中小型企業內控管理存在的問題及其對策

謝逸飛

（作者單位：金鵑傳媒科技股份有限公司）

在經濟全球化的今天，中小型企業無疑是推動國家經濟發展的重要力量。它們靈活、創新，能夠快速適應市場變化。隨著業務的擴展和競爭的加劇，一個健全的內控管理體系成為中小型企業持續發展的關鍵。然而，由于資源限制、知識匱乏等，許多中小型企業在內控管理上存在明顯的缺陷。這不僅對企業的日常運營產生了障礙，更容易導致出現重大的經營風險。為了解決這些問題，必須了解中小型企業內控管理面臨的挑戰以及這些挑戰背后的原因，然后才能提出實際、有效的解決方案。本文旨在對這一主題進行深入探討，為中小型企業持續發展提供策略建議。

一、中小型企業實施內控管理的意義

（一）提高管理效率和決策質量

在現代企業管理中，內控不僅是一個財務術語，還是關系到企業各個方面管理效率和決策質量的核心要素。對于中小型企業來說，由于資源和人員相對有限，提高管理效率和決策質量尤為關鍵。通過實施有效的內控管理，企業可以優化自身業務流程，確保各項任務在有序、高效的環境中得以執行。一方面，內控可以幫助中小型企業精簡和優化業務流程。這意味著，企業在開展各種業務活動時，可以避免不必要的重復工作。通過對流程進行持續監控和改進，企業可以確保自身業務流程既簡單又高效。另一方面，內控有助于提高中小型企業的決策質量。決策經常基于對內部和外部環境的準確了解。有效的內控可以確保信息的準確性和及時性，從而使管理者作出基于準確數據的明智決策。此外，內控還可以為決策提供明確、一致的標準，減少決策中的偏差和錯誤。

（二）降低經營風險和防范內部欺詐

隨著企業規模的擴大和業務的復雜化，經營風險逐漸增加，特別是對中小型企業而言。這些風險源于市場變動、競爭對手的行動、技術的變革或內部的人為因素。有效的內控管理可以幫助企業識別、評估和管理這些風險，確保企業能夠在復雜的商業環境中穩健發展。對于內部欺詐，中小型企業往往因為缺乏專業的風險管理團隊，不容易發現內部人員的欺詐行為。此時，一個健全的內控系統顯得尤為重要。它可以通過設置相應的控制點，如對財務報告的審核、對員工的背景調查和對供應商的評估，防范欺詐行為[1]。此外，內控管理還可以幫助中小型企業建立積極的風險管理文化。這意味著，企業不僅可以應對當前的風險，還能夠預測并有效應對未來的風險。

（三）提升企業信譽與持續競爭力

在商業世界中，信譽往往是企業成功的關鍵因素。對于消費者、供應商和投資者來說，擁有良好內控管理的企業更容易獲得信任。當企業能夠通過內控系統確保其產品和服務質量，及時、準確地履行其財務承諾，就能夠在市場上樹立良好的形象。此外，內控管理還可以幫助中小型企業在激烈的市場競爭中脫穎而出。當企業有能力快速適應市場變化，有效地應對各種風險，其就具備了持續的競爭力。這不僅意味著企業在當前市場中的優勢，還意味著企業對未來的發展和變革有著充分的準備。

二、中小型企業內控管理存在的問題

（一）內控制度設計不完善

對許多中小型企業來說，由于獨特的經營環境和資源約束，內控制度設計不完善成為一個突出問題。很多時候，這些企業會拷貝大型企業的內控模式，但這并不一定適用于其實際運營環境。首先，中小型企業的業務流程、組織結構和資源配置與大型企業存在很大差異，單純地模仿大型企業的內控制度會導致資源浪費和效率低下。例如，過于復雜的審批流程會拖慢中小型企業的決策速度。其次，由于缺乏經驗和專業知識，中小型企業在制定內控制度時會忽視一些關鍵風險點。這意味著即使制度在紙面上看起來很完善，實際操作中仍存在大量的風險漏洞。最后，中小型企業往往缺乏足夠的人力和技術支持來持續完善和更新其內控制度。隨著業務的變化和外部環境的演變，過時的內控制度會導致風險暴露，而企業卻無法及時作出調整。

（二）缺乏專業的內控人員和培訓

人員是執行內控制度的關鍵，但許多中小型企業在這方面存在明顯的短板，主要表現為內控人員缺乏和相關培訓不足，這兩個問題往往相互影響，形成一個惡性循環。一方面，由于資金和資源有限，中小型企業很難吸引和留住專業的內控人員。許多有經驗的內控專家往往傾向于加入大型企業或咨詢公司，這使得中小型企業在招聘時面臨巨大的挑戰。即使成功招聘到一些內控人員，由于缺乏專業培訓和成長機會，他們的職業發展會受到限制，進而影響其工作積極性和效果[2]。另一方面，對內控的培訓不足是中小型企業普遍存在的問題。很多中小型企業認為內控培訓需要投入大量的時間和資金，而忽視了其對企業風險管理的長遠意義。缺乏系統的培訓，使得即使企業有內控制度，員工也很難完全理解和正確執行，這無疑增加了企業的經營風險。

（三）內部監督機制弱化

內部監督是確保企業運營順暢的重要環節。但對許多中小型企業來說，企業內部監督機制經常表現為弱化，這在一定程度上增加了企業的經營風險。首先，由于中小型企業的組織結構相對簡單，許多職能和決策權都集中在少數人身上，導致監督與被監督的界限不明確，在這種情況下，內部監督很容易受到權力中心的影響，失去其獨立性和客觀性。其次，中小型企業往往缺乏專業的內部審計和風險管理團隊。這意味著即使存在風險和問題，企業也難以及時發現并采取有效措施。與此同時，由于缺乏內部監督知識和技能，中小型企業在進行自我評估和整改時會遇到困難，甚至采取不恰當的措施。最后，中小型企業的內部文化會對監督機制產生不利影響。在重視團隊合作和和諧關系的文化背景下，員工會對問題和風險選擇沉默，以避免與同事產生沖突。

（四）對內控的重視程度不足

內控不僅僅是一個技術問題，更是一個管理觀念問題。然而，許多中小型企業對內控的重視程度仍然不足，這無疑制約了其長遠發展。首先，中小型企業的決策者往往對內控有誤解。他們會認為，內控是大企業才需要的，或者是一個純粹的財務問題。這種觀念導致內控在企業的戰略規劃中被邊緣化，缺乏足夠的資源和支持。其次，對許多中小型企業來說，短期利潤和現金流的壓力導致他們在決策時更加偏向于追求短期回報，而忽略了內控對企業長遠發展的重要性。這種短視的決策方式不僅會導致企業面臨更大的風險，還會使其失去更多的機會。最后，中小型企業的股東結構和管理模式也會影響其對內控的態度。在家族企業或由創始人控制的企業中，決策往往受到個人情感和觀念的影響，導致內控的客觀性和科學性不足。

三、中小型企業內控管理優化對策

（一）重構和完善內控體系結構

隨著中小型企業的不斷發展和業務的擴展，健全和完善的內控體系結構變得尤為重要。重構和完善內控體系結構是確保企業運營穩健、風險得到有效控制的基石。

第一，中小型企業需要對現有的內控體系進行全面診斷和評估。這一評估不僅應關注體系是否存在明顯的缺陷，還應關注其是否適應企業當前業務規模和發展策略。有時，在企業初創期非常有效的內控結構在企業規模擴大后卻會顯得不再合適。

第二，中小型企業應當確保內控體系的每一個環節都能夠與其業務流程緊密結合，確保內控既不成為業務的阻礙，又能有效發揮其應有的作用。例如，采購流程中的授權環節應與采購部門的實際工作密切相關，避免形成“紙上談兵”的控制流程。

第三，中小型企業還應當引入更多的現代化工具和技術。當前，許多先進的內控管理軟件和系統可以幫助企業實現控制流程自動化，從而提高效率，降低人為出錯的風險[3]。此外，這些工具還可以為企業提供豐富的數據和報告，幫助決策者更好地了解企業的風險狀況和內控效果。

第四，重構和完善內控體系結構還意味著要持續關注內控的更新和改進。隨著法規、市場和技術的不斷變化，內控體系也應進行適時的調整。中小型企業應當建立內控持續改進機制，確保內控始終能夠適應企業發展需求。

第五，在完善內控體系結構的過程中，中小型企業應當充分考慮員工的反饋和意見。畢竟，員工是內控的直接執行者，他們對內控流程中的問題和不足有著直觀的了解。通過收集和分析員工的反饋，企業不僅可以更好地優化內控，還可以增強員工的歸屬感和參與感。

（二）增設內控部門并進行定期培訓

在中小型企業中，內控的實施往往面臨人力資源和專業知識的雙重挑戰。為有效解決這些問題，建議增設專門的內控部門并定期對其成員進行培訓，確保其能夠有效地實施和維護內控體系。增設內控部門是為了集中資源，更專業、系統地進行內控管理和監督。隨著企業的擴張和業務的復雜化，零散的、部門化的內控會導致效率低下。獨立的內控部門應成為公司內控的核心，集中管理內控制度、流程以及相關風險。該部門可以為其他部門提供指導和幫助，確保整個公司的內控工作協同、高效進行。當然，僅僅增設部門并不能完全保證內控的有效性，部門的質量和能力才是關鍵。因此，為部門成員提供定期培訓至關重要。培訓不僅僅是提供內控的基礎知識，更是為他們提供最新的法規、技術和方法，確保他們始終處于行業的前沿[4]。此外，培訓還可以增強部門成員的團隊協作和創新能力，讓他們更好地適應企業的變化。對于中小型企業來說，內控部門不需要太多人員，但必須確保每一位成員都具備足夠的專業知識和經驗。這就要求企業在招聘和選拔內控工作人員時要非常謹慎。對于關鍵崗位，企業甚至可以考慮從外部引入經驗豐富的專家，以加速內控部門的建設和發展。除了定期的外部培訓，內控部門還應該建立內部的知識共享和經驗交流機制，這可以通過定期的內部研討會、工作坊以及在線論壇等方式實現。這種內部交流不僅可以加強部門成員之間的合作，還可以及時發現和解決內控問題。

（三）加強內部審核與監督

在發展過程中，由于經驗和資源的限制，中小型企業會忽略內部審核與監督的重要性。然而，健全的內部審核與監督機制對于確保企業運營正常和風險最小化至關重要。

第一，中小型企業要想加強內部審核與監督，需要編制明確的審核策略和計劃。這需要企業管理層對公司的風險和關鍵業務流程有深入的了解。根據這些風險和流程，確定審核的重點和頻率。例如，對于高風險的業務領域，需要每季度進行一次審核，而對于低風險的領域，每年進行一次審核即可。

第二，需要選擇合適的審核方法和工具。現在有很多專門為中小型企業設計的內部審核軟件和解決方案，可以幫助企業有效地收集和分析數據，發現異常和問題。

第三，中小型企業還可以考慮引入外部第三方機構，進行定期或不定期的獨立審核。這種外部視角可以提供更加客觀和全面的評估。當然，僅僅進行審核是不夠的，更重要的是根據審核的結果采取相應的整改措施，包括修改流程或者重新分配資源等。

第四，為了確保這些措施的有效性，中小型企業還需要建立跟蹤和反饋機制，這可以通過定期的評估會議、內部的調查問卷或者員工建議箱等方式實現。

（四）增強全員內控意識，培養企業文化

在中小型企業中，企業文化和員工的內控意識直接影響企業的運營和穩定發展。強有力的內控文化不僅能夠防范內部風險、減少經營失誤，還能夠為企業創造積極、和諧的工作環境。首先，為了增強全員的內控意識，中小型企業需要確保員工充分理解內控的定義、目標和重要性。這可以通過組織定期的內控培訓和研討會來實現。這些培訓不應局限于理論，而是需要結合企業的實際情況進行案例分析和角色扮演，幫助員工從實踐中了解到內控的重要性。其次，中小型企業可以考慮引入一些創新的方法，如在線內控游戲、互動式問答環節等，激發員工的參與興趣。同時，企業可以設立內控榜樣或者內控明星評選機制，獎勵那些在內控方面表現出色的員工，鼓勵他們在團隊中分享自己的經驗和故事[5]。為了培養這樣的企業文化，中小型企業的管理層需要起到模范作用。他們不僅需要帶頭遵守內控規定，還需要公開支持內控的實施，為員工創造敢于提出問題和建議的環境。另外，企業還可以通過各種活動，如內控月、內控文化節等，進一步提升員工對內控文化的認識和接受度。這些活動不僅可以增加員工的內控知識，還可以加強他們之間的交流和合作，增強整個企業的凝聚力。不可忽視的是，內控文化的培養是一個持續的過程，需要長時間的投入和耐心，企業只要堅持不懈，持續努力，必定可以培養出健康、穩健的內控文化，為自身的長遠發展奠定堅實的基礎。

四、結語

中小型企業的內控管理關乎其穩定和持續成長，在面對多樣化的挑戰時，重視內控、加強員工培訓與文化建設成為企業穩健發展的關鍵。只有當每位員工都深刻理解并踐行內控，企業才能在風險中求穩，在變革中求進，為未來的可持續發展創造更多的可能。