科研事業(yè)單位內(nèi)部控制問題探討

史濤

當前社會經(jīng)濟呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢，科研事業(yè)單位改革力度不斷加大，政府在實施科研管理時也提出較為嚴格的要求。作為國家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，科研事業(yè)單位承擔著國家重要基礎型、應用型綜合科學研究任務。因此必須加強對其內(nèi)部控制的建設，提高其內(nèi)部治理水平。與企業(yè)相比而言，部分科研事業(yè)單位內(nèi)部控制比較落后，效率低下，社會效益低，這種現(xiàn)象在社會上引發(fā)了公眾的一些不滿情緒和不良的社會后果。因此，加強科研事業(yè)單位內(nèi)部控制，提高其社會服務水平及社會信用，已經(jīng)成了當務之急。文章將以科研事業(yè)單位內(nèi)部控制為研究對象，分析存在的問題，并提出完善策略，進而全面提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。

加強內(nèi)部控制，是提升科研事業(yè)單位整體服務管理水平的一個重要手段，也是推動科研事業(yè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展的關鍵。本文分析了當前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出了一些有效的內(nèi)部控制對策，以期進一步提升科研事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

通過對科研事業(yè)單位的實地走訪和調(diào)研，并結合此類單位的財務收支審批流程和組織架構等基本情況的分析，發(fā)現(xiàn)科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在著一定的問題。

（一）組織層面存在的問題

1.內(nèi)部控制意識淡薄

良好有序的單位組織運行離不開嚴格管控的各方面制度，而對于科研事業(yè)單位的財務收支工作來說，有效的內(nèi)部控制是財務規(guī)范的保障。但由于科研事業(yè)單位工作任務，財政收入和整體單位環(huán)境的特殊性，導致了大部分單位人員尤其是科研事業(yè)單位的非財務崗位人員，都對內(nèi)部控制的概念模糊，更無法認識到內(nèi)部控制的重要性。在整個單位的制度建設工作總結中，內(nèi)部控制僅僅作為停留在紙張上的詞眼，在和科研事業(yè)單位財務人員的交談中，財務人員也認為內(nèi)部控制主要是靠每年單位內(nèi)審和上級部門審計及紀檢督查來完善落實的。這也從根本上反映出科研單位整體上存在內(nèi)部控制意識淡薄的嚴重問題。如果一個組織從組成人員的意識上就缺乏對內(nèi)控建設重要性的認識，就無法建立起有效的內(nèi)控體系。

2.關鍵崗位人員業(yè)務素質(zhì)有待提高

通過對作者所熟悉的地質(zhì)科研事業(yè)單位的財務工作的研究分析發(fā)現(xiàn)，此類單位的人員入職，其中一大部分都是通過本級及上級單位面試綜合考察錄用，但錄用過程并不涉及對財務相關專業(yè)知識的考察，大多數(shù)工作人員都是入職后再對日常業(yè)務辦理流程進行學習熟悉，且在此類單位的財務部門中有同樣非專業(yè)嚴格對口的聘用人員共同處理業(yè)務，這就導致了財務工作的嚴謹性、專業(yè)性受到影響。在實際走訪中還發(fā)現(xiàn)，由于此類單位的工作極其穩(wěn)定，非嚴重政治錯誤不會被輕易開除公職，這也導致單位人員長期在一個部門或崗位上，容易出現(xiàn)懈怠和麻木狀態(tài)，尤其財務等關鍵崗位人員，學習新知識和新技能的動力不足，增加了發(fā)生財務等管理性風險的概率。這些現(xiàn)象反映出此類單位關鍵崗位人員素質(zhì)亟待提高。

3.個別單位無獨立的內(nèi)部審計機構

大部分科研事業(yè)單位的財務工作由財務部完成，財務部設有財務部主任、副主任以及專業(yè)會計等人員來完成日常工作。但有些單位未設有獨立的審計部門，也沒有具備審計專業(yè)資格的人員做審計工作，財務部僅有出納與會計人員完成整個單位的財務工作。由實地訪問中了解到，審計工作在每年春節(jié)后，由集團公司分派審計工作人員進行財務審計工作并出具審計報告，因此，在日常工作中，并沒有專職審計工作者對財務工作進行核查，大多數(shù)情況下是由主管領導及財務人員自行檢查。

（二）制度層面存在的問題

1.未有效落實不相容崗位分離制度

通過科研事業(yè)單位的年度工作總結來看，有些單位的具體財政撥款的使用情況并不十分規(guī)范。究其根本，是因為此類單位并未嚴格落實不相容崗位分離制度。在單位內(nèi)部，財務科室出納與核賬人員同在一個辦公室，由于人員較少，也無輪換制度，當某財務人員由于個人原因請假時，就會有不相容崗位人員代為處理工作的情況出現(xiàn)，這就造成了一個人居多個崗位的重大風險。另外，在有些單位，財務支出都需要有專管領導的審批環(huán)節(jié)，但由于大多數(shù)情況是日常公費開支，因而經(jīng)常會有審批不嚴格的現(xiàn)象，在月末進行銀行存款余額的審核時“走走過場”的情況也屢見不鮮，這都給單位的資金管理帶來了很大的隱患。

2.預算編制制度落實不到位

科研事業(yè)單位的預算應向上級管理部門上報，這在一定程度上規(guī)范了科研事業(yè)單位項目資金的取用流程，但在實地調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)了部分單位預算編制中的很多漏洞。首先，科研事業(yè)單位的一大部分資金來源均為財政撥款，每年收支情況無特殊項目時都大致相同，這就導致財務人員在年初的財政預算編制上并不嚴謹，僅列出大致項目，而需要建設的新項目的資金申請也沒有標準的申請資料；其次，在預算審核結束以后，預算的執(zhí)行方面也存在著相關問題，沒有專人監(jiān)督各項預算在實際執(zhí)行中是否出現(xiàn)嚴重偏差，關于年度撥款使用中的控制不夠，這樣會導致年末出現(xiàn)資金緊張或結余。盡管有主管財務的領導對預算加以控制，但單位各個部門的預算與實際領用做不到規(guī)范化，這就導致預算編制失去了有效性。

（三）業(yè)務層面存在的問題

1.信息溝通渠道不完善

在這個倡導智慧化辦公的時代，政府倡導各項工作信息及時公開，通過單位門戶網(wǎng)站，微信公眾號以及視頻號等多個渠道進行信息公示。但由于上級集團分撥的經(jīng)費有限，部分單位的電子設備存在普遍配置低，運行卡頓，不支持配備插件等等硬件設施上的問題，導致信息化建設的速度跟不上。此外，社會公眾對于科研事業(yè)單位所公開的信息接收也不完全，即使單位已經(jīng)開通門戶網(wǎng)站，在社交網(wǎng)站上開放單位專欄，由于運營中也缺少征求群眾的工作意見，沒有及時的反饋，使得信息化辦公的效果一般，還有資產(chǎn)信息錄入不及時的情況，因此，社會公眾仍只能通過傳統(tǒng)反饋方式進行與科研事業(yè)單位的溝通交流。而在企業(yè)內(nèi)部中，由于缺少信息化辦公的便捷性的幫助，內(nèi)部人員關于工作內(nèi)容的相互交流的及時性不能得到保證，也是不利于內(nèi)部控制的建設的重要因素。

2.信息化人才缺乏

分析科研事業(yè)單位的關鍵崗位人員素質(zhì)，由于科研事業(yè)單位有別于企業(yè)的單純盈利性目的，造成工作人員學習信息、網(wǎng)絡新技能的意識薄弱；同時，由于國家最近幾年倡導科研事業(yè)單位年輕人才參與基層服務工作，具備較高水平的信息化人才（例如掌握網(wǎng)絡平臺建設、具備編程能力、懂信息安全的計算機專業(yè)的人才）通常要下縣服務幾年，使得科研事業(yè)單位在崗的工作人員平均年齡較大，單位的信息化建設需要借助外部專業(yè)人員、機構幫助設立。

二、完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）組織層面內(nèi)部控制建議

1.提升風險意識

關于科研事業(yè)單位的風險管理意識的建立，必須要從單位領導階層的意識著手提升，只有領導層面認識到風險防范的重要性，轉變固有的管理觀念，不再僅僅把科研事業(yè)單位在公共事業(yè)上的工作任務作為唯一目標，認識到內(nèi)部控制在財務管理、其他日常工作上的必要性和內(nèi)在價值，積極推行內(nèi)部控制建設，上行下效，才會讓單位全體工作人員樹立風險防范意識。單位領導除了要提高風險意識，還需要提高對決策結果的責任意識，對財務工作進行事前、事中、事后責任的細化分割，嚴格執(zhí)行責任制度。為了提升單位工作人員的風險意識，還需要非財務工作人員意識到內(nèi)部控制的重要性，積極配合財務部門工作，通過內(nèi)部控制的核查工作，發(fā)現(xiàn)并且控制風險隱患，整體上形成單位內(nèi)部全體人員共同防范風險的穩(wěn)健架構，使防控風險成為每一位工作者的自覺行為，使內(nèi)控理念入腦入心。

2.強化人事管理

對于科研事業(yè)單位來說，人事管理工作是單位穩(wěn)健運行的基礎，有一支綜合能力優(yōu)秀的隊伍可以保證各項工作的順利推進。就科研事業(yè)單位的自身情況來講，單位人事管理方面的問題需要從幾個層面改進。首先，針對財務人員的在職培訓工作要落實，除了基本的公職人員綜合素質(zhì)合格之外，根據(jù)事業(yè)單位會計的工作內(nèi)容對財務人員進行培訓，并且在培訓期結束后進行考核，如果考核不通過就需要繼續(xù)進行理論學習，直至滿足可以接觸實際工作內(nèi)容的要求后再正式上崗，減少因為工作人員缺乏專業(yè)知識而產(chǎn)生的風險。其次，要重視人才的培養(yǎng)。對工作人員參加繼續(xù)教育、考取更多專業(yè)證書予以重視，鼓勵工作人員積極進取，這樣不僅提升工作人員自我能力，也能為本單位培養(yǎng)出一批后備干部。通過堅持培訓學習，提升相關工作人員的督審能力，穩(wěn)步推進學習型督審隊伍的建設，借調(diào)、抽調(diào)和選派工作人員參與上級部門的定期督審工作，加強與高層次內(nèi)審人員的經(jīng)驗交流，通過實踐鍛煉工作人員內(nèi)部審計的能力。

3.完善組織體系

盡管科研事業(yè)單位的財務收支組成簡單，且在年終有上級審計部門人員進行審計工作，但在日常的管理活動中，仍需要具有完善的組織體系對財務工作進行監(jiān)督。一方面，需要設立獨立的內(nèi)部控制工作的崗位，對政府采購和非政府采購項目程序嚴格追蹤，一定程度上做到對政府采購資金的節(jié)約、明確落實依法采購的意識。另一方面，嚴格分離不相容崗位的工作，明確采購資金的審批程序以及審批人職責，杜絕一人身兼多崗的現(xiàn)象發(fā)生。同時，財務部門對其他部門要及時進行信息反饋，促進其他部門對資金領用的嚴格化予以重視，這樣有助于財務部門工作效率的提升，對于內(nèi)部控制組織體系的建立要讓所有部門都參與進來。

（二）制度層面內(nèi)部控制建議

1.加強科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設最為根本的是要在本單位建立一套完善的內(nèi)部控制制度，以此來規(guī)范單位的日常管理。首先，要做到符合國家相關的法律規(guī)定，同時滿足部門內(nèi)部相關政策，以此為基礎建立內(nèi)控的體系后，建立本單位各項工作機制。內(nèi)部控制的實行離不開溝通與協(xié)調(diào)機制，在綜合管理業(yè)務與財務管理工作之間通過有效的溝通與協(xié)調(diào)，順利搭建內(nèi)部控制的橋梁；其次，要建立其考核評價機制，對于各個部門的月度、季度、年度預決算進行考核，并根據(jù)考核結果對相關責任人進行追責，提高監(jiān)督控制的效力。

2.加強預算管理控制

加強預算控制需要做到每月初支出有計劃，每月末資金利用有明細分析，及時為內(nèi)部控制工作提供可靠依據(jù)，還要同各級相關部門主動協(xié)調(diào)，以便積極籌措資金來保證各項經(jīng)費支出的正常運轉。在編制預算的過程中，可以參考往年的數(shù)據(jù)、資金短缺或盈余情況，對下一年度建設項目的所需資金標準進行科學的預測，在預算結果編制完成后還要遞交到單位黨組織共同商討合理性，通過后再由財政部門審核。在預算的執(zhí)行過程中，也必須加以嚴格控制，定期進行實際開銷與預算的差異對比，總結問題，并及時針對預算偏差大的部門進行溝通核實，對問題點展開追蹤觀察，防止較大的風險產(chǎn)生。根據(jù)以上預算的編制、執(zhí)行，還要做出階段性工作總結，使預算業(yè)務的控制水平得到提高。

（三）業(yè)務層面內(nèi)部控制建議

1.推進信息公開

作為科研事業(yè)類單位，有必要也有義務對部分管理業(yè)務信息進行公示，需向大眾展示工作動態(tài)以及內(nèi)部控制建設的進度，其作用既可以實現(xiàn)以社會為主體的外部監(jiān)督，又能推動科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設；另一方面，作為被監(jiān)督單位要積極主動公開業(yè)務信息，增強科研事業(yè)單位的公信力，樹立科研事業(yè)單位的良好形象。推進信息公開的同時，還需要注意信息披露的完整與正式，這樣才可以得到公眾更有針對性的反饋意見，進而改善本單位的內(nèi)部控制工作。

2.完善內(nèi)部控制信息化建設

在現(xiàn)在科研事業(yè)單位內(nèi)部管理難度日漸增大的背景下，內(nèi)部控制的信息化建設對科研事業(yè)單位來說是一個必然的趨勢。在內(nèi)部控制的信息化建設中，需要把各部門利用信息網(wǎng)絡連接起來，做到工作上溝通交流順暢、協(xié)調(diào)，打破時間限制，極大提升工作效率，并能做到互相監(jiān)督。在科研事業(yè)單位建立信息系統(tǒng)，需要保證事前的預算、事中的資金取用和事后決算核查的財務信息錄入，嚴格監(jiān)管各個項目資金的使用情況，保證本單位的財政撥款安全高效率使用。

結語：

在科研事業(yè)單位的財務工作不斷細化的今天，內(nèi)部控制制度的建立是必然要求，其作用在單位的各項業(yè)務開展之間，科研事業(yè)單位必須對內(nèi)控建設予以重視，在內(nèi)部環(huán)境中營造良好氛圍，促使工作人員積極主動配合內(nèi)控工作，多種措施兼施，為科研事業(yè)發(fā)揮社會公共服務的職能打下堅實的根基。本文針對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以地質(zhì)科研事業(yè)單位為研究對象，在財務管理工作對科研事業(yè)單位的重要性不斷提高的背景下，從組織層面、制度層面和業(yè)務層面三個角度，著重分析了科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問題，并針對三個層面的問題點提出相應的建議來完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制，以期能夠提高事業(yè)單位管理效率。為完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設提供參考。