業財融合視角下推進煤炭企業精益財務管理的創新研究

摘要：在新的時代背景下，鄂爾多斯市昊華精煤有限責任公司在財務管理方面面臨了諸多挑戰。具體問題包括預算系統信息化程度不足，成本管理體系需進一步精細化，以及部門間溝通模式存在障礙。為應對這些問題，公司采取了一系列創新措施。首先，引入SAP-BPC系統加強預算系統信息化建設，提高預算數據的準確性和協同數據采集工作。其次，細化財務成本管理體系，通過嚴格控制采購材料數量和優化成本核算方法，實現降本增效。最后，提升部門溝通效率，強化業財融合概念，培養復合型人才，促進財務與業務部門的緊密合作。這些措施的實施，不僅提高了公司的財務管理水平，還促進了企業的整體戰略發展，為其他相似煤炭企業提供了一些可供參考的意見和建議。

關鍵詞：煤炭企業；業財融合；精益財務管理；創新

DOI：10.12433/zgkjtz.20243622

隨著社會經濟的不斷發展，煤炭資源在我國經濟中占有舉足輕重的戰略性地位，國家各項政策的實施和推進促進了煤炭工業企業機械化、自動化、信息化和智能化建設。在經濟發展和市場激烈競爭的環境下，傳統的財務管理方式已無法滿足當下煤炭企業的運營與管理需求，而業財融合有助于推動企業經濟運營與發展。在當前形勢下，業財融合下的精益財務管理體系能為煤炭企業帶來更多的益處，從而助推企業長遠發展。

一、公司創新前財務管理模式的分析

鄂爾多斯市昊華精煤有限責任公司（以下簡稱“昊華精煤”），地處我國產煤大市鄂爾多斯市，于2004年正式成立，注冊資金為6.75億左右，主營業務包括煤炭生產和銷售，煤炭及制品批發銷售等。

自我國提出“碳達峰”“碳中和”目標后，昊華精煤積極響應國家號召，積極轉型，以“創新、協調、綠色、開放、共享”為新發展理念，將注意力集中在煤炭安全生產、綠色開采、精益化管理方面，同時實施以人為本和人才創新發展戰略，以實現煤炭產品質量更精、貿易產業更廣、資本運營更優的目標[1]。

二、公司創新前財務管理的表現

（一）創新前預算管理的表現

昊華精煤以全面預算控制為突破口，形成了一個多層次的全面預算管理體系，主要包括經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算等方面。公司預算管理組織體系自上而下分為三個層次：第一是預算決策機構，第二是預算管理機構，第三是預算責任單位。股東大會是公司全面預算管理的決策機構；黨委會研究討論是經理層決策重要預算事項的前置程序；預算管理領導小組是公司全面預算管理的管理機構，財務科為全面預算管理的預算責任單位，為預算的編制執行機構。

（二）創新前成本管理的表現

在煤炭生產領域，昊華精煤一直將成本控制視為企業管理體系的核心要素，一直在優化成本管理策略，發揮低成本管理的潛力。同時，公司對閑置資產進行統一配置和分配，最大限度地利用資源，實現資源的最優利用，為企業創造經濟效益。此外，公司還重視培訓員工煤礦安全生產理念，制定精細的安全責任管理體系機制，以正向激勵的方式激發員工的工作熱情，推動公司實現高質量發展。

公司積極與客戶保持溝通，深入了解客戶對煤炭品種和特性的需求，始終將客戶需求放在首要位置，通過及時溝通和了解，確保產品的準確交付，為客戶提供優質服務。這種做法不僅提高了工作效率，也降低了運輸成本。

（三）創新前各部門之間的溝通的表現

財務部門是公司每一項經濟活動的終端部門。通過會計核算與業務監督，要求各業務部門收集成本費用，并將其匯總給財務部門，在出具月度報表、半年報的數據基礎上形成財務分析報告。財務部門與業務部門主要通過每月公司生產經營情況，每月報銷情況來進行溝通。業務部門在開展相關業務時，整理相關紙質憑據和發票，并將其匯總后交給公司的財務部門。財務部門則進行審核憑據，編制賬簿，編制報表等工作。公司管理層可以通過每月的財務月報等，對公司的營業收支狀況進行了解和掌握[2]。

三、公司創新前財務管理存在的問題

（一）預算系統信息化需進一步加強

在開展精益財務管理創新之前，昊華精煤在全面預算管理體系中已經比較完善，但是信息化管理的建設對現代企業管理的重要性不言而喻。因此，把當代信息技術融入預算管理是一大進步。

（二）成本管理體系需進一步完善

業務部門主要負責采掘、煤炭處理和運輸等任務。業務部門的員工大多是技術嫻熟的工程師和工人，但他們對成本管理的理解還僅限于成本核算層面，認為只需在生產過程中列出收支和利潤情況，就能夠獲得正面的工作反饋，而且成本管理是財務部門的職責。因此，他們并沒有從增加利潤和降低成本的角度不斷改進和優化業務流程，僅僅關注如何減少自身的工作量。此外，業務部門過于關注當前的成本效益，忽略了工程推進過程中有可能出現的隱性支出，如環境和安全成本，這使得實際生產總成本居高不下。

（三）部門間溝通模式需進一步優化

雖然昊華精煤部室設置較為完善，但部門之間需要進一步加強協作。對于財務部門而言，必須加強與各部門之間在財務層面的溝通和交流，確保全面了解業務支出的細節。在各部門之間，業務部門的計劃實施應事先向管理層報備，并在費用產生后及時向財務部門匯總。這有助于激發業務部門對成本管理的積極性，并提高數據傳遞的效率，避免成本核算的滯后問題。同時，加強部門間的合作與協調，才能實現良好的管理，提升公司的財務管理水平[3]。

（四）創新前財務管理的問題原因分析

1.預算管理

過去，昊華精煤公司在預算管理方面，對信息化應用偏重預算編制。這一現象主要表現在以下方面：在預算管理中，存在臨時性決策和多頭決策的情況，而長期規劃方面存在稍顯不足。此外，預算信息化管理技術的掌握程度還有待提高，目前僅應于在預算編制環節。此外，企業預算管理中上級與下級之間的聯系需要保持信息的對稱性和準確性，這也依賴于信息化技術在預算中的應用程度[4]。

2.成本管理

昊華精煤更加關注整體收益，所以其尤為注重兩個方面，即戰略管理和投資決策，管理職能部門和業務部門僅執行領導層的決策。在組織結構中，公司最高權力機構即董事會和股東大會，經過決策后，由董事長和總經理委派任務給各部門負責人，各部門按計劃進行內部管控。這種組織形式能夠推動企業持續成長和發展，同時能夠使企業管理層有更多時間來對業務部門的經營狀況進行分析。然而，該形式難以為各業務部門分配管理成本，同時具有一定的主觀性[5]。

3.部門間溝通

昊華精煤之所以出現部門間溝通的問題，是由于財務和業務之間的目標存在差異。業務部門專注于實現業務指標，主要關注業績完成狀況和個人績效獎金，對與其關聯度較低的指標不太重視，而且關注程度也不一致。相反，財務部門關注企業的風險和回報，通過預算控制、經濟效益分析和合規性審查等手段進行管控。由于雙方側重點不同，存在一定的對立性，導致業財融合的推進面臨困難，而且不利于財務精細管理工作的開展[6]。

四、昊華精煤創新后精益財務管理模式的內容及創新成果

（一）精益財務管理的內容

1.引入SAP-BPC系統

SAP-BPC系統是一套高效率的應用系統，企業可以存取可靠的資料，通過全面的預算規劃，企業能夠確保各方面的目標和計劃與SAP策略管理應用系統中定義的企業目標、動機和指標數字相一致。這種方式能夠使企業的作業計劃與整體目標相互匹配，從而更好地實現戰略規劃和運營管理的一體化。

SAP-BPC系統可自動分析歷史數據，同時對風險調整計劃進行擬定。此解決方案能將之前有所不足的預算規劃，轉變成高效率的協同作業程序，而且可使調整決策更為精準，在風險管理中更有的放矢，并對未來整體的企業經營結果做出更大的貢獻。

2.細化財務成本管理體系

第一，發揮煤炭企業采掘區隊的作用，采取嚴格的措施控制采購材料的數量，以防止資源浪費，并采用優化成本核算的材料定額工作方法。具體而言，采掘區隊需要全面分析現場作業情況，綜合考慮質量標準要求，制定科學合理的采購計劃，明確相關費用。目標是通過最低成本的材料投入獲取良好的產出回報，嚴格避免過度采購或過度消耗材料的狀況出現[6]。

第二，在經營管理上也落實精細化管理理念，強調“開源節流”，從源頭處著手進行成本控制工作，將成本控制延伸到生產經營的各個環節。昊華精煤的管理層深刻認識到，為了實現有效的成本核算，一定要構建有效的目標成本責任體系，以激發員工對成本的自覺關注。同時，配合獎懲機制來激發員工在成本核算中的主動性，有效打擊成本管理中的投機取巧行為。

3.提升部門溝通效率，強化業財融合概念

管理層要求財務部門積極融入業務部門，深入了解其工作流程、工作目標，并通過積極宣傳和引導，讓業務部門對公司整體戰略方向有正確認識，明確強調對成本預算和資金運用等指標的有效控制。因為業務部門專注于績效的實現，注重結果，所以對公司的成本費用預算和公司的資金使用狀況并不十分敏感。而運用精細化的財務管理方法，靈活管理整個業務運營，及時溝通并解決發展過程中的各種問題，這與加強與公司整體的戰略發展要求相一致。

（二）精益財務管理的成果

1.提高預算的精確性，協同數據采集工作

精益財務管理要想達到一定的效果，需要進行科學預算。昊華精煤應集團和上級公司要求引入SAP-BPC系統，其針對精準預算數據的準確性，協同集團數據采集工作有著進一步的提升[7]。

2.增強精細成本管理意識，實現進一步降本增效

通過強化各業務部門對精細成本管理的認識，各生產和經營單位都真正意識到了成本管控的重要性，通過精細各業務部門的生產和經營成本，企業成本得以進一步降低，各項相關材料工費得以更加合理有效的利用，工作效率和經濟效益也得到了進一步提升，企業經濟利益也實現了進一步增加[8]。

3.強化部門溝通，培養業財融合復合型人才

經過財務與業務部門進一步的交流與溝通，實現各業務部門管理信息系統與財務系統更加有效對接，使各個業務部門更加深入了解。這種合作改變了過去各部門各自為政的狀況，形成了一種和諧的企業文化，促使彼此之間相互配合和幫助，共同推進管理工作。同時，業務和財務部門之間通過溝通和交流，相互了解對方的管理技術，培養了大量具有綜合素質的復合型人才。除此之外，也加強了各個部門和崗位在財務管理的預算管理、成本管理、內控建設等方面之間的合作與協調。

五、結語

本文結合昊華精煤的實際創新情況，運用業財融合思想，在財務體系和業務體系中結合創新前財務管理機制存在的待改善的地方與創新后的實際改善情況進行分析，確認精益財務管理這一創新具有可行性，能夠為其他煤炭企業提供參考。本文研究認為精益財務管理的創新研究結論主要體現為以下三點：

第一，在預算管理方面，加強預算系統信息化建設。信息技術是現代企業不可或缺的管理工具，煤炭企業應當做好預算系統信息化建設，做到以數據為支撐，集成企業預算大量數據的存取，為數據分析和信息挖掘提供數據保障，進而加強部門和關聯企業的業務關聯，協同集團企業數據采集，進而優化全面預算管理工作。

第二，在成本控制方面，增強成本管理精細化管控。煤炭企業盈利的前提是成本的精細化核算管理。通過精細對成本管理的認知，結合生產經營指標，使得生產和經營人員在采購、生產、銷售的過程中有意識地避免不必要的損耗和浪費，有助于煤炭企業實現進一步降本增效的成果。

第三，在部門溝通方面，完善業財部門溝通效率。通過業財部門在業務交流和信息溝通的過程中，可以促進彼此之間的業務往來緊密度，提高財務與各業務部門的信息共享程度，使之可以有效地培養大批復合型人才，有效提升企業經營管理能力，進而促進企業的整體戰略發展。

參考文獻：

[1]陸興鳳.基于業財融合的新型財務信息化系統構建思考——以新零售為例[J].財會月刊，2018（09）：98-102.

[2]謝志華，楊超，許諾.再論業財融的本質及其實現形式[J].會計研究，2020（07）：3-14.

[3]徐涵，李肖楠，王雨菲.精益管理背景下的管理會計數據變革思考——基于業財融合視角[J].財會通訊，2020（11）：143-147

[4]楊了.推進業財融合提升財務工作價值[J].財務與會計，2021（08）：77-78.

[5]劉艷.精益信息化財務管理流程的構建思路[J].企業改革與管理，2015（13）：2-33.

[6]張治軍.精益財管利器[J].首席財務官，2015（23）：78-79.

[7]楊建軍.新常態下企業精益財務管理的思考與啟示[J].國際商務財會，2016（1）：34-37.

[8]寧建華.在價值創造為導向下如何精益財務管理[J].財經界.2019（03）：101-102.

（作者單位：鄂爾多斯市昊華精煤有限責任公司）