事業單位內部控制機制的完善與運行思路探析

賈岑

事業單位作為助力社會全面高質量發展的重要力量，如何提升其管理水平，滿足日益提高的社會服務需求，助力社會全面高質量發展成為緊迫的時代課題。本文立足當前事業單位管理機制現狀，通過對事業單位內部控制機制進行深入探討，旨在提出事業單位內部控制機制完善與運行的思路。

隨著黨的十九大報告提出“我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段”這一歷史性論斷，我國正式進入全面高質量發展的新階段。經過五年時間的全面過渡與轉型，黨的二十大報告中再次提到了高質量發展，并對高質量發展的內涵和必要性進行了深入闡述，同時將高質量發展提升為我國全面建設社會主義現代化國家的首要任務。而事業單位則需在此背景下加快資源整合、流程再造、服務提質，進而持續強化公益屬性，重塑系統職能。為實現更高效、規范、透明的管理，事業單位的內部控制管理要持續增強自我完善、自我提高的能力，同時也要以外力激發內力，秉承以內外結合的方式不斷強化擔當意識，切實推進社會的高質量發展。

一、完善事業單位內部控制機制的意義

（一）提升服務質量

事業單位承擔著社會大部分的公共服務職能，服務范疇涉及到人民群眾生活的方方面面，其服務質量與效率往往與民眾的生活質量和幸福感息息相關，而事業單位的服務質量與效率通常在很大程度上與單位的內部管理水平存在直接聯系。因此，一套完善的內部控制機制可以幫助事業單位梳理內部組織架構、明確職責分工、優化工作流程等，從而提高單位管理水平，提升服務質量。同時，一套完善的內部控制機制還可以強化內部監督和風險管理水平，在此過程中及時發現問題并糾正問題，同時還能以整改促長效發展，反哺管理機制，防止因管理不善而導致的服務質量下降。在這一過程中，事業單位的內部控制管理可以始終處于良性循環狀態。

（二）提升單位形象

事業單位的形象是由其管理水平、服務質量和公信力所決定的，一套完善的內部控制機制能夠促使事業單位在各項工作中展現出更高的標準性、規范性以及專業性，這無疑為單位樹立良好的形象與公信力創造了有利條件。因此，事業單位要通過優化內部控制機制，在組織管理、財務監控、風險防范等方面不斷努力，進而樹立良好的社會形象。同時，一個良好的單位形象不僅能夠提高事業單位在社會中的地位，還能為其吸引更多優秀的人才、資源和合作伙伴，從而進一步推動事業單位的高質量發展，因此，完善事業單位的內部控制機制對于提升單位形象具有重要作用。

（三）促進單位廉政建設

通過建立健全內部控制機制，事業單位可以有效地強化廉政建設，有效預防和制止腐敗行為，保障公共資源的合理使用和分配，一套完善的內部控制機制有助于厘清職責和權力邊界，防止權力濫用和利益輸送。同時要結合財務監管手段，包含但不限于單位的內部自查、外部檢查、審計及巡察等方式，事業單位應盡量避免發生違規行為，確保單位資金、資產的安全和有效使用。一套完善的內部控制機制還可以對員工的個人行為進行監管，培養員工的廉潔自律意識，從而提高整個單位的廉政水平，總之，完善事業單位的內部控制機制對于促進廉政建設、維護社會公平正義具有重要意義。

（四）保證財務管理質量

一個單位財務管理水平的高低，是衡量單位運行狀況和管理水平的重要指標。單位內部控制機制的建立，通常始于財務管理制度，而隨著內部控制機制的完善，也能倒逼單位不斷提高財務管理質量，從而確保財務活動的合規性和有效性，提升財務管理的規范化和高效性。同時，單位內部控制機制的完善還可以有效防范財務風險，及時從源頭上發現問題，避免違規行為的發生，這也從側面提高了財務報告的準確性和可靠性。此外，完善內部控制機制還可以促使事業單位合理配置資源、提高資金使用效率，為促進事業單位更好地發揮公共服務職能提供良好的財務支持與保障。

二、事業單位內部控制的現狀

（一）內部控制意識不強

部分事業單位對內部控制的重要性認識不足，認為內部控制機制的建立只是為了完成上級單位安排的任務，以“建立”為目的，并未認真醞釀就草草制定出臺，而制度出臺后往往也是束之高閣，在此過程中并沒有形成強烈的風險防范意識和責任意識，導致內部控制機制在實際工作中被忽視或形式化，無法發揮其應有的作用。這種狀況的出現主要是受以下因素影響。

1.內部控制制度的建立和完善往往被認為是打破原有的“平衡”，管理層和職工在實際操作中通常會存在慣性思維和經驗主義，導致對制度的變革缺乏積極性。

2.部分事業單位在制定內部控制制度時，表現出“重形式，輕實質”的傾向，導致內部控制制度僅停留在制度層面，缺乏操作性流程，與實際工作脫節，不能切實對工作起到指導作用，進而難以發揮預期效果。

3.部分人員缺乏面對問題、解決問題的勇氣和擔當，在遇到問題時，容易產生相互推諉、逃避問題等現象，而隨著內部控制制度的完善，制度漏洞被堵住，從而切斷了“不作為，不擔當”的后路。

4.部分事業單位忽視了內部培訓和政策宣貫，導致職工對內部控制的理解和操作水平不高，無法有效執行內部控制制度。

（二）內部控制模式相對落后

部分事業單位過于依賴傳統管理方式，內部控制模式落后，部分事業單位仍停留在“以人管事，以制度管事”的階段，沒有將單位的內部控制與全過程預算管理聯系起來，雖然大部分的單位已基本樹立了預算管理意識，但距離全過程預算管理仍有差距，未將預算管理融入到單位經濟活動的事前、事中、事后控制中去，導致單位預算與實際需求脫節，內控管理流于形式等。

（三）缺乏有效的監督機制

有效的監督機制是確保單位內部控制可持續發展的關鍵。然而，在一些事業單位中，監督制度不健全、監督手段不多、監督力度不夠等問題仍然較為突出，這些問題可能導致單位無法及時發現內部控制機制中存在的不足，進而影響事業單位的良性發展。同時，部分事業單位缺乏完善的監督制度，且監督力度不夠，導致監督工作無法落到實處，容易出現“有監督、無問責”的現象。例如，缺乏明確的監督職責分工、監督程序和考核標準等，使得監督工作難以開展。部分事業單位的監督手段單一，主要依賴于人工檢查和抽查，難以形成全面、持續的監督，加之忽視了對監督工作的反饋和改進，導致監督工作陷入循環，難以形成長效機制。

（四）缺乏相應的風險控制

風險控制是內部控制工作的重要組成部分，對于確保事業單位的穩健運行以及防范潛在危機具有關鍵作用。然而，在一些事業單位中，風險控制體系不健全，風險識別、評估和應對能力較弱，導致潛在風險難以得到有效管控，可能對單位的運行效率和服務質量產生嚴重影響。部分事業單位缺乏全面的風險控制體系，僅對部分風險領域進行了重點管控，容易導致其他風險領域被忽視。同時，在風險識別和評估方面的能力較弱，難以準確判斷風險來源和影響程度，導致其對潛在風險應對不力。事業單位在風險應對方面缺乏切實有效的措施，采取了過于保守或過于激進的策略，導致風險控制效果不佳，此外，還存在忽視風險管理持續性和動態性的問題，不能及時調整風險控制策略，難以適應外部環境的變化和挑戰。

三、事業單位內部控制機制的運行思路

（一）多形式提升內部控制意識

內部控制意識是事業單位建立內部控制機制的原動力，而管理層內部控制意識的強弱尤為關鍵，因此建立健全單位的內控機制首先要提高決策者及管理者的內部控制意識，進而從上至下地強化內部控制意識。可以通過以下幾種途徑強化內部控制意識。

一是宣傳和教育。可以通過舉辦培訓班、講座、案例分析活動等，向管理層及全體職工普及內部控制的基本架構和實踐方法。

二是實踐指導認識。可以立足上級巡視、審計等活動，通過問題整改過程，以問題導向倒逼單位決策者及管理者強化內部控制意識，進而從上至下提高認識，強化意識。還可以將內部控制納入績效考核指標，以使全體職工重視內部控制工作并自覺執行。

三是營造文化氛圍。通過決策者及管理層帶頭，自上而下地營造良好的文化氛圍，強調誠信、公開、公平的管理原則，使職工自覺遵守內部控制制度。

通過以上措施，能在全體職工中樹立強烈的內部控制意識，為內部控制制度的完善和實施創造良好的條件。

（二）多途徑優化管理模式

科學合理的管理模式有利于增強單位的管理實效，而對管理模式進行合理的調整及優化有助于提高單位的運行效率和服務質量、降低管理成本，還有利于內部控制制度的有效實施。可通過以下幾種途徑優化管理模式。

在機制層面：財政部于2022年全面推進中央預算管理一體化系統，各單位可借此契機，確立以“預算管理為主線、資金管控為核心，流程控制為要點”的總體思路，積極探索建立健全全流程預算管理模式。以預算為載體對單位的經濟事項進行事前、事中、事后控制。同時，積極實施績效管理，建立健全科學、有效的激勵和約束機制，以激發職工的積極性和創造力，提高單位整體工作效率。

在人員層面：一是要堅持“走出去，引進來”。可以采用定期委派人員赴先進單位交流學習鍛煉的方式引入先進的管理理念和方法，借鑒先進的管理模式，不斷提高管理效能；二是要及時調整組織結構。通過梳理單位的組織結構，整合部門職能，優化人員配置，進一步明確職責分工，避免職責的重疊或空缺，確保各部門的協同高效運作。

在技術層面：積極加強信息化建設，打造數字化管理平臺。可以運用大數據、云計算、人工智能等數字化技術手段來重塑工作流程，將內部控制制度以具體步驟的形式固化到管理平臺中，實現實時監控、數據分析和資源共享。同時，在數字化管理平臺的運用過程中，要及時發現制度設計的不足，以為進一步修訂制度提供有效支撐。

通過不斷優化管理模式，事業單位能更好地發揮內部控制的作用，為事業單位實現良性發展奠定堅實基礎。

（三）完善內部監督機制

為提升內部監督質量，事業單位需要建立健全內部監督制度，明確監督的職責、權限和流程，并形成有效的橫向、縱向監督體系，確保監督工作層層落實，形成有效的監督網絡。同時，加大監督力度，定期對內部控制工作進行審計、評估和檢查，發現問題并及時整改，持續優化內部控制，增強內部控制的針對性和可操作性。除了通過傳統的審計、評估等方式，事業單位還需要積極拓寬監督手段，可以運用數字化技術進行實時監控、遠程監督和數據分析，以及時發現潛在的問題和風險，從而多方面提高監督效果。同時，加強與外部監督機構的溝通與協作，引進第三方審計和評估，提升內部監督的公正性和權威性。另外，要形成有效的激勵和約束機制，制定嚴格的處罰措施，對于違反內部控制規定的行為進行嚴肅問責，以形成強烈的震懾作用，對表現突出的內部監督人員要給予適當的獎勵，激發職工的積極性和主動性。通過完善內部監督機制，事業單位能夠有效地發揮內部控制的作用，確保制度得到有效執行。

（四）建立風險控制機制

建立風險控制機制是完善內部控制體系中必不可少的一部分，建立風險控制機制不但有助于提升內部控制管理的整體效率，還有助于單位閉環管理。建立風險管理制度需要明確風險管理的職責和流程，包括制定風險管理政策、制定風險管理流程和責任分工、建立風險管理報告機制等。此外，還需要通過定期舉辦風險管理培訓課程、分享風險管理經驗和案例，來幫助職工提升風險識別和處理的能力，提高全體職工的風險防范意識和應對能力。同時，可以運用數字化技術手段，來提高風險監測和預警能力，對潛在風險實現實時的監控和預警。例如，利用數字化技術對業務數據進行深入挖掘，發現異常數據和潛在風險；進行風險模型構建和風險預測，為風險應對提供科學依據。此外，還需要制定并實施具有針對性的風險應對措施，確保事業單位在面臨風險時能夠迅速作出反應，以降低風險對運營的影響。例如，制定應急預案，提前規劃可能出現的風險事件，確保在風險發生時能夠迅速、有效地應對。另外，定期對風險控制工作進行評估和總結，不斷優化風險控制機制和策略，通過定期審查、評估風險控制成果，發現風險控制體系中的不足和薄弱環節，為進一步優化風險控制策略提供依據。總之，通過建立風險控制機制，單位能夠更好地防范和應對潛在風險，從而確保單位的穩定運行和服務質量的持續提升，為內部控制制度的完善和實施創造有利條件。

結語：

事業單位內部控制機制的完善與運行是一個長期而系統的過程，需要各級管理者和職工的共同參與和努力。事業單位在實際工作中要及時發現內部控制管理中存在的問題，并采取科學有效的解決與應對措施，并且要密切關注新技術和新管理理念，積極引入先進的管理工具和技術手段，提高單位內部控制水平。

（作者單位：長江航務管理局機關事務中心）