大數據背景下促進財務審計質量提升的思考

摘要：隨著信息技術的迅猛發展，大數據已成為各行各業轉型升級的重要驅動力。在財務審計領域，大數據的應用不僅改變了傳統審計模式，還極大地提高了審計效率與準確性。但是在信息化發展過程中，仍然面臨著隱私安全問題、數據標準化問題、人才缺失問題等。因此，相關企業有必要結合自身實際進行策略思考，構建數據安全與隱私保護機制、強化數據質量與標準化管理、培養并引進大數據審計人才、完善法規政策與行業標準，進而逐漸提升財務審計質量。

關鍵詞：大數據；企業；財務審計；質量提升

DOI：10.12433/zgkjtz.20243623

在21世紀的數字化浪潮中，大數據已成為推動社會進步與產業升級的關鍵要素。現如今，大數據的應用已滲透到經濟社會的各個領域，財務審計作為確保企業經濟活動合規性、提高財務信息透明度的重要手段，同樣面臨著大數據時代的深刻變革。然而，大數據技術在財務審計中的應用并非一帆風順，數據安全、隱私保護、專業人才短缺等問題日益凸顯，成為制約其發展的瓶頸。因此來說，如何在大數據背景下有效促進財務審計質量提升，既是一個技術挑戰，也是一道管理課題。

一、大數據對財務審計的影響分析

（一）提高財務審計的效率和準確率

在傳統審計模式下，審計人員往往依賴于抽樣審計，由于樣本的局限性和數據處理能力的限制，難以全面、深入地審查企業的財務數據，容易遺漏潛在的風險點。而大數據技術的引入，徹底改變了這一現狀。通過大數據平臺，審計人員可以實時獲取并處理企業的海量財務數據，實現全樣本審計，在技術幫助下數據處理的廣度和深度可以不斷提升，這是傳統審計方法無法比擬的[1]。大數據分析工具能夠自動篩選、整理和分析數據，極大地縮短了審計周期，提高了審計工作的效率，同時也確保了審計結果的準確率。通過對數據的全面分析和深度挖掘，審計人員能夠更準確地評估企業的財務狀況和風險水平，為企業提供更加可靠的審計意見。

（二）提升財務審計質量

大數據還可以極大地提升審計的全面性、精確度和透明度。借助大數據平臺，審計人員能夠輕松處理和分析海量的財務數據，覆蓋到企業運營的每一個角落，確保審計工作的全面性。大數據的精準分析能力可以讓審計過程更加細致入微，揭示傳統審計方法難以察覺的潛在問題和風險，所以能夠提高審計結果的準確性。此外，大數據還推動了財務審計的自動化和智能化發展，減少了人為因素的干擾，增強了審計過程的客觀性和公正性。正是因為大數據技術帶來的這些改進，共同提升了財務審計的質量，使得審計報告更加可信、可靠，為企業管理和決策提供了更加堅實的財務基礎，不僅優化了審計流程，還提高了審計效率。

（三）及時進行風險監控與預警

大數據技術對財務審計的影響還體現在風險監控與預警方面，通過大數據分析，審計機構能夠實時收集、處理并分析海量財務數據及非財務數據，構建起全方位、多維度的風險評估模型。這一技術革新使得風險識別不再局限于傳統的事后審計，而是轉向事前預防與事中控制，實現了審計工作的前瞻性和動態性。大數據平臺能夠自動監測異常交易模式、識別潛在風險點，并基于歷史數據和實時數據對比分析，及時發出預警信號，為管理層提供決策支持，有效降低了財務風險的發生概率。此外，大數據還促進了審計方法的智能化升級，比如利用機器學習算法，可以優化風險監控模型，提升預測的準確性和效率，進一步增強了審計工作的有效性和針對性[2]。

（四）促進內部控制與治理

現如今，大數據技術已經在財務審計領域得到了廣泛應用，并且促進了內部控制與治理工作的開展。通過大數據分析工具，企業能夠深入挖掘財務數據背后的關聯性和趨勢，揭示內部控制的薄弱環節和潛在風險點。基于大數據技術，內部控制不再僅僅依賴傳統的規章制度和人工檢查，而是轉變為以數據為驅動、以風險為導向的智能化管理模式。在大數據技術的幫助下，內部控制流程的自動化和標準化得到了進一步發展，通過預設的監控規則和算法，能夠實現對關鍵控制點的實時監控和自動評估，進而提高內部控制的效率和準確性。

二、大數據背景下財務審計質量面臨的挑戰

（一）數據安全與隱私保護問題

隨著企業數據量的爆炸性增長，數據泄露和非法訪問的風險也隨之增加。財務數據作為企業最敏感的信息之一，一旦泄露，不僅可能損害企業的經濟利益，還可能影響企業的聲譽和客戶的信任。因此，數據安全成為財務審計過程中不可忽視的重要環節。然而，大數據的復雜性和多樣性給數據安全保護帶來了巨大難度，海量數據的存儲和傳輸需要強大的技術支持和安全保障，任何技術漏洞或操作失誤都可能導致數據泄露[3]。與此同時，在大數據環境下，數據之間的關聯性不斷增強，一旦某個環節的數據被篡改或破壞，可能引發連鎖反應，進而影響整個數據系統的完整性和準確性。此外，隨著黑客攻擊和網絡犯罪的日益猖獗，企業面臨的數據安全威脅也日益嚴峻。

（二）數據質量與標準化問題

隨著企業數據量的急劇增加，數據質量參差不齊、格式多樣成為制約財務審計效率與準確性的重要因素。一方面，如果財務數據存在錯誤、遺漏或不一致，那么基于這些數據進行的審計分析將會產生誤導性的結論，進而影響企業的決策和管理。大數據環境下，數據的復雜性和多樣性使得數據質量問題更加突出，審計人員需要花費大量的時間和精力去驗證和清洗數據，以確保其準確性和完整性。另一方面，不同企業、不同部門之間使用的財務系統和數據格式各不相同，導致數據難以直接比較和分析[4]。這不僅增加了審計工作的難度和成本，也降低了審計結果的通用性和可比性。因此，建立統一的數據標準和規范，實現數據在不同系統之間的互認和共享，對于提高財務審計質量和效率具有重要意義。

（三）技術人才短缺與培訓不足

隨著大數據技術的廣泛應用，財務審計不再只依賴于傳統的會計和審計知識，而是更加需要審計人員具備強大的數據處理、分析和挖掘能力。然而，當前審計行業普遍存在技術人才短缺的現象。一方面，許多審計人員雖然具備豐富的會計和審計經驗，但對于大數據、云計算、人工智能等新技術了解不足，難以適應大數據環境下的審計工作。另一方面，市場上精通大數據技術的專業人才相對稀缺，且往往被技術密集型行業所吸引，導致審計行業難以吸引和留住這些人才。

（四）法規政策滯后與適應性挑戰

在大數據和信息化發展的同時，為了確保網絡安全，政府和相關部門也在不斷出臺相關的規定和政策，但是從政策法規的發展現狀來看可以發現法規政策的制定往往滯后于技術發展的速度。由于相應的法規政策卻未能及時跟進，導致在實際審計過程中缺乏明確的指導和規范。傳統的審計法規主要基于結構化數據設計，而大數據環境中，半結構化和非結構化數據占據主導地位，這些數據類型復雜多樣，傳統的審計方法和工具難以有效應對。

三、大數據背景下提升財務審計質量的有效措施

（一）構建數據安全與隱私保護機制

數據安全與隱私保護機制能夠確保企業財務數據的完整性、保密性和可用性，防止數據泄露和非法訪問，保護企業和利益相關者的合法權益，在提升財務審計質量方面具有不可替代的價值。首先，企業和審計機構需采用先進的數據加密技術、匿名化處理技術等手段，確保數據在傳輸和存儲過程中的安全性；設立防火墻和入侵檢測系統，防止外部攻擊者非法獲取或篡改數據；同時定期對數據系統進行安全審計和漏洞掃描，及時發現并修復潛在的安全隱患[5]。其次，要建立健全的數據安全管理制度，明確數據管理的責任人和權限分配，確保數據在采集、存儲、處理、共享等各個環節都受到嚴格的控制。同時實施數據分類分級管理，對敏感數據進行重點保護，限制不必要的訪問和復制，以此加強對數據操作行為的審計和監控，確保數據的合法合規使用。最后，在推動數據共享和開放的同時，建立合理的隱私保護機制也非常必要。這樣可以確保數據在合法、合規的前提下進行使用，從而明確數據共享的范圍、方式和目的，確保數據接收方能夠采取必要的安全措施保護數據。

（二）強化數據質量與標準化管理

在大數據背景下，強化數據質量與標準化管理可以確保審計過程中所用數據的準確性、一致性和可靠性，進而為審計分析提供堅實的數據基礎。為了強化管理標準，第一，要確立明確的數據標準框架，全面審視企業的業務運行與管理需求，結合國內外行業標準以及現有數據狀況構建企業專屬的數據標準體系框架。這一框架應明確數據元、數據項、數據集等標準要素，并設定清晰的質量要求、管理流程與責任體系，通過確立統一的數據標準確保不同部門、不同系統間數據的一致性和可比性，減少數據冗余和錯誤。第二，要推進數據標準化與集成，通過數據轉換、清洗等手段，提升數據的一致性和可用性，在此基礎上構建統一的主數據管理體系，實現跨系統數據共享與互聯互通，保障主數據的完整性、準確性與一致性。同時提供靈活的數據集成方案，支持多種數據源的無縫接入與整合，為財務審計提供全面、準確的數據支持。但是數據質量與標準化管理是一個持續優化的過程，企業要想保證數據管理標準始終能夠發揮作用，必須定期評估數據管理體系的有效性和適應性，根據業務需求和技術發展進行及時調整和改進，并且激勵員工提出改進建議和創新思路，推動數據質量與標準化管理工作的不斷進步，積極加強與外部機構的合作與交流，借鑒先進經驗和技術成果，不斷提升自身的數據管理水平[6]。

（三）培養并引進大數據審計人才

在提升財務審計質量的過程中，審計人才是至關重要的因素，人才質量直接關系到質量提升效果以及審計工作的開展成效。因此，要在大數據背景下促進財務審計工作質量的提升，就需要積極培養并且引進專業的大數據審計人才，為該工作的開展提供保障。對于企業而言，在人才引進時，需要從自身實際情況出發，明確自身財務審計人才的需求和基本標準。大數據審計人才不僅需要具備扎實的審計專業知識，也需精通數據分析、數據挖掘、數據可視化等計算機技術，還需要具備良好的邏輯思維、問題解決能力和溝通協調能力。企業還需要實施多渠道人才引進的方法，比如，可以與當地學校達成協作，通過校企合作的方式培養專項人才，提前鎖定并培養潛在的大數據審計人才；可以邀請高校專家參與企業的審計項目，實現理論與實踐的深度融合；可以通過公開招考、校園招聘和社會招聘等多種外部招聘渠道引進既懂審計業務又掌握大數據分析技能的復合型人才。而在人才培養方面，企業需要加強內部培訓，著重提升人才質量[7]。組織內部審計人員參加大數據審計相關的培訓課程，通過定期的培訓不斷提升審計人員的專業技能和綜合素質；結合具體審計項目，開展大數據審計的實戰演練，借助模擬真實場景，讓審計人員在實際操作中掌握大數據審計的方法和技巧，提高應對復雜問題的能力；鼓勵審計人員之間分享大數據審計的成功案例和經驗教訓，形成良好的學習氛圍和團隊協作精神。

（四）完善法規政策與行業標準

隨著大數據技術的快速發展，現有的法律法規可能已無法完全適應新的審計環境。因此，政府和相關監管機構應密切關注大數據技術的最新進展，及時制定和更新相關法律法規，為財務審計提供明確的法律指導和保障。除了法律法規的約束外，還應建立行業自律機制，鼓勵審計機構和審計人員自覺遵守行業規范和標準。通過行業自律，可以推動審計行業的健康發展，提高審計質量和效率。政府和相關監管機構應加強對審計行業的監管和執法力度，對違反法律法規和行業標準的審計機構和人員進行嚴厲處罰，更好地維護審計市場的公平競爭秩序，保障審計質量和公信力。在全球化發展的大背景之下，大數據技術已經實現了跨國應用發展，因此還應應積極推動國際合作與交流，借鑒國際先進經驗和做法，完善我國的大數據審計法規政策和行業標準。

參考文獻：

[1]彭志國.大數據背景下行政事業單位財務審計創新存在的問題與路徑[J].投資與合作，2024（05）：181-183.

[2]張鴻飛.大數據背景下企業財務審計工作優化路徑探討[J].商業文化，2024（09）：115-117.

[3]馬克淑.大數據背景下企業財務審計問題研究[J].中國市場，2024（11）：135-138.

[4]康寧.大數據背景下企業財務內部審計的創新策略[J].中國農業會計，2024，34（06）：106-108.

[5]曾進.大數據背景下的企業財務內部審計創新研究[J].中國農業會計，2024，34（01）：83-85.

[6]高翠梅.大數據背景下開展企業財務審計工作的建議[J].審計與理財，2023（11）：22-24.

[7]周軒正.大數據背景下企業財務審計的創新路徑[J].現代審計與會計，2023（11）：11-13.

（作者單位：山東天恒信有限責任會計師事務所）