事業單位財務管理控制體系建設及風險防范探討

摘 要：文章針對事業單位內部財務管理，發現管理體制漏洞和風險防范漏洞，從財務管理控制體系建設和風險防范兩個方向入手，提出了改進措施。針對財務管理控制體系建設，從問題切入優化組織構成、明確管理層次、保證內控力度。針對風險防范，建立預警機制和審查機制，并從單位人員入手，增強風險防范意識。

關鍵詞：事業單位 財務管理 財務管理控制體系 風險防范

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）02-083-02

前言

事業單位一般是國家設置的帶有一定公益性質的機構，與企業單位相比，它并不以營利為目的，且財政及其他單位撥入的資金也不以經濟利益獲取為回報。如此看來，事業單位內部財務管理工作更具特殊性。在社會經濟發展大背景下，增強事業單位財務管理控制體系的建設是必然要求。根據事業單位內部職能規劃進行控制模塊的分層，保證從財務運行入手全面接管財務管理工作，做到控制到點、到人[1]。與此同時，面對越發復雜的社會發展環境，事業單位更要時刻做好風險防范工作，通過風險防范措施提前預知財務管控的薄弱環節，消解潛在風險。

一、當前事業單位財務管理控制體系建設與風險防范存在的問題

（一）財務管理控制體系建設不全面，存在管理漏洞

事業單位內部建設發展滯緩，內部管理環境較為死板，即便受到經濟變革的影響需要做出調整，也無法與常規企業一樣，大刀闊斧進行改革。正因如此，導致事業單位內部控制體系運轉仍然存在著部分難以把控的問題和漏洞沒有解決的情況。首先，事業單位對資產及有效資源的把控能力不夠強，如今除了實體貨幣支付、實物資產運轉之外，更多樣化的付款形式及線上采購服務拓寬了資源往來的渠道，事業單位內部財務管理應當及時跟進，這一過程中出現的成本控制和資金流向監督問題屬于財務管理控制體系漏洞，若沒有及時發現并進行補充，很容易出現經營管理和財務管理風險。其次，事業單位內部的風險管控意識比較薄弱，財務管理控制體系建設的模板化比較嚴重，管理人員不能及時發現問題，在與市場進行對接時，容易出現無法識別的財務風險，未能第一時間補充漏洞的問題[2]。

（二）風險防范措施不集中，存在風險監測短板

事業單位實行經濟風險管控措施是必要的，因為其資金流向更加集中，資源應用更具嚴謹性。管控系統及管控模式長期未得到更新與發展，事業單位仍然繼續用傳統管控模式，并未與當前的市場發展及新管理需求對接。如今事業單位雖已進入到現代化市場經濟發展的大環境之中，但是潛在的財務管理風險仍然很多。例如在事業單位內部資金的調撥過程沒有強力監督和審查機制的考核，導致資源在流通初期就容易受風險問題的侵擾。除此之外，在資金流轉過程中，事業單位缺少強力監督，無法將監管職權集中在自己的手中[3]。由于建設風險管控機制需要有長期內外調查經驗，因此短時間內事業單位無法全面填補漏洞，擺脫短板。

二、財務管理控制體系的整體建設與完善

（一）體系下各部門的職能劃分和責任落實

一是事業單位內部財務管理控制體系建設的關鍵在于各責任部門的協同合作和明確的職能劃分。財務管理和控制工作涉及到資金流轉、資源管理、監督體系運轉等多個方面，因此需要體系下各部門之間的協同合作。每個部門在財務控制體系下都應承擔對內管理和對外交流配合的責任，并認識到財務管理工作的重要性。這樣才能順利將財務管理控制體系的職能分配給不同的部門，并建立部門間的合作聯系。

二是，需要實時監控財務管理活動的執行情況，并為組織提供必要的審核和考察標準，以確保各責任成員按照要求完成工作。這可以通過將財務管理控制體系的管理目標分為不同的板塊，如內部控制板塊、風險管理板塊、績效評估板塊、監督板塊等，并將任務分配給各部門進行執行。如果某個板塊的工作需要多個部門之間的合作，在統一的考核標準下，各部門不再各自為政，而是按照財務管理的要求協同完成規定的任務。

三是，應實事求是地將重點事件明確到位，并將責任落實到具體部門。將財務管理控制體系的制度管理措施應用到具體的事件中，讓不同部門承擔相應的責任。過去，事業單位財務管理控制體系對數據的收集定位不夠準確，各部門之間的配合不高效和數據信息的完善效率不高。而現在，優化轉變后的財務管理控制系統不再是泛化的資源索求，而是在財務工作完成過程中要求各組織部門主動提交相關任務數據，最后由管理部門進行匯總和審核。

（二）明確財務管理控制體系的管理層次

管理層次設定的目的是在財務內控制度執行過程中，盡量輻射更多環節，形成全面管理。在財務管理過程中，光有管理動作是不夠的，還需要根據管理目標和管理需求來劃分管理實施的具體內容。因此防微杜漸，自上而下，針對不同的管理形式和管理目標，形成體制化的管理分層。第一層是財務工作準備環節，包括有日常收支管理、資產管理等工作，這些工作幾乎涉及到了所有的經濟管理活動，因此應當在這一層次做好預防和監督任務。例如在政府采購管理環節，需要對采購任務量、采購數據、采購資金、剩余資金量及最終采購情況通過表格數據形式進行匯總，并將資金在其中的流轉情況提供具體明細，表明在政府采購環節，已按照要求完成了財務管理工作，資金流轉符合定向標準[4]。第二層是管理細節，主要是檢查經濟管理活動執行過程中各個部門的動向，觀察各個部門是否都能夠按照要求完成任務管理職責。以小見大，通過對人和對任務的定向監督，預測可能出現的管理漏洞和風險問題。第三層是預防工作，為了更進一步強化財務管理的準確性，還需對此前的所有工作進行定向梳理并展開風險評估工作，從任務目標入手，針對不同部門的工作內容，根據業務特點開展風險評估，調查和提取可能存在風險問題的數據，并進行二次核查監督，確保沒有潛在的風險問題之后，再進入到后續管理環節。

（三）保證財務管理內控制度的執行強度

在明確財務管理控制體系管理層次之后，需進一步保障內控制度的執行強度，提高管理工作執行效率。執行力的保證需從兩點入手：一是內部自上而下形成良好的管控氛圍，始終強調規章制度的重要性，將制度細化到組織部門甚至崗位個人，形成依規章辦事的標準。每個責任部門都要有自己的財務管理表，將資金的調取和流向表明清楚，以季度為基準，由監察部門或者管理領導人員進行核查，發現問題及時肅清。二是提高學習和發展的意識，事業單位內部長期固化，發展意識薄弱，工作人員個人的服務能力和管理水平也存在問題。因而追本溯源，徹底解決問題產生的源頭，從個人入手，活化思維，讓財務管理工作的定點人員認識到內控管理的必要性與重要性，從而對日常管理工作產生敬畏感與尊重感，更好地完成工作內容。除此之外，還要對崗位工作進行總結，不同環節的管理工作內容不同、責任不同、難度不同、完成形式也不盡相同。因此工作人員需定期完成工作任務總結，回溯過往一段時間內的工作成績，查漏補缺，主動去發現問題和解決問題。

三、財務管理中風險防范機制的構建與執行

（一）建立風險防范預警機制

將風險問題扼殺于萌芽是財務管理風險防范的最佳處理方式。因此在事業單位內部建立健全風險防范機制是必要的，它能夠輔助財務管理系統和財務控制系統兩部分協同工作，對體系運作起到一定的監督作用。首先，觀察當前事業單位內部預警機制的運行情況，從問題入手，強調在不改變原有規劃的基礎之上，增強防范預警機制的運行效率。事業單位延續原本的機制框架，能夠為新的防范措施提供穩定性，也縮減了新機制適應環境的時間。為此最好能夠將風險預警機制按照管理的層級劃分，定向插入到管理系統中去，以管理目標作為預警目標，實施有效監督。一旦財務管理工作進入到執行過程，有了一定量財務數據作為輔助之后，預警機制就需要深入到工作環節中去，不僅要監察數據產出是否準確，還要對“監控者”個人進行全方位的監察，形成監督預警閉環。其次，預警機制需按照事業單位日常內部財務活動與外部工作過程中出現的財務活動進行內外分層。內部主要強調開支預算及流量監測，而外部則主要關注財政資金的走向和調用情況。

（二）建立財務問題審查機制

財務問題審查是查漏補缺，防止風險擴大的“后手”之策，在事業單位財務管理活動中必不可少。首先，問題審查機制需強化問題管理的能力，弱化問題后果，糾正錯誤環節。在此需要強調財務審計工作的重要性，審計工作過程繁復，執行過程效率很低，為此事業單位將審計職能納入到審查機制中去，根據單位日常財務收支及記錄情況定向進行審計，自覺完成審計工作。其次，要定點開展組織部門審查，對日常工作過程的進行情況進行監察肅清，例如現金交流時存在的貨幣交易風險，以及資產調取時存在的遺失風險或報損延緩造成的損失風險[5]。

（三）增強管理人員的風險防范意識

人為主觀因素對財務管理的影響具有不可控和不可預知的特點。加強管理人員的管理能力和風險防范意識是至關重要的。首先，關鍵在于定期對管理人員進行培訓。這不僅要傳達管理制度和要求，還要提供最新的管理資訊，以使管理人員與當前的發展環境保持一致。特別是在財務管理與會計和審計密切相關的領域，必須始終確保財務管理工作的合法性和先進性。其次，事業單位應為財務管理人員制定一套行之有效的財務管理制度，以幫助其在制度框架內完成財務管理工作。考慮到財務管理工作的特殊性，除了依靠財務管理制度進行約束外，還應強化財務管理人員的自身素質。

四、結束語

對事業單位來說，財務管理內控體系的建設和監督管理體制建設至關重要，不僅可以幫助單位發現潛在的財務風險問題，同樣也能保障單位的安全發展。為此，事業單位應當發現當前自身在財務管理過程中的弱點問題，有針對性地提出適合自身發展建設的策略，為事業單位的發展提供有效助力。

參考文獻：

[1] 孫王妍.新預算法視角下行政事業單位財務管理問題研究[J].中國科技投資，2022（06）：49-51.

[2] 王國岐.加強行政事業單位財務管理工作的幾點思考[J].當代會計，2022（15）：46-48.

[3] 梁劉玲.“雙體系”下行政事業單位財務管理優化的實踐路徑[J].財訊，2022（21）：120-122.

[4] 唐佳.事業單位財務管理內控制度建設及風險防范[J].財會學習，2022（31）：164-166.

[5] 岳嵐.行政事業單位財務信息一體化建設的研究——基于財務管理視角[J].財訊，2022（11）：141-143.

[作者簡介：阮敏彥（1988—），女，漢族，廣東省鶴山市人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理、審計等。]

（責編：趙毅）