TG融資租賃公司內部風險管理研究

張瑩

【摘要】本文從TG公司在綠洋公司1000萬元回租項目的前期、中期、后期出現的問題入手，深入分析TG公司面臨的內部管理風險點，并針對性提出出租人風險控制應對策略，以期能為融資租賃公司在內部風險管理和防范方面有所啟示。

【關鍵詞】融資租賃；內部；風險管理；防范措施

審計人員對TG公司融資租賃業務進行審計時，發現2017年9月至2021年12月期間，TG公司共處置了13個不良項目，其中核銷6個項目，核銷損失金額2 560.81萬元。通過查看13個不良項目的檔案，發現TG公司融資租賃業務不良項目的形成主要是內部管理不當導致，現以其中一個不良項目綠洋公司1 000萬元回租項目為例，對TG公司融資租賃業務開展過程中內部管理中出現的問題進行詳細分析。

一、綠洋公司1 000萬元回租項目基本情況

TG公司于2016年8月1日與綠洋公司簽訂了《融資租賃合同》，融資金額1 000萬元，租賃期限兩年。擔保方式為胡某松、袁某俐提供個人無限連帶責任保證、圣豐公司提供第三方擔保，租賃物為過濾機、罐裝設備、儲油罐等食用油生產設備及一些辦公設備。2016年8月2日，TG公司向綠洋公司放款1 000萬元，從2017年5月開始，綠洋公司未按期支付租金及利息。該項目已于2021年12月31日進行核銷，核銷損失金額為577.21萬元。

二、項目開展中存在的問題

1.前期調查不盡職

（1）項目調查報告中回租人財務基礎數據未經專業機構審核，財務數據的真實性有待核實。TG公司對綠洋公司1 000萬元回租項目開展盡職調查的報告數據是由回租人綠洋公司提供的未經審計的財務報表，在此財務數據基礎上開展的調查報告真實性和有效性無法得到保障。

（2）項目調查事項不全，對回租人自身還款能力風險評估不充分。TG公司未對綠洋公司司法風險進行核查，綠洋公司2015年9月8日因合同、無因管理、不當得利糾紛被鑫電公司起訴。同時綠洋公司提供的2016年7月27日的企業信用報告顯示關注類貸款4筆，余額2 000萬元，均進行展期，4筆票據貼現業務為關注類，金額408.6萬元，資金壓力明顯偏大。

（3）項目租賃物價值嚴重偏離實際價值。TG公司未對綠洋公司項目租賃物的真實價值進行核定，僅以綠洋公司提供的供貨方斯達公司開具的總價1 000萬元的增值稅專用發票作為設備原值。TG公司在項目前期未聘請評估公司對項目租賃物的價值進行評估，造成部分項目租賃物存在虛高、評估不實等問題，租賃物價值無法覆蓋融資金額。

2.項目執行不盡職

（1）未及時辦理登記過戶手續，致使租賃物被回租人私自變賣處置。TG公司與綠洋公司簽訂《回租融資租賃合同》后，TG公司未及時到相關部門辦理租賃物的融資租賃登記，從綠洋公司回購的租賃物也未到政府有關部門辦理登記變更過戶手續。租賃物所有權仍處于綠洋公司名下，致使后續綠洋公司私自變賣、抵押部分租賃物。

（2）重新簽訂協議后，未重新簽訂相關保證合同等從屬合同，致使保證人義務全部終止。圣豐公司為綠洋公司1 000萬元回租項目的第三方擔保人，圣豐公司作為第三方擔保本應對原合同中的全部債務履責，但2017年7月5日，TG公司、綠洋公司、圣豐公司三方重新訂立《協議書》，雖然保證合同中的內容未變化，但各保證人被保證的對象發生了變化，致使原合同中的保證人的義務全部終止，不利于后期TG公司的追償工作。

（3）未仔細核查承租人提供的擔保承諾函，致使擔保責任無法落實。2018年8月18日，項目逾期后，綠洋公司向TG公司提供了F市市政工程有限責任公司DC高速公路BP2合同段項目經理部等5家單位出具的5份保證擔保承諾函，后經司法鑒定上述5份保證擔保承諾函均為綠洋公司法定代表人胡某松出具，系造假材料，TG公司在接受對外擔保時，未盡審慎注意義務。

3.項目后續追償不盡職，抵債資產處置不及時

2018年12月，F市DX區法院判決綠洋公司支付拖欠TG公司的租金、手續費、違約金及回購款773.31萬元，TG公司以《回租融資租賃合同》項下機器設備折價或以其變賣、拍賣款項折抵債務。2020年6月，TG公司才委托他人處置殘余設備，此時大部分設備已被綠洋公司實際控制人私自拆卸變賣，未變賣設備無人看管，或置于露天，銹跡斑斑，殘缺不全，殘余設備9.8噸作廢鐵處理，變現8 568元。2021年1月，TG公司處置殘余設備4.17噸，收入5 000元。租賃設備及抵押設備因無人監管，只獲得了設備變現收入13 568元。

三、內部管理風險點分析

1.公司員工風險意識淡薄。TG公司公司管理層主要關注業務發展開拓，對構建公司風險控制體系和培養員工風險文化的重視度不夠，導致員工缺乏專業技能和風險意識，缺乏正確的風險識別和專業判斷，給后續項目管理帶來一定風險。

2.專業人才較缺乏。TG公司在部門和崗位設置上偏重營銷部門和人員的設置，而風控、法務和租后管理方面的人才相對缺乏，未形成相互制衡的風險管理體系。

3.管理流程有缺陷。一是TG公司的項目從租前調查到租后管理整個流程大多依靠客戶提供的資料分析項目風險，而這些資料往往已經過粉飾，不能真實客觀反映風險大小。二是項目租前盡職調查不深入，業務人員僅注重基礎資料的收集和調查報告的撰寫，對承租人和擔保人的經營財務狀況缺乏專業和深入的研判。三是租中風險控制不到位，存在租賃標的物有瑕疵、擔保措施不足值、合同條款有漏洞、決策條件未落實等情況。四是租后管理走過場，跟蹤檢查走形式，風險預警不及時，風險處置怕擔責等。

四、對策及建議

1.全面提高風險意識，培育企業風險文化。TG公司應從決策管理層到每個部門及員工，全面加強風險管理，根據公司實際情況，培育公司特有的風險管理文化，并通過多種渠道和多種形式向公司全體員工進行傳達。

2.完善風險管理體系，注重團隊專業建設。TG公司應建立一套既相互獨立又相互制衡的風險管理體系，進一步優化和完善公司治理結構，對企業日常業務和風險管理加強稽核審查。融資租賃公司應重視和加強團隊專業化建設，根據公司人才配置情況，有針對性地開展金融、貿易、法律、風控等方面知識培訓，不斷提高員工風險意識和專業素養。

3.優化風險管理流程，強化項目過程控制。TG公司應全面優化風險管理流程，結合完善的責任考核機制，進一步強化融資租賃全過程的風險管理。應注重項目租前調查、加強項目租中風險控制、加強項目租后管理、及時追償并處置租賃標的物。

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（作者單位：江西省審計廳）