SWOT分析表的繪制，分析事業單位發展過程中的優勢、劣勢、機遇、挑戰，以便為事業單位財務內控管理制度的完善構建提供保證，具體如表1所示。

站在事業單位實際發展角度出發，不斷細化內部財務制度，保證各級上報財務數據的合法、合理、規范，并在持續經營中，對自身的營運、償債能力等，進行有效評價，進而保證事業單位資產利用的良性循環，防范國有資產流失情況的出現，是保證事業單位發展過程中內控水平提升、有效應對挑戰的關鍵力量[5]。

（三）強調固定資產管理的重要性

BD事業單位應制定明確的固定資產管理制度，包括固定資產的購置、使用、處置、折舊等方面的規定，明確責任分工，規范固定資產管理的程序和流程，包括資產清查、標識和臺賬管理等，確保固定資產的登記準確性和資產安全；審計機構應對固定資產進行定期審計監督，重點關注固定資產的登記準確性、使用合規性和處置程序的規范性等內容，從中發現資產管理的問題，提出改進措施，保障國有資產的安全和有效利用；加強對固定資產的內部控制，建立健全的資產管理制度和流程，包括固定資產購置的報批程序、內部審批環節、資產處置的審批程序等，強化內部審計和財務復核，確保固定資產管理的規范性和合規性；采用信息化手段，建立完善的固定資產信息管理系統，確保BD事業單位固定資產的登記、臺賬、折舊等數據的準確性和完整性，用科技手段如物聯網、人工智能等，加強對固定資產的實時監測和管理，提高固定資產安全性和利用效率；對固定資產管理人員進行定期培訓，增強其專業能力和責任意識，建立完善的考核機制，客觀評價固定資產管理人員的表現，并關聯其工作業績與績效考核，激勵管理人員更好地履行固定資產管理職責。

（四）推進內控一體化平臺及內控系統構建

在推進事業單位內控一體化平臺構建的過程中，需基于預算管理一體化，重點強調事業單位內控信息化建設的加強，整個平臺項目的建設，需按照“橫向業務貫通”“縱向部門聯通”的目標，運用大數據、云平臺、“互聯網+”等新理念、新方法、新技術，建設覆蓋基礎信息管理、電子憑證管理、費用申請、智能報銷、公務卡管理、合同管理、收入管理和電子會計檔案等經濟活動業務的內控一體化平臺[6]。通過固化單位業務模板、關鍵審批流程、經費支出標準、內嵌管控規則，對單位各類經濟行為的全過程留痕管控。整個平臺構建的目標如圖2所示。

基于上述一體化平臺的構建，需事業單位內部管理人員明確，信息化是實施內部控制規范的重要手段，通過信息化手段建設行政事業單位的內部控制管理系統，建立系統化的內部控制管理制度，監督內控風險和相關業務，輔助流程，形成多維、立體的管控體系，有助于實施內部控制，能夠保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息的真實完整，實現提高公共服務的效率和效果的目標。而后需以這一一體化平臺為依托，構建內控系統，系統原理如圖3所示。

構建整個系統的主要目的，在于逐步提高風險控制能力，持續完善單位標準體系和管理制度，降低單位內部管理風險，促進單位良性發展。在該內控系統得到有效建設與落實后，能夠將BD事業單位的內控管理、核心業務管理有機結合，形成優化、高效的事業單位內控管理業務流程，保證每個業務環節，均能夠在業務流程中得到清晰展現。同時，可從宏觀、微觀角度，做到實時查詢各類業務風險狀態、風險等級情況，為領導決策的及時作出提供具體參考依據。

在此基礎之上，BD事業單位還可以保證績效評價指標體系制定的合理，將其與財務管理緊密結合，確保績效評價能夠全面反映資金使用效益和業務成果，包括建立合適的績效指標、制定明確的績效評估方法、搭建科學的數據收集和分析系統等；制定清晰的績效目標，明確可量化的目標和期望成果，并將目標與資金使用、財務管理直接關聯，衡量單位的運行效率、經濟效益和社會效益，采用定期追蹤和評估的方式，及時監控績效目標的實現情況，發現問題并及時進行調整；績效評價應依據客觀、公平、公正的原則進行，避免主觀性因素和部門利益的干擾；設立激勵機制，加強約束措施，建立明確的制度規范和內部控制機制，防止濫用資金和浪費情況的發生；審計機構可以通過對績效評價體系進行審查和核查，對績效目標的合理性和達成情況進行審計監督，可以及時發現績效評價過程中的問題和不足，提出改進建議，確保績效評價的準確性和可靠性。

（五）構建完善的內控管理部門

一是強化部門間人員的溝通。溝通是保證事業單位整體運營有序、科學、規范前行的前提，可以說是各項工作落實的核心所在。事業單位秘書科崗位工作人員，需有針對性地采用有效的手段推進事業單位內部各個部門工作人員間的溝通與交流。二是相關管理人員需要做好各部門溝通約束機制構建。在各部門的實際溝通中，會包含溝通技巧、應對措施等內容，但還需規避溝通部門及人員，對溝通內容產生個人色彩，作為溝通人員需秉持客觀的態度，以保證事業單位內部審計的有效性[7]。

（六）強化預算編制，確保精細全面

BD事業單位應制定完備的預算編制制度，明確預算編制的程序和責任分工，規定預算編制的時間節點和審批流程，提高預算編制過程的透明度，促進參與預算編制的各部門和相關方面實現充分合作與溝通；在預算編制之前，BD事業單位應進行全面的調研和分析，了解機構和項目的運行情況，掌握實際需求和資源狀況，通過數據分析和預測模型，科學制定收入和支出的預算計劃，確保預算編制的科學性和合理性；注重預算編制的細化和精確性，將預算分解到具體部門和項目，確保單位每項預算都能夠被合理審批和監督，更好地控制和追蹤資金的使用情況，減少財務管理中的漏洞和浪費；預算編制應與績效評估相銜接，確保預算的分配與實際績效目標的對應，設定合適的績效指標和考核體系，促使各部門和項目在預算執行中更加負責任和敏銳，實現預算目標的優化和提升。

參考文獻：

[1]韋美杰.預算管理一體化背景下事業單位預算管理優化路徑探析[J].中國經貿，2024（12）：152-154.

[2]余春霞.預算管理一體化背景下事業單位預算管理優化路徑研究[J].品牌研究，2024（9）：61-63.

[3]蒙禮立.預算一體化背景下行政事業單位全面預算管理優化研究[J].當代會計，2024（5）：178-180.

[4]井官軍.基于全面預算管理的事業單位內部控制探析[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2024（2）：181-184.

[5]謝嘉欣.預算管理一體化背景下的事業單位內部控制建設[J].財會學習，2023（12）：164-166.

[6]劉一芹.基于內部控制的行政事業單位預算績效管理的優化探討[J].財會學習，2024（1）：62-64.

[7]陳海富.全面預算管理下事業單位內部控制的策略探究[J].市場周刊，2024，37（9）：69-72.

（作者單位：東營市政協機關）