企業財務管理與內部控制存在的問題及其對策

趙 亮

（作者單位：江蘇蘇商建設集團有限公司）

在21 世紀的商業環境中，企業的成功不僅取決于其產品和服務質量，還與其財務管理和內部控制機制緊密相關。近年來，一系列財務丑聞與企業倒閉案例凸顯出企業財務管理和內部控制的重要性。許多企業在財務管理和內部控制方面皆存在問題，對企業經營產生了威脅。為此，深入探討并解決這些問題，對于企業的長遠發展和維持公眾信任至關重要。

一、企業財務管理與內部控制問題分析

（一）企業財務管理存在的問題

1.財務信息報告滯后

財務信息報告是企業與外部利益相關者之間信息交流的重要手段。時效性是財務信息的一項核心屬性，關系到信息的價值和決策效果。但目前，許多企業的財務信息報告存在明顯的滯后性。首先，技術手段的限制是導致報告滯后的主要原因之一。盡管許多大型企業采用了先進的財務軟件，但中小型企業仍然使用傳統的手工或半自動化方式進行財務數據處理。這不僅使數據整理和匯總過程變得緩慢，而且容易出錯。其次，部分企業的內部流程復雜，影響了財務信息的處理速度。例如，需要多個部門共同審核和批準的財務數據，會因為溝通不暢或決策瓶頸而導致報告滯后。最后，企業文化和管理風格也會導致財務報告滯后。在一些企業中，財務信息被視為高度機密，只有少數高層管理人員可以接觸。這使得財務部門對外部公開信息持謹慎態度，從而延遲了報告的發布。

2.資金使用效率低下

資金是企業經營的生命線。然而，許多企業目前在資金使用上存在明顯的低效現象。資金使用效率低下意味著企業不能充分發揮其資本潛力，導致機會成本增加。首先，決策機制不完善是資金使用效率低下的主要原因。許多企業沒有明確的資金使用計劃和預算制度，存在資金隨意使用和浪費的現象。其次，資金流動性管理不當也會造成資金使用效率低下。企業往往過分關注長期投資，忽視了流動資金的管理，造成資金周轉不靈、資金閑置或短期資金緊張[1]。最后，投資決策失誤也是導致資金使用效率低下的原因之一。一些企業在進行投資決策時，過于追求短期利益，而忽視了長遠的風險和回報，將資金投入低效或風險較高的項目，造成資金整體使用效率不高。

3.財務風險管理不足

財務風險是企業經營中不可避免的一部分，但是適當的管理和控制可以最大化地降低其影響。然而，許多企業在財務風險管理上存在不足。首先，缺乏風險意識是導致財務風險管理不足的主要原因。在許多企業中，風險管理被視為次要問題，而更多的注意力被放在日常經營和銷售活動上。其次，缺乏專業的風險管理團隊和工具也影響了財務風險的有效管理。盡管一些大型企業已經建立風險管理部門，但中小型企業往往缺乏這樣的資源和能力。再次，企業內部信息不透明也增加了財務風險。當企業內部的財務數據、經營活動和決策過程缺乏透明性時，很難及時發現和控制潛在的風險。最后，外部環境的不確定性和復雜性也給財務風險管理帶來了挑戰。在經濟全球化背景下，匯率、利率和原材料價格的波動都會導致企業財務風險增加。

（二）企業內部控制存在的問題

1.內部審計機制不健全

內部審計機制是企業內部控制體系的核心組成部分，它對于確保企業的經濟活動合規、減少風險、提高經營效率都起著至關重要的作用。現階段，企業內部審計機制不健全主要體現在以下三個方面。首先，沒有獨立的審計部門或團隊。這意味著審計活動會受到其他部門或個人的干擾，從而影響審計的公正性和客觀性。其次，缺乏專業的審計人員和培訓機制。專業知識與技能不扎實的審計人員無法準確識別和評估企業面臨的風險，從而導致審計結果失真。最后，審計程序和標準的缺失或不完善。沒有統一和明確的審計程序和標準，審計活動就會變得混亂和低效。

2.權責不明確導致職責沖突

權責明確是企業高效運營的基石，其能夠使員工對自身的角色和職業有更清晰的認識，從而提高工作效率。但在許多企業中，權責不明確的問題依然存在，導致出現了各種職責沖突。首先，組織結構模糊是權責不明確的主要原因。如果企業沒有明確的組織架構圖和崗位職責描述，員工會對自己的職責范圍感到困惑[2]。其次，決策流程不透明和復雜也會導致權責不明確。沒有明確的決策流程，員工在面對具體問題時會猶豫不決，不知道該由誰來作出決策。再者，企業文化和管理風格也會導致權責不明確。在一些高度中心化或權威型的企業中，員工對自己的職責和權利沒有明確認知，從而導致職責沖突。最后，缺乏有效的溝通機制也是權責不明確的原因之一。如果管理層和員工之間溝通不暢，很容易導致誤解和沖突。

3.控制活動缺乏持續監督

控制活動是確保企業目標得以實現的關鍵，而持續監督則能夠確保這些控制活動得以正確開展。但是，許多企業對控制活動的監督存在明顯缺陷。第一，監督機制本身不存在或不完善導致缺乏持續監督。沒有專門的團隊或部門負責監督，控制活動很容易偏離預定的軌道。第二，即使存在監督機制，但監督并不持續。這意味著只有在出現問題后才會進行監督，未能做到提前預防。第三，監督的標準和方法不明確或不統一，導致監督的效果大打折扣。如果每個監督者都有自己的方法和標準，那么控制活動很難得到有效開展。第四，企業文化和員工的態度也會影響控制活動的持續監督。在一些企業中，監督被視為不必要的甚至是麻煩的，這種態度會大大降低監督的效果。

二、企業財務管理與內部控制策略分析

（一）企業財務管理策略

1.建立實時財務報告系統

隨著企業運營復雜性的提升和信息技術的快速發展，實時財務報告系統成為現代企業管理的必要工具。建立實時財務報告系統不僅能夠為企業提供及時、準確的財務數據，還能為決策提供有力的支持。為了建立實時財務報告系統，首先，企業需要進行全面的信息技術基礎設施評估，確保硬件、軟件和網絡等設備能夠支持實時報告的需求。其次，對所有財務流程進行細致審查，確保數據在系統中的一致性和準確性。例如，采購、銷售、庫存和支付流程都應設計為自動化，以減少手工操作和潛在的錯誤[3]。再次，必須確保數據在傳輸、存儲和訪問時都受到嚴格保護，防止任何未經授權的訪問或竄改。這需要加強網絡安全防護，進行定期的系統安全審計，以及對員工進行安全意識培訓。最后，確保所有相關員工都能夠熟練使用新系統。這需要組織專門的培訓課程，讓員工了解系統的基本操作、報告的生成和解讀方法等。

2.加強資金流管理，優化資金配置

資金是企業運營的生命線，加強資金流管理和優化資金配置對企業的健康發展至關重要。一方面，加強資金流管理的核心是對企業的收入和支出進行準確預測。這需要企業定期進行財務分析，評估歷史數據，了解收入和支出的周期性變化，從而進行更準確的預測。企業還應定期審查資金使用情況，確保資金按照最初的計劃使用，同時對任何偏離計劃的情況進行及時調整。另一方面，為優化資金配置，企業應制定長期和短期的財務目標。長期目標涉及擴展業務、進入新市場或進行研發投資，而短期目標是滿足運營資金的需求或償還短期債務。優化資金配置還涉及資金來源的選擇。企業應評估自身的財務狀況，選擇最合適的資金來源，如內部融資、銀行貸款或發行股票等，并且建立應急資金項目，用于應對突發的財務危機。

3.設立財務風險管理團隊并加強培訓

在復雜多變的經濟環境中，企業需要更高效地識別、評估和應對各種財務風險。設立專門的財務風險管理團隊是實現這一目標的基礎。第一，做好團隊成員選擇。理想的團隊應由具備豐富經驗的財務、審計和風險管理專家組成。這些團隊成員不僅要有對數字和數據的敏感性，還需要對行業動態、宏觀經濟環境和相關法律法規有深入的了解[4]。第二，團隊還應該有一個明確的領導，以確保決策的統一性和方向性。團隊成立后，其主要任務之一是建立一個全面的財務風險管理框架。這一框架需要明確風險的定義、分類、評估標準和應對策略。框架的建立應基于企業的具體情況，同時借鑒國內外的優秀實踐經驗。在日常工作中，財務風險管理團隊應與其他部門緊密合作，確保財務風險管理的全面性。例如，與采購部門合作，更準確地評估供應鏈風險；與銷售部門合作，更好地了解市場和客戶風險。除了內部合作，財務風險管理團隊還應建立與外部機構的合作機制，如與銀行、保險公司和咨詢公司的合作。合作可以為企業提供更廣泛的財務風險信息，同時為應對風險提供更多的策略選擇。

（二）企業內部控制策略

1.建立并完善內部審計制度

在日益復雜的商業環境中，內部審計已經從單純的賬務檢查變成對企業各種風險的綜合評估和管理。建立并完善內部審計制度是確保企業健康發展的關鍵。第一，企業要對審計的目的和范圍有清晰的認識。這涉及確定審計的主要范圍，如財務報告、合規性、運營效率等，以及審計的頻率和深度。第二，企業需要確保審計的獨立性和客觀性，以便審計結果真實反映企業的實際情況。第三，企業要招募和培養內部審計團隊。這個團隊的構成應根據審計的重點領域來確定，同時要考慮團隊成員的教育背景、專業資格和經驗。為確保審計團隊的專業水平，企業還應為其提供定期的培訓和進修機會。第四，企業要不斷地調整和完善制度。為此，企業應設立一個專門的委員會或工作小組來定期審查和更新審計制度，以確保其始終與企業的實際情況和外部環境相適應。第五，審計結果應定期報告給高層管理人員和董事會，以便他們對企業的風險和運營情況有全面的了解。

2.明確權責分工

權責明確是企業高效運作的基石。它不僅能夠確保每個員工都明確自己的職責和權限，還有助于避免決策的滯后和責任的推諉。首先，企業應對各個部門和崗位的職責進行全面梳理。這一過程涉及識別各部門和崗位的主要任務、決策權限和責任范圍。在確定這些內容時，企業應考慮其長期發展戰略和組織結構，以確保權責分工既合理又有前瞻性。其次，權責分工明確需要相應的制度支撐。這意味著企業應制定一套詳細的職責和權限說明書，其中包括各部門和崗位的職責描述、決策權限和責任邊界。這些說明書應經常更新，以確保其始終與企業的實際情況相匹配[5]。最后，為確保權責分工的有效實施，企業還應建立一個監督機制。可以是一個專門的委員會或工作小組，其職責是監督權責分工的執行情況，處理因權責不明確而引起的爭議，以及提出制度的改進建議。同時，企業還應提供培訓和指導，以幫助員工了解和適應新的權責分工情況。

3.定期進行內部控制自評

內部控制自評是企業確保其內部控制系統有效性和及時性的關鍵手段。通過定期自評，企業能夠及時發現并修正內部控制方面的漏洞，保持內部控制機制的健康和穩定運行。首先，企業應該明確自評的頻率和范圍。對于關鍵的業務流程和風險點，建議每季度或半年進行一次自評。對于相對穩定的部分，可以選擇每年進行。自評的范圍應涵蓋所有的業務流程、關鍵控制點及相關的政策和制度。在開展自評前，企業需要為參與人員提供適當的培訓。培訓內容包括自評的目的、方法、標準以及如何報告自評結果。確保每位參與者都清楚自己的職責和任務，能夠按照既定的標準和方法進行自評。其次，各部門應基于既定的業務流程圖、風險評估報告和控制活動清單進行自評。每個控制活動都需要驗證其是否在正常運行，并記錄驗證的結果和過程。如果發現控制活動存在問題或者不再適用，需要及時調整并記錄。再次，完成自評后，各部門應編寫自評報告，總結自評的過程、結果以及需要改進的地方。這些報告需要提交給專門的內部控制評審委員會或者高級管理層進行復核和審批。最后，根據自評的結果，企業應當制定和實施相應的改進措施。這涉及調整業務流程、增加或修改控制活動、提供額外的培訓等。改進措施實施后，應定期跟進其執行情況，確保其效果達到預期。

三、結語

本文深入探討了企業在財務管理與內部控制中存在的問題，并提出了具體的解決策略和實施步驟，旨在為企業提供一套完整、系統的改進方案。希望能夠助力企業持續優化自身的管理機制，獲得長期的健康、穩健發展，在此基礎上實現更長遠的戰略目標，并在激烈的市場競爭中立于不敗之地。