國有企業(yè)推進財務BP 應用的思考

馮 欣

四川省煙草公司南充市公司 四川 南充

一、引言

現(xiàn)代化的國有企業(yè)經(jīng)濟體系，必然要求財務管理體系為其提供支撐保障。新形勢下，國有企業(yè)財務管理工作要錨定現(xiàn)代化建設目標，進一步轉變管理理念、優(yōu)化管理機制、創(chuàng)新管理手段，以“合規(guī)、協(xié)同、高效、精益”為標準，建設覆蓋資金管理、資產(chǎn)管理、預算管理、會計核算、成本管控、稅務管理等方面的現(xiàn)代財務管理體系，大力推動財務轉型，發(fā)揮“服務戰(zhàn)略、促進管理、創(chuàng)造價值、有效監(jiān)督”的職能作用，實現(xiàn)資源配置優(yōu)化、財務管控精準、投入產(chǎn)出高效、風險防控有力、財會監(jiān)督嚴格，助推國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、財務BP 概述

BP的全稱為Business Partner，即業(yè)務合作伙伴。財務BP也就是業(yè)務與財務的合作伙伴，是近年來在業(yè)財一體化趨勢背景下，應運而生的一種新型的財務管理組織形式，也是連接財務部門與業(yè)務部門之間的關鍵紐帶。

財務BP基于專業(yè)知識給業(yè)務部門提供幫助，協(xié)助業(yè)務部門開展財務分析、戰(zhàn)略規(guī)劃、風險管理等工作，同時可以搭建業(yè)務部門和財務部門之間的橋梁，在兩個部門之間承擔溝通交流的角色。工作職責決定了工作內(nèi)容，財務BP需要具備專業(yè)的財務知識，才能在溝通中讓非財務人員理解相應的制度、流程，還需要優(yōu)秀的溝通能力，從而將復雜的知識轉化為簡單易理解的內(nèi)容。

財務BP需要根據(jù)業(yè)務規(guī)劃做出專業(yè)分析，評估新業(yè)務為企業(yè)經(jīng)營帶來的成本、利潤和風險，保證企業(yè)有足夠的資源開拓發(fā)展新業(yè)務。財務BP通過分析經(jīng)營數(shù)據(jù)，能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的管理漏洞，降低企業(yè)的風險和損失，無論是擔任溝通角色還是業(yè)務輔助角色，其都要具備專業(yè)的財務知識，對企業(yè)業(yè)務有所了解，擁有一定的業(yè)務思維，并做到業(yè)財融合。同時，財務BP對業(yè)務的認識不能只限于企業(yè)本身，還要關注行業(yè)的發(fā)展風向，培養(yǎng)工作敏感性，及時關注公司業(yè)務的改變和行業(yè)的動態(tài)變化，提前規(guī)避經(jīng)營風險，尋求最優(yōu)解決方案，發(fā)揮財務BP的業(yè)務伙伴作用。

三、財務BP 的地位和作用

1.夯實會計核算基礎

會計核算貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動全過程，是財務部門最基礎的職能之一。財務人員如果對一些復雜的會計業(yè)務了解不深，可能導致會計核算的信息失真，財務BP 則可以通過參與業(yè)務部門的經(jīng)營管理活動，精確匹配核算數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)會計核算的精準合規(guī)。如通過對訪銷、配送等價值鏈活動的了解，可以確定商品控制權的轉移時點，從而能夠更加科學合理地確認企業(yè)收入；通過了解業(yè)務模式，可以準確對合同進行評估，識別合同中的單項履約義務，并確定各單項履約義務是某一時段履行還是某一時點履行；通過了解銷售業(yè)務類型（現(xiàn)銷、直銷、賒銷等），可以確定在已收取客戶對價時是否確認為合同負債；根據(jù)受益對象的不同，確定成本費用是計入員工福利、管理費用、銷售費用還是其他業(yè)務成本；收到政府補貼時，是計入遞延收益、其他收益還是營業(yè)外收入等。

2.加強全面預算管控

預算管理是全面落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具，財務BP以業(yè)務為先導、財務為協(xié)同，將財務思維嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，可以引導業(yè)務部門圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，統(tǒng)籌好短期目標與長期目標、整體利益與局部利益之間的關系，科學、合理編制業(yè)務預算。同時，還可以通過對業(yè)務數(shù)據(jù)的及時監(jiān)控和分析，引導業(yè)務部門聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、動態(tài)調(diào)整，通過業(yè)財實時互動、信息實時溝通，開展過程監(jiān)督和差異分析，促使業(yè)務部門日常經(jīng)營活動按照預算目標“均衡、穩(wěn)健、有序”地運行，提升預算管控能力，防止經(jīng)濟運行大起大落，確保企業(yè)的相關經(jīng)營指標控制在合理區(qū)間內(nèi)。

3.推動財務功能變革

2022年2月，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會出臺了《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（國資發(fā)財評規(guī)〔2022〕23號），明確提出各中央企業(yè)要著力推動財務管理功能手段變革。財務BP的本質(zhì)是基于“跨界合作”的“業(yè)財融合”，廣泛參與企業(yè)日常規(guī)劃、管理決策與控制、績效評價、風險管理等活動，以相關信息促進決策和影響決策，推動財務管理“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務業(yè)務、創(chuàng)造價值、防控風險”的功能變革，促進企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升和轉型升級。

4.提升財會監(jiān)督效能

財會監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，2023年2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》指出，“到2025年，構建起財政部門主責監(jiān)督、有關部門依責監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關中介機構執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的財會監(jiān)督體系”。國有企業(yè)的財務管理部門作為企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督主體責任部門，負責對本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務、財務管理、會計行為進行日常監(jiān)督。財務BP可以發(fā)揮支撐業(yè)務和監(jiān)督業(yè)務的雙重職責，通過深度參與業(yè)務事前、事中和事后全過程，記錄、監(jiān)督、反饋業(yè)務事項，充分發(fā)揮財會監(jiān)督在保障中央重大決策部署貫徹落實、強化財經(jīng)紀律剛性約束、落實重點目標任務、加強重大財務風險防控、保障會計信息質(zhì)量方面的監(jiān)督作用，從而促進財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，提升財會監(jiān)督的工作成效。

5.加速業(yè)財一體化進程

各項經(jīng)營管理決策主要是以業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)為參考標準，企業(yè)掌握的數(shù)據(jù)質(zhì)量越高、時效性越強，對內(nèi)部和外部環(huán)境的把握就越精準，決策質(zhì)量也就越高。數(shù)智化時代背景下，通過財務BP能夠有效打通業(yè)務部門與財務部門之間的信息壁壘，加速業(yè)財數(shù)據(jù)信息共享，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的雙向流通，增強業(yè)務與財務的黏性，實現(xiàn)合作共贏，為企業(yè)的高質(zhì)量決策提供業(yè)財數(shù)據(jù)支撐，賦能業(yè)財一體化建設。

四、財務BP 應用過程中存在的問題和不足

S企業(yè)集團是一家國有大型消費品批發(fā)企業(yè)，在S省下轄21個市州子公司、180個縣級分公司，實行“統(tǒng)一領導、垂直管理、專賣專營”的管理體制，肩負行政管理和生產(chǎn)經(jīng)營“雙重職能”，近年來在落實國家重大決策部署、保障國家財政收入、助力地方經(jīng)濟平穩(wěn)運行等方面發(fā)揮著重要作用。

1.財務數(shù)字化轉型不夠

財務數(shù)字化轉型可以分為財務信息化、財務數(shù)字化和財務智能化三個階段，S企業(yè)集團目前的子公司、分公司較多，管理層級復雜，存在會計核算分散、財務工作效率低下的現(xiàn)象。市級子公司、縣級分公司還處于將財務工作引到線上的初級階段，財務人員需要花費大量的時間和精力在單據(jù)傳遞、憑證生成、銀行轉賬等基礎業(yè)務上，距離報銷智能化、核算智能化還有所差距。同時，企業(yè)信息系統(tǒng)較多，采購管理、合同管理、物流管理、財務管理、營銷管理等系統(tǒng)之間相互獨立，未實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的共享互通，數(shù)據(jù)采集還處于傳統(tǒng)的線下采集方式，財務數(shù)字化和財務智能化轉型方面較滯后。

2.業(yè)財融合深度不夠

近年來，S企業(yè)集團致力于推動自動化、數(shù)字化、智能化的業(yè)財融合，打破業(yè)財流程的協(xié)同壁壘，向賦能業(yè)務、防控風險、輔助決策轉變。但對于S企業(yè)集團的基層企業(yè)來說，業(yè)財融合的廣度和深度還不夠，財務管理與行業(yè)生產(chǎn)、營銷、物流等生產(chǎn)經(jīng)營活動結合也不夠緊密，財務與業(yè)務部門相對獨立、協(xié)同力度不足，業(yè)務與財務目標存在差異，財務部門未參與業(yè)務全流程決策管理，財務數(shù)據(jù)對業(yè)務經(jīng)營的關聯(lián)還不夠，缺乏有效的業(yè)財融合工作機制。

3.財務人員轉型不夠

目前，S企業(yè)集團基層企業(yè)財務人員的工作方式較固化，大部分精力仍然在日常報銷、票據(jù)審核、數(shù)據(jù)填報、審核制單等重復性工作中，尚未從“會計核算”里解放出來。財務人員“思想觀念保守、知識結構單一”，在學習新事物、接受新知識方面的動力不足。財務理念總體局限于傳統(tǒng)財務會計思維，管理會計戰(zhàn)略分析決策思維相對不足，財務人員的知識結構、專業(yè)技能還較傳統(tǒng)，“懂財務、懂業(yè)務、懂管理、懂技術”的復合型人才嚴重不足。

五、財務BP 應用的對策及建議

1.加快推進財務共享中心建設

建設財務共享中心是推進國有企業(yè)財務管理轉型升級的重要路徑，基于目前S企業(yè)集團的現(xiàn)狀，可以在集團層面統(tǒng)一實施財務共享中心建設。一是要明確財務共享中心戰(zhàn)略定位，傳統(tǒng)的財務管理思維在S企業(yè)集團的部分子公司、分公司已根深蒂固，導致財務共享中心定位還不夠準確，要明確財務共享中心的財務轉型、服務決策、財務智能化戰(zhàn)略定位，完善報銷、核算、資產(chǎn)、資金、稅務管理模塊，將分散的財務管理模塊和業(yè)務集成于同一平臺，針對管理層的不同需求提供個性化的財務信息，自動生成財務報表，發(fā)揮財務數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略決策價值。二是要完善財務共享系統(tǒng)功能，S企業(yè)集團目前的業(yè)務板塊信息系統(tǒng)各自獨立，可以通過財務共享中心的建設契機，實現(xiàn)財務共享系統(tǒng)與財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)的無縫對接，避免出現(xiàn)多條線系統(tǒng)同步運行，減少重復性的財務操作，進一步強化內(nèi)部集中管控，提升管理效率，降低運營成本，推動財務智能化進程。

2.加快推進業(yè)財融合深度

企業(yè)在建立財務共享中心的同時，還要進一步打通業(yè)財溝通渠道，促進業(yè)務與財務深度協(xié)同，提高融合效率。一是要完善業(yè)財溝通機制，基層企業(yè)可以建立“分管領導——部門負責人——經(jīng)辦人員”的三級溝通協(xié)作機制，搭建三級信息交流平臺，全面落實業(yè)財信息反饋，打通業(yè)財溝通壁壘，確保業(yè)務目標一致，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)實時互通共享。二是要優(yōu)化業(yè)財操作流程，基于事項會計基本理論進一步梳理營銷、物流、采購、薪酬、研發(fā)、維修、車輛管理等業(yè)務內(nèi)容、工作程序和原始資料，建立完善的業(yè)務事項庫，統(tǒng)一相關業(yè)務事項的報銷手續(xù)、審核要點、預算指標、核算科目、涉及環(huán)節(jié)，提高業(yè)財流程標準化程度，促進業(yè)財流程深度融合。

3.加快推進財務人員轉型

數(shù)字化背景下，財務人員的職業(yè)發(fā)展面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，只有加快轉型步伐，才能不被財務信息化和數(shù)智化淘汰。一是財務人員要堅持自我革新，強化主動學習和持續(xù)學習的意識，牢固樹立“不進則退”的思維理念，在行業(yè)發(fā)展與技術革新中不“掉隊”。為適應智能財會的發(fā)展潮流，財務人員要不斷豐富自身的知識體系，不僅要加強對管理會計、稅收籌劃、成本管理、內(nèi)部控制、公司戰(zhàn)略與風險管理等專業(yè)知識的學習，還要有計劃地增強自身的數(shù)據(jù)分析能力、計算機操作能力和數(shù)據(jù)分析軟件的使用能力，掌握一門編程語言來應對財務數(shù)字化轉型的挑戰(zhàn)，提升組織管理和協(xié)調(diào)能力，向“共享型”“業(yè)務型”“戰(zhàn)略型”財務轉型。二是要注重高端財務人才培養(yǎng)，對現(xiàn)有財務人員和儲備人員進行全面摸底，了解其技能優(yōu)勢，匯總分析后進行有針對性的培養(yǎng)，改變現(xiàn)有財務人員缺乏轉型積極性的現(xiàn)狀，促進財務人員技能提升；針對專職財務人員，組織開展多樣化的財務知識培訓，邀請專家針對性地開展職業(yè)技能、數(shù)據(jù)分析、管理能力和決策能力等方面的培訓，同時要打通財務人才的晉升發(fā)展通道，保持現(xiàn)有財會隊伍基本穩(wěn)定。

六、結語

隨著智能財務時代的到來，業(yè)財融合是企業(yè)管理的大勢所趨，財務BP體系搭建則是促進業(yè)財融合發(fā)展的基礎。財務BP作為財務和業(yè)務之間的橋梁紐帶，承擔著將各部門融合的重要作用，可通過促成財務與業(yè)務的全面協(xié)同，提高內(nèi)部溝通效率和組織運作的靈活性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息互通。此外，財務BP應全程參與業(yè)務經(jīng)營活動，發(fā)揮財務專業(yè)優(yōu)勢，將有效管控和敏銳洞察貫穿企業(yè)經(jīng)營的各個層面，深入企業(yè)業(yè)務條線進行財務賦能，防范財務管理風險，為管理層決策提供更精準的信息，全面支撐企業(yè)的價值活動，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、行穩(wěn)致遠。