公立醫院財務內部控制體系建設存在的問題及對策

周筱 泰安市立醫院

引言

隨著社會經濟水平的不斷提高，我國醫療衛生事業正在飛速發展，公立醫院作為國家衛生體制改革的重點單位，其財務管理工作的重要性，已經受到行業和社會的重點關注。財務內部控制作為醫院管理的重要組成部分，在保障醫院資金安全、提高財務管理水平、促進醫院健康發展等方面發揮著不可替代的作用。然而，一些公立醫院財務內部控制體系建設還存在著一定問題，嚴重制約了公立醫院財務管理工作水平的提高，因此，如何更好地提高醫院財務管理工作，是值得我們深刻研究的一項重要課題。一方面，需要我們加大力度做好對醫院預算管理、資產管理、成本費用控制等方面的監督；另一方面，要對財務內部控制體系建設進行持續不斷的改進和完善，逐步實現財務管理的規范化、制度化和科學化，實現公立醫院健康、有序地發展。

一、公立醫院財務內部控制體系建設的積極影響

近年來，隨著我國醫療衛生體制改革不斷深入，公立醫院面臨著前所未有的挑戰。而建立健全公立醫院的內部財務管理制度，加強內部控制體系建設，是公立醫院接受改革、迎接挑戰的基礎。

（一）全面覆蓋找準問題節點

公立醫院財務內部控制建設，從基本的業務流程角度出發，始終圍繞著內控這一目標，從實際運營到設計層面再到執行層面，完成了醫院統一的內部規劃控制，并且通過職責分工、流程說明、控制矩陣等具體形式，涵蓋了內部控制建設和實施的責任主體，確認了相關業務和事項的主要風險、關鍵環節和關鍵節點，從而延伸制定出相應的控制措施。實施后的財務內部控制工作，可將公共醫院的所有資金走向進行全面梳理，同時以此為契機發現問題，幫助管理各條線能夠完成既定任務，既做到了很好的內部清查，又可找準問題放手整改。公立醫院財務部內部控制體系建設，提升了醫院管理效率，為人民群眾提供了優質的醫療服務，減少了財務管理的煩瑣流程，降低了各項辦事手續的環節，不僅為醫院節省運營成本，而且它的建立和實施，增強了公立醫院對內部控制的能力[1]。

（二）為公立醫院經濟高速運行提供安全保障

財務內部控制體系建設，是公立醫院經濟運行中嚴格管理的重要抓手。它的形成、運用及發展，需要不斷的改進和完善。財務內部控制體系建設，是對醫院的經濟運營管理做了一次全身的體檢，通過在戰略管理、成本管理等方面的制度性建設，進一步提高了醫院內部的管理規范，為促進醫院高質量發展奠定了扎實基礎。建設好的醫院財務內部管理體系，使全體員工統一了思想認識，按照管理要求盡職盡責地做好每一項工作，在加強內控意識防范風險的同時，嚴格按照內控管理的制度來約束自己的行為。大家凝心聚力，以實際行動把公立醫院財務內控管理工作做細、做扎實，促進醫院經濟運行安全、健康。

（三）財務內控體系建設是降低廉政風險的重要舉措

醫院財務內部控制管理工作，是一項重要的政治任務和政治責任，這項工作只有開始，沒有結束，是加強黨風廉政建設、降低公立醫院廉政風險的重要舉措。完整的公立醫院財務內控體系，聯系了各部門的配合參與，讓醫院職責、崗位職責、員工職責清晰明了，形成了財務部門牽頭，業務部門落實的工作機制，使得干部、職工統一了思想，明確了政治站位，樹立起了風險意識。公立醫院高質量發展，離不開財務內控管理，因它們的建設目標相同、相依，同樣是為建設高質量、高水平的醫院而做好的責任劃分。財務內部控制體系讓管理人員守住了風險防控底線，實現醫院管理與經濟運行的制度化、規范化和標準化，讓各項責任事項清晰、落實到位[2]。

二、公立醫院在財務內部控制體系建設中遇到的問題

（一）重視程度不夠，缺少規范性約束

財務內部控制是公立醫院財務管理工作的重要組成部分，是確保醫院資產安全和財務管理目標實現的重要手段。然而在實踐中，一些公立醫院對財務內部控制工作重視程度不夠，沒有建立健全相關制度，導致制度落實力度有待提升；有的公立醫院雖然制定了相應的財務內控制度，但是卻沒有充分發揮出制度的作用，或者是雖然建立了相關制度，但是在執行過程中不夠嚴格，導致制度形同虛設。由此可見，公立醫院要想真正有效地落實財務內部控制制度，就必須提高其重視程度，體系建設真正動起來、活起來，才能發揮出應有作用。制度規范是財務內部控制體系建設的重要保障，也是實施財務內部控制體系建設的前提。目前，由于財務內部控制體系建設緩慢，一些公立醫院無法擁有決定性的控制成效，導致在醫院經營活動的各環節，缺乏監督和約束機制，嚴重制約著醫院的健康發展[3]。

（二）信息化建設不完善

隨著現代信息技術的發展，我國公立醫院也越來越重視信息化建設，特別是在財務信息化建設方面，已經有越來越多的公立醫院建立起自己的內部信息系統，以便于日常的財務管理工作。但是從目前情況來看，很多公立醫院內部信息系統的建設還不夠完善，例如：信息系統缺乏有效的風險控制機制，缺乏對資金安全、采購環節、預算執行等方面的監管和約束。有些公立醫院的財務工作，信息技術與財務的銜接還停留在原始階段，對于財務預算工作不能進行系統性的分析，甚至是財務人員完全不了解財務控制的風險預警和應對機制，使財務工作和管理工作煩瑣、雜亂，從而存在風險。另外，大部分公立醫院的信息系統是基于傳統的單機模式運行的，不能實現實時監控、信息共享和業務協同，無法滿足現代財務管理工作需要[4]。

（三）缺乏有效的監督機制

財務管理工作，是保證財務安全、防范財務風險，發現醫院運行過程中財務管理工作漏洞，并及時處理的工作崗位。財務內部控制體系，從客觀上為醫院財務制度制定了約束機制，在管理和實施過程中，對各環節可以有效進行核查、監督，保證醫院的財務部門和業務部門雙方共享共贏。公立醫院財務內部控制體系的建設，需要有一整套完善的監督機制。但在現實的管理工作中，醫院的監督效果并不理想，從而導致醫院的內外部審計監督難以有效開展，嚴重影響了財務制度順利實施，影響了財務內部控制目標實現。醫院內部審計人員對財務內部控制體系認知不清晰，自身的職能作用無法充分發揮，對財務的監督無法形成有效管理，為了解決這一問題，需要公立醫院加強對財務內部控制體系建設的認識，建立完善的監督機制，加強對財務內部控制體系建設工作的監督[5]。

三、提升公立醫院財務內部控制體系建設的具體措施

公立醫院財務內部控制體系建設是一項復雜、系統而又漫長的工作，需要公立醫院各個部門以及全體職工共同努力。醫院應通過各種渠道向員工傳遞內部控制體系建設的重要性、必要性和緊迫性，加強對員工的培訓工作，使其掌握全面風險管理的相關知識和技能，從而提高全員參與內控體系建設工作的積極性。

（一）強化會計監督職能

會計監督是公立醫院財務內部控制體系的重要組成部分，為確保會計信息的真實性，公立醫院應加強會計監督職能，不僅要加強對會計人員的監督，還要加強對相關領導干部的監督。醫院內部審計部門應對會計人員的工作進行定期和不定期抽查、抽查，在抽查過程中發現問題及時指出并責令改正，建立嚴格的財務審批制度，加強對領導干部經濟活動的審計監督，對領導干部不合理的支出要堅決制止，防止發生各種違法違紀行為。此外，公立醫院還應建立完善的財務收支審批制度、重大經濟事項決策制度、財務收支定期審計制度，將內部審計部門與財務部門分離開來，確保醫院經濟活動在陽光下運行。加大財務監管力度，提高財務監督效率，從多方面加大公立醫院的財務監督力度，并采取有效措施完善公立醫院的財務內部控制體系建設，加強對醫院的全面監管，規范醫院經濟運行管理行為，才能保障公立醫院財務管理工作的順利進行。

（二）管控相結合，完善預算管理制度

預算管理決定著公立醫院財務內部控制體系建設的成敗，其中包含著預算編制、執行和控制等多范圍、多層面。建立完善的預算管理體系，需要從最基本的思想認識上開始，再上升到公立醫院發展戰略、發展目標，并將過程、實效進行細化、量化，制定出適合公立醫院發展的預算管理體系。同時，公立醫院還應完善預算執行與控制制度，將預算管理與成本管控相結合，促進公立醫院財務內部控制體系建設。為保證工作成效，公立醫院還應建立起一整套的考核制度，讓員工在工作中有自己的崗位，并在崗位上實現自己的價值，有獎懲、有責罰、有教育、有收獲，提高員工積極性，促進員工自覺地參與到醫院財務內部控制體系建設中。完善的工作制度、精細的預算管理，配合著財務內控制度的延伸，從多方面保障著醫院資金使用安全。預算管理工作配合著財務控制目標，加大了各部門職責落實效果，促使對財務預算編制情況的檢查和監督更加合理，按照預算進行資金使用管理的效果更加明顯，醫院資金使用效率盡善盡美[6]。

（三）做好預警控制評估工作，加強全面風險管理

醫院管理層應定期檢查醫院財務內部控制的執行情況，并對存在的問題進行分析和總結，對風險進行事前預警、事中控制以及事后評估。通過提前預見的風險評估，加強醫院資產、資金、債務等各項風險的識別，及時確定資金風險的不穩定性，才能在其中找出發生問題的根由，并以此進行深入細致的問題評判、整改。建立全面風險管理體系，需要醫院針對自身經營管理的特點，全面梳理各業務流程中可能存在的風險點，在此基礎上，將風險點分為一般風險和重大風險，針對不同類別的風險采取不同的應對策略。對于一般風險，要通過制定相關制度和流程加以防范和控制，對于重大風險，要建立相應的應急預案。

（四）強化財務內控體系，健全內部審計制度

建立健全公立醫院內部審計制度，是強化財務內部控制體系的關鍵舉措，醫院可以通過制定內部審計職責，明確其主要任務和工作范圍，確保內部審計工作的順利進行。從整體來說，建立起有效的內部審計監督機制，可以為醫院的各項工作開展提供有效保障，不僅確立了公立醫院內部審計人員與其他部門之間的關系，還明確了各科室在成本控制中的職責。再者，為了內部審計制度能夠順利執行，審計人員要不斷學習提升專業知識和綜合素養，既要全面掌握與財務有關的各項政策、法律、法規，還要在實際工作中靈活運用。這樣一來，各項規章制度的建立和實施，會讓審計工作和財務內控管理工作緊密連接，有效地規避財務風險，完成對成本控制的監督，提高財務內部控制體系建設的效率[7]。

（五）依據自身特點建立合理的崗位體系

隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深化，一套科學合理的財務內部控制體系，是醫院適應市場競爭的保障依據。醫院可以根據自身實際情況，建立起屬于自身的，帶有獨特性質的合理崗位體系，以此來提高崗位設置與管理工作的高度黏合。例如，針對醫院每個部門、每個崗位進行科學的評判分析，使崗位與能者高密協作，崗位與職責相匹配。財務管理工作的特殊性決定了財務工作的特點，未來醫院發展過程中，財務內部控制體系建設需要落實到每個細節，在對財務工作進行科學設置的同時，保證人員招聘活動、培養計劃、考核制度等，始終和醫院發展需求相輔相成，真正意義上做到內部控制的監督管理職責[8]。

（六）優化信息系統保障運行安全

公立醫院財務內部控制體系的建設和完善，離不開信息系統的支持，信息化建設水平是評價公立醫院財務內部控制水平高低的重要標志，醫院領導要高度重視信息化建設，明確信息化建設與財務內部控制體系建設之間的重要作用。一方面，提高醫院財務人員的信息化素養，保證信息系統的安全無故障運行；另一方面，加強財務人員培訓工作，提高財務人員的業務能力和職業素養，積極引進信息技術人才，使醫院內部擁有自己的信息技術團隊。信息化是確保醫院正常運行的中堅力量，加大信息化建設的資金投入力度，是保證醫院財務系統和信息化系統高速融合的有效步驟，為醫院高質量發展提供了財務保障。做好財務管理的規劃，對部門人員崗位設置、預算管理、成本管理、會計核算、資產管理、收費管理、內控管理、績效考核等業務作出具體規劃，通過信息化建設，提高醫院財務管理精細化程度，結合醫院實際優化財務管理流程，提高財務運行效率，增強成本管控能力，提升資產管理水平，逐步實現財務管理的智慧化轉型，激發財務管理的潛力和價值。

結語

醫院財務內部控制體系的建設，是一個不斷完善的過程，是對醫院戰略管理、成本管理的制度性建設。通過建立健全醫院內部審計監督機制，完善公立醫院預算管理體系，加強對公立醫院經濟活動的風險評估與控制，進一步提高了醫院內部的管理規范，為醫院高質量發展奠定了堅實基礎。