推動污水處理企業內部控制建設的重點

時海燕

（文登創業水務有限公司，山東 威海 264400）

有效的內部控制可以提高企業核心競爭力。現代企業管理中面臨著各種各樣的問題，如何通過內部控制強化企業管理水平是當前企業管理應該重點考慮的問題。內部控制不到位，可能會引發經營風險，從而讓企業陷入經營管理困境，因此，污水處理企業應在企業內部構建完善、科學的內部控制管理機制，以實現企業的健康可持續發展。

一、污水處理企業內部控制建設意義分析

（一）有利于加強各部門之間的溝通協作

污水處理企業開展內部控制，可以明確各部門、崗位的職責分工，將工作責任落實到具體的部門和崗位，促進各部門的有效溝通。同時，各部門通過協作配合，進行互相監督、互相促進，確保各項工作的有效落實。

（二）有利于提升企業風險防控能力

污水處理企業在發展中會遇到各種各樣的風險，內部控制的有效實施可以加強對各環節的監督和控制，有效預測工作過程中存在的風險因素，并進行有效控制，從而提高企業的風險防控能力。

二、污水處理企業內部控制建設重點與難點問題

（一）內部控制環境基礎薄弱

當前，污水處理企業內部控制中存在的主要問題之一便是內部控制環境基礎比較薄弱，主要表現在以下幾點。

第一，員工缺乏內部控制意識。由于企業員工主要在生產一線，而且很多員工的學歷比較低，對新理念的接受能力較弱，對內部控制的認識不到位，導致內部控制工作難以落實。

第二，內部控制相關管理制度不完善。部分污水處理企業管理者由于對內部控制不夠重視，對內部控制制度工作的支持力度不足，企業內部的內部控制管理制度建設進度緩慢，很多管理制度不完善，無法有效約束和規范員工的工作行為，影響內部控制的實施效果。

（二）風險管理意識有待增強

風險管理意識缺乏是很多污水處理企業普遍存在的問題。由于風險管理意識缺乏，多數污水處理企業沒有完善的風險管理組織機構，缺乏專業的風險管理人員，無法對企業內外部的風險因素進行分析和識別，在風險管理中主要依靠企業管理者的主觀經驗判斷，可能導致決策失誤，由此給企業帶來更大的風險。

同時，污水處理企業的風險管理制度不完善，無法對風險因素進行有效識別、預警和應對，或者部分企業建立了風險管理機制，但是由于各部門職責分工不明確，風險防控責任沒有具體落實到部門和崗位上，導致風險管理流于形式。

（三）控制活動有待優化

首先，部分污水處理企業職能履行不到位。企業現行的組織結構下，財務部門是內部控制的主要環節之一，但是實際情況中，財務部門的主要工作是資金收付核算、對賬、憑證核對等，沒有發揮財務監督的職能。部分企業領導權力過大，財務部門只能按照企業領導的指示執行。

其次，缺乏有效的審核流程。在采購活動中，很多污水處理企業的采購審批流程過于簡單，采購申請審批和采購需求審核不完善，部分采購需求不符合實際情況，可能導致物資積壓，造成資源浪費。此外，在材料采購完成后，材料驗收不到位，缺乏科學的驗收流程和標準，無法保證材料質量和性能。

（四）信息溝通路徑不完整

當前，很多污水處理企業主要的內部信息溝通方式為經營例會。通過例會，企業管理層可以了解企業的運營情況，并部署下階段工作，不過在這種溝通方式下，信息傳遞僅限于企業管理層，基層員工無法了解企業的戰略規劃、經營情況以及發展目標，無法調動員工的工作積極性。缺乏橫向及縱向的信息溝通渠道，企業管理層無法了解基層員工工作中存在的問題，員工的需求和想法無法傳遞給領導層，影響企業的長期發展。

此外，多數污水處理企業沒有建立完善的信息交流系統，生產、銷售、采購等環節的信息無法有效傳遞，無法給內部控制提供數據支持。而且，企業各部門的管理系統相互獨立，財務部門無從獲知業務中的信息數據，財務部門難以有效對業務環節中的風險進行識別和預測，給企業帶來風險。

（五）內部監督機制不完善

污水處理企業內部控制工作開展過程中，內部監督是其中重要的環節，有效的內部監督，不僅可以保證內部控制工作的有序推進，還能提升員工的工作積極性。但是當前，部分污水處理企業的內部控制監督方面還存在很多問題。

其一，沒有設立獨立的內部監督機構，內部控制監督工作難以實施。其二，監督人員專業素質較低，對財務、審計以及相關法律法規等知識了解不夠，甚至部分企業的監督人員是從各部門抽調的，專業能力不足，影響內部監督工作效率和質量。

三、污水處理企業內部控制建設重點與難點優化策略

（一）夯實內部控制環境基礎，為內部控制工作提供保障

首先，完善法人治理機構，明確董事會、監事會、股東會以及總經理的職責。根據相關規定，完善董事會、監事會的機構設置和議事程序，合理劃分各機構的權利和義務。

其次，明確各部門、崗位職責，避免出現管理漏洞，并編制崗位說明書，完善業務流程。其中，關鍵崗位設置應遵循不相容崗位分離制度，例如財務審核和執行人員應分離，特殊崗位要實行定期輪崗，在崗位之間形成相互制衡、相互協調的關系，確保企業的穩定運轉。

再次，加強企業文化建設。企業文化是獲得全體員工認可的價值觀，能夠約束和引導員工的工作。因此，企業應在內部建立積極向上、和諧的文化環境，讓全體員工認識到企業文化的重要性，增強員工的思想意識。

最后，加強員工素質培養。污水處理企業應重視員工專業素養的培養，以滿足崗位需求。完善員工激勵約束機制，保證員工的教育、晉升權益，為員工規劃個性化職業發展路徑，從而調動員工的工作積極性，確保各項工作的有效落實。

（二）強化風險管理控制意識，構建常態化風險管控機制

強化風險管理意識，構建常態化風險控制機制，從而提升污水處理企業風險管理水平。

第一，將風險管理上升到戰略管理層面，創新風險管理方式，增強全員風險管理意識，推動風險控制工作的落實。

第二，加強對風險管理人員的培養，組建高質量風險管理團隊，明確風險管理職責，確保風險管理工作有序開展。

第三，加強風險識別、評估和應對，總結風險管理經驗，為后續風險控制工作奠定基礎。在風險識別方面，要充分利用信息技術手段，加強數據分析，提高風險識別準確性；在風險評估方面，可以組建風險評估小組，全面評估企業各項風險；在風險應對方面，根據風險評估結果，建立風險應對策略，用以指導和規范風險管理工作，具體操作如下。

1.建立完善的風險評估機制

風險管理人員應全面評估企業的各種風險，建立風險清單和風險數據庫，制定風險等級，對已經識別的風險建立常態化申報、動態化監測及控制機制，編制風險應對方案。

2.健全風險防范體系

為進一步提升風險防控水平，增強憂患意識，污水處理企業應重視潛在風險的防范，做好各類風險的預判工作。

首先，建立重大風險防控領導機制。設立風險防控領導小組，在全面負責財務資金、生產技術、運營管理、投資拓展、安全生產等方面的風險的防控。

其次，建立重大風險分析評估機制。風險防控小組應做好各類風險信息的收集、風險識別、風險分析以及風險預測等工作，全面評估風險因素，及時召開分析會議，并提出防范措施，形成重大風險研究報告；風險防控領導小組定期對風險進行研判，并提出防控策略，做出方向性決策。

最后，建立常態化風險監測機制，對各類風險進行常態化監測，并完善監測臺賬，記錄風險監測、應對措施和實施效果的具體情況，提高風險防控水平。

（三）優化內部控制流程，規范內部控制活動

我國財政部出臺的《企業內部控制應用指引》以及新能源相關產業的特殊管理條例中對企業內部控制工作進行了明確，污水處理企業可以根據這些政策文件，對內部控制活動和流程進行優化和完善，以提高企業內部控制水平。

第一，優化業務流程。當前，污水處理企業的業務交易比較頻繁，業務量大，導致企業費用報銷、應付賬款和應收賬款等業務比較多，為提高內部控制效率，污水處理企業應全面梳理業務流程，對業務流程進行優化。

例如，在費用報銷方面，可以對關鍵控制節點加強控制。員工在費用報銷過程中，要根據費用報銷填報標準填寫費用報銷申請，經部門負責人審批后，將報銷申請單交給預算管理部門進行審批，審查該費用是否在預算范圍內，是否符合預算要求等，審批通過后，紙質報銷申請單由經辦人直接交給行政部門；財務人員審查費用報銷手續及發票等原始資料的合規性和真實性，然后由財務核算人員進行賬務處理，形成記賬憑證。在費用支付過程中，應對支付指令上的數據進行檢驗，審核通過后才能進行支付。報銷人員在收到報銷費用資金后，系統會自動生成收款單據，并將單據流轉至財務部門完成賬務處理。

第二，加強對重點風險的控制。首先，污水處理企業要加強對供應商的管理，建立供應商信用檔案，將所有供應商的信息登記在冊，包括供應商企業基本信息、經營情況、財務狀況、口碑信用等，通過分析，對供應商的信用等級進行分類，并定期對供應商的信用進行復核和更新。

其次，實行不相容崗位分離制度。財務部門、內部審計部門等相關部門開展聯合審查，特別是高風險職能的審查，根據審查結果，明確各業務的權限。對不相容的崗位要實行分離制度，防控風險。

最后，加強應付賬款管理。在供應商管理系統中建立應付賬款管理界面，對未結清的應付賬款，財務人員和業務人員可以通過系統查看具體的應付情況，并根據合同約定進行處理，降低賬款管理風險。

（四）加快信息化建設，以信息技術支撐企業內部信息共享

污水處理企業應加大信息化建設投入力度，推進信息化建設，提高企業工作效率，保證企業信息的時效性和準確性，從而提升內部控制效率。

首先，污水處理企業應加大對信息化建設的資金投入，應用信息技術手段，構建信息管理平臺，全面收集企業管理信息，完善內部控制數據庫，提高企業內部信息共享和共同效率。

其次，污水處理企業應立足現狀，根據實際需求，加大對信息技術人員和內部控制人員的招聘力度，加強內部控制與信息技術的融合，推動內部控制信息化發展，提高企業內部控制效率和質量。

再次，污水處理企業還應提高企業內外部信息的收集和整合能力，利用信息技術加強預算管理，確保企業信息化建設中資金的有效應用。同時，污水處理企業還可以設立信息化管理部門，以內部控制和信息化管理為核心對績效考核制度進行完善，提高企業信息的及時性和準確性，確保內部控制工作和信息化建設的有效推進。

例如，A企業在信息化建設工作中，派遣專人對市場情況進行調查分析，并收集和整合有用的信息，從而為企業的內部控制信息化建設提供數據參考，提高信息化建設的科學性和可行性。

最后，污水處理企業在信息化建設過程中，還應構建內部信息溝通系統，將企業內部公示信息、新聞、政策、制度等文件上傳至系統，便于員工查閱學習，同時，員工還可以在系統中發表自己對工作、企業經營管理、內部控制等工作的想法，對于有價值的建議，企業應適當采納，并對相關員工進行獎勵，從而提高員工參與內部控制管理的積極性。而且員工可以通過該系統進行工作經驗交流和分享，以增進員工之間的關系，在企業內部構建良好的工作氛圍。

（五）健全內部審計監督機制，拓展監督范圍

新時期，污水處理企業開展內部控制是為了提升內部管理水平，提高企業風險防控能力。而完善內部監督機制可以提高內部控制效率，確保內部控制各項工作的有效落實。因此，污水處理企業應重視內部審計監督機制的建立和完善，加大落實力度。在內部審計監督機制建立過程中，應注意以下幾點。

第一，強化董事會、監事會對內部審計部門的領導作用，確保內部審計工作的規范性和權威性。

第二，設立內部審計部門，保證審計部門的獨立性，提高審計監督工作效率和質量。

第三，加強專業化審計人員的招聘和培養，構建專業化審計監督團隊，確保審計工作的有效執行。同時，還應定期對審計人員進行專業化培訓，提升審計人員的專業能力和道德素養，確保審計人員可以客觀應對各種審計工作。

第四，擴大審計監督范圍。傳統的審計工作主要面對財務管理工作，審查財務工作的合規性、合法性和有效性。為提高監督有效性，污水處理企業可以適當拓展審計范圍，內部控制、經濟活動和財務審計納入審計監督范圍，強化審計監督作用。同時，污水處理企業還應定期開展內部控制評估，以保證內部控制的實施效果。

第五，引入外部監督力量。污水處理企業可以邀請第三方專業的審計監督機構對企業內部控制監督工作進行審計評估，優化內部審計監督機制，提升審計監督的全面性和可靠性。如果單純依靠內部審計監督來審查企業管理情況，容易因為人員主觀性而出現“燈下黑”的情況，審計結果不夠客觀、全面。因而為提高監督有效性，污水處理企業應聘請外部會計事務所對內部控制工作進行審查，并對存在的問題提出改進建議，從而完善內部控制機制，提升內部控制效果。

四、結束語

綜上所述，隨著我國社會經濟的發展，給污水處理企業帶來了新的發展機遇，污水處理企業應樹立現代化管理理念，創新管理方式，提高管理水平。內部控制作為當前企業管理的重要手段，可以從風險管理層面出發，優化企業管理流程，強化控制力度，從而提升企業管理水平。但是內部控制是一項負責、系統的工作，涉及企業管理的各個方面，在實施過程中還存在一些問題，對此，污水處理企業應合理設置內部控制管理目標，對現存問題進行梳理，并采取有效措施優化改進，規范管理行為，從而確保各項工作合規、有序進行，提高企業管理能力，最終促進企業的可持續發展。