民營制造型企業財務內控管理問題及解決辦法

譚春梅 成都安可信電子股份有限公司

民營制造類企業大多數規模較小，經營時間較短，薪資待遇較低，對人才的吸引力有所不足，因此在管理工作上經驗較少，由此也會導致企業的財務內控工作存在大量問題。在市場競爭日益激烈的行業背景之下，民營制造企業無法適應新時期的市場發展要求，尤其是表現在財務內控工作中，例如財務內控意識較為淡薄，規章機制不夠完善，融資渠道較為單一，資金管理工作難以落實到位，對民營制造企業的行業競爭力帶來了嚴重影響，更是對企業的穩定可持續發展產生了制約。因此需要制定出針對性的優化措施，以改善企業的財務內控工作執行效果。

一、民營制造企業強化財務內控重要性

作為企業管理工作中的重要環節之一，財務內控工作對于企業的經營和發展企業可以帶來的作用及價值，主要表現于以下幾個層面：一是財務內控為企業管理工作的基礎內容，財務內控主要是將資金作為管理對象，滲透在企業的各個層面，基于資金籌集、資金分配和資金使用等多項環節中，可以通過財務內控工作進一步展現并對企業的經營過程可獲得的經濟效益進行調控。二是可以優化企業的利潤空間，在傳統的企業管理工作中，其重點在于生產管理，但是在進入了全新的發展階段之后，企業需要將重點放置在如何實現最低的能源消耗獲得最高的效益。而財務內控工作的落實，則可以幫助企業實現對成本的有效控制，加強對資源的合理配置，實現對資金的統籌和調度，依托于財務內控工作，改善企業的利潤空間。三是成為企業和外部進行溝通的橋梁，例如通過財務內控工作中的會計核算，可以針對企業發展數據進行進一步的收集、整合、加工和分析，展現出其中的經濟管理信息。同時針對企業的經營發展現狀進行客觀評價，實現對未來經濟活動的合理預測，這些手段可以為企業的銀行、稅務機關和投資人員提供一個掌握企業真實發展現狀和經營效益的途徑，以幫助合作商、投資者和銀行等機構制定出正確的投資和融資決策，參與到企業的經營管理活動中去。四是可以幫助企業尋找到難題的優化辦法。在財務內控工作中，可以借助于橫向、縱向關鍵財務類指標的對比和分析，對指標的變動情況制定出變化趨勢圖，以展現出企業目前在經營活動中存在的不足之處，并制定出針對性的優化措施，進而提出優化建議，以提高企業的風險管理水平，提高風險應對能力。

二、民營制造型企業財務內控問題

(一)對財務內控不夠重視，缺乏專業人才

民營制造類企業忽視財務內控工作的重要價值，企業的管理工作人員內控意識較為薄弱，缺乏穩定的長期戰略發展規劃，針對財務內控工作的要求較低，配置的財務內控工作人員其專業能力較差，理論知識掌握有所不足。與此同時，由于新的待遇設置水平較低，對中高端型財務內控工作人員的吸引力有所不足。一般民營制造類企業的財務內控工作人員經驗不足，在學習和自我提升上有很大的限制空間，無法展現出財務內控應有的價值和功能。再加上財務內控工作人員只具有基礎的會計核算工作能力，在對財務報表和稅務進行申報時，可完成其基礎的工作內容，但是在財務內控工作上，更高的管理型會計功能無法展現出來。因此，要想根據企業的實際發展現狀，制定出針對性的財務內控體存在較高難度。

(二)財務內控核算水平較低

基于目前民營制造類企業的發展現狀來看，大多數民營制造類企業自身對財務內控工作的認知還存在缺陷，未了解到財務內控對于企業管理工作中的價值和優勢，對于內部已經設置的財務部門，大多數是實現一些基礎類的財務工作，如會計核算工作機械性循環，多為事后進行會計核算，主要表現于單據收集、資金收入結存和客戶應收賬款等層面，或是負責一些庫存業務核算、普通財務報表以及稅務申報工作，中高端型財務人員配置有所不足，要求可應對普通的核算工作即可，財務內控工作鮮少涉及，或是基本沒有。因此大多數人員在財務內控工作上缺乏專業技能，無法為企業的經營和發展提供專業性的財務內控方案，提出有價值的財務內控建議，針對企業的財務風險識別、內部精細化管理工作和成本管控無法發揮出其最大價值，參與度也較低。

(三)生產管理數據不規范

民營制造類企業多數工作內容在于完成客戶的訂單并按時交貨，總體來說，其生產技術條件較差，人員配置相對較少，將成本看得過重，針對技術性工作缺乏正確的思想認知。在優化產品的流轉性的過程中，忽視生產數據制作的重要價值和生產數據保留的有效性，審批工作不夠嚴格，針對企業生產過程中產生的各類數據資料缺乏嚴謹認知，成本管控數據無法基于橫縱角度進行全方位對比和分析，由此也會對財務內控工作帶來一定程度的負面影響。例如預算管理分析以及成本核算預算管控工作難以落實到位，數據失真問題較為嚴重，生產數據缺位問題未得到有效解決，后續的財務內控分析和管控工作也無法深入開展。

(四)缺乏完善的財務內控體系

在民營制造類企業的發展過程中，多數企業的高層管理工作人員在對企業未來發展方向和發展目標進行確定時，多是將其重點放置在了如何改善企業的生產質量，優化生產工藝，以提高企業的產能規模，更加側重于憑借其主觀經驗來制定出決策，未重視信息管理工作的重大價值。雖然這種管理模式可以在企業中實現快速決策，并確保決策立馬執行，但是由于內部控制制度匱乏，財務內控工作未能落實到位，決策的正確性和有效性無法得到保障。除此之外，由于對財務內控體系的建設工作不夠關注及重視，缺乏合理的財務內控工作意識，財務工作人員配置不足，時常出現一人身兼數職的現象，管理工作人員缺乏財務內控專業知識，導致財務內控工作無法落實到位。

(五)內部控制及風險防控薄弱

民營制造類企業管理工作人員在對內部控制規劃體系進行建設的過程中，企業關注和重視度有所不足，針對企業的經營和戰略風險缺乏合理認識，與此同時風險應對和風險識別工作經驗較少管理，工作人員都是依照以前的經營發展模式進行主觀決策，決策集權化問題較嚴重，管理工作人員和個人經驗難以發揮出價值。企業的戰略規劃制定多是基于規模上取勝，生產出來的產品附加值較低，自主品牌較少，風險的抵御能力相對較差，缺乏高端技術性研發人員，與知識產權有關的保護工作未能落實到位，面臨著較大的法律風險。在日益變化的經濟發展過程中，行業也在日漸改革，我國人工成本紅利和優勢逐步消失，在國際制造市場的競爭參與過程中，其參與難度逐漸加大。由于民營制造類企業的長期規劃沒能落實到位，針對投資和融資的財務內控工作關注和重視有所不足，內部控制建設力度較為薄弱，資金管理工作未能落實到位，進而引發了大量的潛在財務風險。除此之外，由于針對經營環境缺乏保護法律意識，因此企業風險也較高。

三、民營制造型企業財務內控管理建議

(一)加強對財務內控的重視程度

企業的管理工作人員需要加強對財務內控工作的關注和重視，建立健全財務內控體系，以確保財務內控工作可以與企業的戰略經營發展規劃、戰略經營發展目標進行有機融合。財務內控工作部門需要綜合自身所處環境，用科學合理的財務內控辦法，與企業的各項經濟事項和業務部門進行全面融合。另外，企業需要對業務部門和財務部門的溝通交流工作提供媒介，為其提供有力支持，讓財務部門可以積極融入到企業的業務工作流程中，確保業務和財務之間的聯系緊密，并保證財務內控工作可以貫徹落實，真正地實現財務內控在經濟發展活動中的事前參與、事中管控和事后分析，展現出財務內控工作的最大價值。企業還需要加強對專業財務人才的配置，從多個方面提高財務部門人員的專業素質和崗位能力，以為財務內控工作的貫徹落實提供基礎。

(二)建立健全完善的財務內控體系

民營制造類企業需要在其發展過程中構建出中長期戰略發展規劃，將其作為發展綱要，作為企業的具體發展目標。在整個過程中，財務部門需要綜合企業的戰略發展規劃，對財務部門的工作職能及工作目標進行制定，讓傳統的被動化財務內控工作可以轉變為主動式融入企業發展，以學習更多的專業技能，并綜合企業的實際發展現狀進行工作內容改革，構建出更為成熟合理的財務內控工作體系，為企業提高經濟效益、改善管理效率、體現出財務工作價值，發揮出最大的空間。具體來說，可以綜合民營制造行業的行業發展特征、企業制造出來的產品特征、在工藝管理工作上的具體流程和財務核算的詳細辦法，加強與營銷部門技術部門、產品研發部門、行政部門的溝通及交流，對企業的成本核算體系進行全面溝通，形成全程、全員共同參與的全面預算管理體系，共同參與到成本的預算考核、分析、執行、監督等多個過程中去，發揮出財務內控工作的最大價值。

(三)由傳統核算轉變為精細化財務內控

在企業的發展過程中，民營制造類企業的成本管理工作可以發揮出來的作用及價值愈發突出，目前財務內控部門已從傳統的基礎性財務會計核算脫離，其可以綜合企業的實際情況，進一步加強成本管控，優化成本管理效果。需結合企業的發展特征，加強對員工成本意識的培養，確保所有人可以參與到成本管控中優化成本管理執行結構，形成全員參與、全過程參與的成本管理體系，確保成本核算分析管控工作的有效性。例如，目前企業已經基本構建了ERP管理系統，財務核算工作也真正的實現了信息化建設，因此企業需要加強對信息化系統數據的收集、利用和分析，改善企業對財務數據信息的綜合處理能力及風險辨別能力，結合企業的各項業務工作流程，針對其成本產生的實際條件設置其成本控制指標，以確保在采購成本上進行考核、研發成本上進行控制，加速貨物的流轉，確保銷售回款工作得以落實到位，提高資金的綜合使用率，實現財務內控工作的精細化，改善企業目前已有資源的利用效果，優化企業的核心競爭力。

(四)全員參與預算管控

民營制造類企業需要加強對全面預算管理工作的利用，綜合企業的戰略發展規劃，優化資源的配置水平，確保可以通過財務內控發揮出其應有的領頭羊作用，為企業后續預算管理工作的執行、考核打下基礎。企業需進一步調動有關工作人員的積極性，形成以績效考核作為核心的獎懲機制，優化員工的全面預算管理工作意識，以更為客觀公正的條件為員工創造出參與預算、提高企業產出效益的途徑。可以綜合員工為企業作出的貢獻，對企業的經營發展成果進行共享，以確保所有員工可以積極創造價值，為企業的可持續發展打下基礎。

(五)建立企業風險管控、內控管理體系

在民營制造類企業的發展過程中，企業需要積極轉變傳統的發展思維，推動企業實現新時代的轉型和升級，構建出更為系統化的財務風險管理預警體系，以對企業各項業務活動的風險情況進行客觀評價，進而實現對風險的預測，從根源上降低和化解企業發展風險。要求財務內控工作人員參與到企業的戰略發展規劃制定活動中去，對企業未來可能面對的風險進行及時分析。并基于研發、技術等層面進行針對性的改革，提高企業核心競爭力的同時，也可以從根源上化解面對市場的發展風險，帶動企業實現健康穩定的可持續發展，進一步緩解在企業財務內控工作中的投資融資和資金風險，優化資金管理效果，改善企業的財務結構。目前在企業的發展過程中，財務內控工作需要在業務活動出現之前介入，并結合國家法律法規有關要求，基于稅務角度獲得科學合理的稅收籌劃方案，規避稅務風險。

四、結語

綜上所述，在民營制造類企業的發展過程中，其面對的經營環境越來越復雜，企業需要借助于財務內控工作，幫助企業實現發展壯大，提高企業外部核心競爭力，優化企業的綜合實力。因此這就需要掌握目前在財務內控工作中存在的不足之處，建立健全財務內控體系，以面對新時期外部競爭環境對企業提出的全新要求。