基層醫院財務內控制度的建立與完善

［摘 要］在經濟飛速發展的背景下，醫院需要面對愈加復雜的外部環境。基層醫院作為重要的公益性單位，承擔著相應的社會責任。為了更好地為人民群眾提供服務，推動醫院財務管理建設、規避財務風險被提上日程。建立財務內控制度是現代基層醫院財務管理的關鍵，對于加強醫院資產管理和保障醫院的資金安全具有積極影響。文章分析建設基層醫院財務內控制度的作用，并從目前基層醫院財務管理存在的問題入手，對建立科學、合理的財務內控制度提出一些建議。

［關鍵詞］基層醫院；財務管理；內部控制

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著國民經濟和信息技術的進步，人民群眾對公共事業單位的服務水平提出了更高的要求。基層醫院是群眾接觸最頻繁的事業單位，其管理工作質量與群眾生活息息相關。一套完善的財務內控系統，能夠有效預防經濟犯罪，提高醫院的抗風險能力，能夠在保障醫院經濟效益的同時，提升其社會效益。內控制度是基層醫院財務管理的基礎部分，是預防財務風險的重要保障。因此，本文對基層醫院財務內控制度的薄弱環節展開分析，對加強制度建設的策略進行探索，以期為全面提升基層醫院財務管理水平提供有效幫助。

1 建設基層醫院財務內控制度的作用

1.1 防止資產浪費損失

醫院的財務管理對象不僅包括費用支出和業務收入等經濟活動形成的現金流、醫療設備等固定資產，還包括醫學藥品和醫用器材等物資。由于我國人口基數較大，醫療資源相對緊張，各醫院的服務對象和工作人員人數眾多，其工作環境也較為復雜。在醫院的業務活動中極易造成資源浪費。建設完善的財務內控制度，能夠對財務管理問題進行事前預防、事中控制、事后總結，從各個環節減少資源浪費、預防貪污問題，有效節約成本、規避財務風險。同時，對各部門醫療物資的使用數據進行統計和分析，不僅能準確找出問題所在，還能提高醫療資源的利用率。

1.2 實現科學決策

真實、完整的財會和業務數據對于醫院管理層作出最終決策具有支撐作用。建立一套良好的財務內控制度，能夠從多方面規范工作人員的操作，有助于提高數據的準確性。一方面，良好的財務內控制度能通過對工作人員的業務行為進行約束，在工作流程中及時處理異常，控制數據錯誤率。另一方面，良好的財務內控制度能使財務人員后期的核查工作有據可依，發現問題時能夠快速查證，提高整體工作效率。并能避免財務工作者反復進行簡單的統計、核查工作，使其能將更多的時間和精力投入醫院經濟活動分析。這樣既能促使財務工作由費用報銷、數據記錄等基礎工作向管理轉變升級，同時，也能使管理層清楚地了解醫院的實際情況，為領導醫院更好地開展工作、制定發展戰略決策提供有力的支持。

1.3 發揮醫院服務職能

首先，科學的內控體系能在保證信息完整的條件下盡可能地減少非必要的手續辦理。這樣不僅能減少醫院的運營成本，而且能為患者節省排隊時間。其次，財務內控制度作為內部管理的核心部分，基層醫院在推進其建設進程時，也能加大對內部的控制力度。基層醫院通過建立符合現代財務管理需求的規章制度，對工作中的各個環節進行核查，使業務部門與財務部門互相監督，這樣才能夠杜絕貪污等經濟犯罪行為，保證醫院資金專款專用，并從醫療器械、就醫環境等客觀因素出發，全面提升基層醫院的服務水平［1］。

2 基層醫院財務內控制度管理的問題

2.1 財務內控環境較差

目前，部分基層醫院的管理層對于財務內控制度的理解仍然較為片面。一方面，由于管理層對內控制度的建設工作未能給予足夠的支持，財務部門缺乏相應的權限，制定的規章制度難以落到實處，使內控體系不能充分發揮其監督作用，醫院財務安全得不到保障。另一方面，醫院各層級員工自上而下長時間忽視財務內控的必要性，易造成員工為了節省時間而違反醫院規章制度縮短工作流程的問題，使得財務工作的規范性受損，降低了財務數據的可靠性。長此以往，不但不利于提高管理水平，還會對醫院的穩步發展造成消極影響。

2.2 預算及績效管理薄弱

首先，部分基層醫院對產生的大量財會信息僅進行了簡單的記錄、統計處理，而未進行有效整合，使得醫院在開展預算編制工作時缺乏有效的依據，工作人員只能按照以往的經驗規劃醫院資金使用。另外，個別基層醫院的預算機構人員設置簡單，甚至由其他財會崗位兼管預算工作。預算費用種類繁多，但通常編制時間較短，以至于預算質量粗糙［2］。這都使得基層醫院的預算工作缺乏科學性，難以提高資金利用效率。

其次，個別基層醫院為了謀取更多的員工福利，將國有資金通過私設外賬的方式，轉變為個人利益。但由于績效管理流程不夠嚴謹，難以對此類違規現象形成有效監督，使得國家利益受到損害。同時，沒有完善的績效管理機制，也難以調動醫院職工的積極性，不能貫徹落實以人為本的工作理念。不僅不能為患者提供優質的醫療服務，還會妨礙財務內控體系的建設進程。

2.3 財務風險及信息化管理效果較差

首先，由于內部管理未能給予其足夠的重視，財務內控制度建設遲緩，信息化管理系統僅用于信息記錄、費用審批與核銷等基礎業務，而未能進一步處理財務數據，使得醫院管理層在進行決策時難以獲取專業的依據。其次，未將信息化管理流程納入內控體系，不能充分發揮信息系統的監督作用。一方面，可能導致預算外的資產脫離監管；另一方面，工作流程未能完全遵循公平、公正、公開的原則，甚至出現個別人員利用職權在工程建設和物資采購等招標過程中，內定中標單位以謀取私利的現象，嚴重侵害了國家利益和集體利益，并增加了醫院的財務風險。

3 基層醫院財務內控制度管理的對策

3.1 強化內控意識

將當前社會的發展趨勢與醫院自身的組織特征相結合，不斷創新并強化管理層內控意識，是基層醫院建立財務內控體系的基礎。管理者的意志對單位的發展具有決定性作用，因此管理層應積極更新自身觀念，支持財務內控工作，帶動醫院普通職工遵守財務內控制度，按照財務部門制定的規章制度規范自己的行為，形成良好的財務內控環境。并保證財務信息的正確性與可靠性，提高財務工作效率。同時，基層醫院要充分發揮財務內控制度的監督作用，預防各種違規現象發生，降低醫院財務風險，提高醫院資產安全［3］。

3.2 實施內控監督

將完善的監督機制加入內部控制體系，是保障內控制度更加嚴密的重要手段。首先，基層醫院要設立專業的審計部門，使審計人員與財會人員互相獨立又互相制約，保證財會信息的真實性，提高財會數據的處理效率。其次，基層醫院要充分履行審計監督部門的工作職能。醫院作為社會生活中必不可少的重要場所，往來人流量巨大，經濟行為數量、種類繁多。審計部門應定期嚴格核查其業務活動所產生的會計憑證、賬簿，督促財務內控制度的落實。第三，基層醫院要支持審計工作者根據既定的規章制度行使其職權。醫院管理層應嚴格按照獎懲制度，重視其執行的公平公正性。以此保護審計部門的獨立性與權威性，真正發揮審計工作的監督職能，提高財務內控體系的管理水平。最后，基層醫院要完善內控評價機制。醫院的監督評價對象不應僅限于業務活動，還應包括內部控制制度的完善程度、各組織機構的執行能力。從而激發醫院普通職工的積極性，使其主動向患者提供良好的服務。還要促使監督部門盡早發現問題并及時處理，進一步完善財務內控體系。同時，基層醫院要加強評價系統中各環節間的聯系，對監督機制、評價系統、財務內控制度進行融合，以確保各項體系的工作內容真實、效地開展，推動基層醫院健康穩定發展。

3.3 強化全面預算

全面推行預算管理能夠有效提高資金的利用效果，是完善財務內控制度的前提。首先，嚴格實行“收支兩條線”。基層醫院要制定統一標準，將醫院所有收入和支出全部納入核算和管理范圍，按照醫院部門和業務類型進行細化分類。同時，必須將醫院的發展情況和戰略目標，與近年來的收支情況、預算執行效果相結合，充分考慮人員經費、醫療器械等常規支出的需求，剔除往年非正常的資金收入，全面分析醫院各種收支的增減情況。以此為依據，合理配置醫院經費，盡可能分解到具體的個人，增強預算工作的可靠性。其次，基層醫院要嚴格執行預算內容。在控制各項支出額度的條件下，根據執行過程中的實際情況進行細微調整，避免財務預算浮于表面，提高醫院各部門的預算執行力。最后，基層醫院要定期考核預算執行情況。從是否按時執行預算、是否采用健全的控制手段、控制過程和效果是否完整有效等多個角度，對醫院的預算執行力進行全面的考核評價。及時發現預算工作中存在的不足，確保財務預算真正落地［4］。

3.4 做好績效管理

實現醫院財務內部控制的主要對象是單位中的財會工作人員，他們的主觀能動性和綜合素質與內控制度的建設進程密不可分。首先，基層醫院要制定合理的績效管理制度，將工作人員的薪酬待遇與工作質量和內部控制效果等掛鉤，激發工作人員的積極性，使醫院職工能夠主動維護并改進財務內控體系，填補內控制度在建立過程中的空白。其次，基層醫院要提升財務和審計部門工作人員的專業素質。通過定期開展多層次的內部崗位技能培訓、與取得優秀成果的外部單位進行經驗交流等方式，提高相關工作人員操作技能水平，并將職業技能水平納入績效評定系統。促使工作人員主動學習專業知識，充分掌握內控體系建設過程中的重難點內容，增強全體員工的綜合素質。最后，基層醫院要加強文化建設。醫院可以通過講座或線上學習等方式，讓全體職工深入了解醫療行業的現狀和當前社會對醫院提出的要求，并提升醫院員工的職業道德和思想水平，使其以積極的態度為患者提供良好的醫療服務。

3.5 加強風險管理

未雨綢繆是減少各類財務問題對醫院造成損失的最優方法，這要求醫院建立健全風險預警機制，提前發現隱藏在財務工作中的問題，真正做到防患于未然。首先，基層醫院要明確所有會對醫院資產安全產生不利影響的宏觀經濟因素，引入基本監測系統，收集相關因素和近年來的變化情況，優化風險評估參數，綜合分析國內外針對該因素出臺的政策將會產生的影響，發出風險預警。其次，基層醫院要定期將準確真實的財會信息反饋給管理層，避免出現信息不對稱的情況。使管理層能夠全面掌握醫院的運營情況，決定是否調整現行政策。如有異常數據則應實時跟蹤，找出源頭。對于非常規影響因素及時上報，并結合當前情況和長期影響制訂相關預案，確保在危機發生的第一時間采取有效措施，妥善解決問題。從而保障醫院的資產安全，推動醫院財務內控制度有效運行。

3.6 落實權責管理

崗位權責混亂易產生管理隨意性，使財務與醫院資產管理脫節，導致資產流失。要想預防經濟犯罪，進一步規范財務工作，以達到強化內控制度的目的，必須貫徹落實權責管理。一方面，基層醫院要建立崗位責任制度，明確財會部門每個崗位的工作內容，劃分員工權責，將財務管理任務分解到具體的個人，強化責任意識。避免員工刻板地完成業務活動，維持財務管理的活力，積極發揮監督作用，彌補體系漏洞。另一方面，基層醫院要明確各行政部門的權責職能，規范醫院經費和固定資產從收入、調配到處置等各環節的管理行為。通過增強各部門內部考核，對財會部門工作情況加以監督，完善財務內控模式。同時還要做好醫院資產在各部門間的流轉記錄，嚴格控制醫院內部資金調配權限，防止資產丟失，提高資金利用率。

3.7 深化信息管理

基層醫院業務活動數量繁多，產生的財務數據也是龐大且復雜的。使用信息管理平臺，能夠對資產管理、費用核算、績效評價等數據進行快速處理，并能為后期核查與資金編制工作提供有效依據。由于信息技術不斷革新，信息管理系統不但能更加高效地處理更多的數據，提高財務管理效率，還能拓展其他業務功能。同時，近幾年政府提出的醫療改革也以信息化建設為主要發展方向。基層醫院要推進財務內控制度建設，必須深化信息管理。首先，完善信息化管理平臺，加強資源共享。使同一部門員工對工作信息擁有充分的共享權限，確保財務、審計部門能隨時調取原始數據，以提升基層醫院的財政透明度。其次，培養復合型管理人才。對相關工作人員進行定期培訓，提升其信息技術水平，同時引入兼具互聯網技術和財務管理知識的高素質人才，為加強財務內部制度建設提供人才儲備。最后，將信息管理融入財務內控體系。以財務管理為中心導向，設計合理的信息管理流程。以信息化平臺為基礎，實現對基層醫院業務流程的全面覆蓋。加大財務內部管理控制力度，減少人為干預，保障醫院經濟活動遵循公開、公平、公正的原則［5］。

4 結語

綜上所述，基層醫院建立良好的財務內控制度不僅能保護集體利益，對預防公共資產浪費具有積極作用，還能為醫院領導提供重要決策依據，提升財務管理工作水平，促進醫院健康穩定發展。因此，基層醫院必須自上而下樹立財務內控的觀念，以建立信息化管理平臺為基礎，明確權責劃分，深化風險管理、資產預算管理工作，輔以績效、監督機制，增強全體職工的綜合素質，多渠道保障財務內控制度真實落地，從而為社會提供更好的醫療服務。

參考文獻

［1］鮑海燕. 基層醫院財務內控制度的建立與完善［J］. 環球市場信息導報，2018（35）：111-112.

［2］文芳清. 加強醫院內控管理防范醫院財務風險［J］. 行政事業資產與財務，2014（12）：117-118.

［3］余暉. 新形勢下醫院內部控制存在的問題與對策研究［J］. 新金融世界，2019（6）：17-18.

［4］張麗群. 關于加強醫院財務內控管理的措施思考［J］. 中國經貿，2020（12）：168-169.

［5］農雪珠. 新會計制度下基層醫療衛生機構財務內控管理研究［J］. 行政事業資產與財務，2017（23）：46-47.

［作者簡介］張影，女，河北保定人，易縣中醫醫院，中級會計師，本科，研究方向：財務管理。