企業財務集中管理模式的問題與改進措施

于江

財務集中管理是一種新的財務管理模式，對于企業財務管理效率的提升具有重要作用。本文簡單介紹了財務集中管理模式，論述了其優勢和存在的問題，并提出了幾點優化措施，希望為企業財務集中管理模式的有效應用提供一些參考。

在經濟社會不斷發展進程中，企業管理模式持續變革。財務管理是企業經營的核心模塊，也是企業經營者關注的核心內容。在企業發展初期，財務管理內容較少，多應用分散式財務管理模式。而在企業持續發展壯大的過程中，各部門分散式管理模式劣勢逐漸凸顯，財務集中管理模式呈現顯著優勢。但是，因財務集中管理模式應用時間較短，相關制度規范不夠完善，在運行過程中出現了一些問題。因此，探究企業財務集中管理模式的應用對策具有非常突出的現實意義。

一、財務集中管理模式的概述

財務集中管理是借助現代網絡技術，在集團、成員單位、各部門之間構建完善的財務數據體系、信息共享機制，在戰略層面推進集中監控，并匯集財務內部資源，預防決策制定錯誤風險，促進財務管理效率提高。

二、企業財務集中管理模式的優勢

（一）降低財務成本

企業財務集中管理模式兼具盤活資金、融通資金、提高資金使用率等功能。上述功能的發揮，可以降低企業對銀行資金需求量，減少長期信用借貸，進而降低企業因對外借款而支付的利息，有效降低企業財務成本，確保企業資金鏈良性循環。

（二）強化經營監控

現代企業內部職能部門眾多，組織層次繁雜，管理鏈條冗長。運用財務集中管理模式，可以資金運作為對象有效監控企業內部各級職能部門。將各級職能部門完全置于企業高層監控模式下，督促各級職能部門規范經營、安全使用資金，確保資金使用合理、有效。

（三）優化資金調劑

企業財務集中管理模式的應用，可以吸收存款的方式匯聚企業內各成員單位的暫時閑置、分散資金，再以發放貸款方式分配給其他需要資金的部門，實現企業內資金調劑優化。資金調劑優化可直接加速資金回籠，間接促進企業高層參與基層管理，強化各級管理者對資金時間價值的認識，為資金利用效率提高提供依據。

三、企業財務集中管理模式存在的問題

（一）業財數據交換效率低

在企業財務集中管理模式下，業財融合銜接不緊密問題較為突出。具體表現為：月報、季報、年報報表數據均需財務專業人員聚焦經營業務直接取數、手工查詢、人工分析后填報，有關業務部門數據報表無法由財務端系統直接獲取，顯著抑制報表出具進程。同時現有單一財務系統內部門間溝通速度較慢，業財之間分離現象較為突出，制約了財務集中管理模式優勢的充分發揮。

（二）財務中心審報節點復雜

當前多數企業財務集中管理模式下審批報銷流程見圖1。

由圖1可知，公司費用審批報銷涉及10個環節，流程繁多，耗時長。特別是對于項目分散各地的企業來說，報賬人員定期進入報銷頻次增加，一旦發現處理發票內容不合規、發票不合格現象，將進一步降低財務審批報銷效率。

（三）信息系統作用發揮不足

信息系統是企業財務集中管理模式的基本支撐。在企業財務集中管理過程中，重開發輕應用現象較為突出。具體表現在：財務集中管理信息系統應用計劃缺失，系統運行與企業正常的生產經營情況匹配度不夠契合。同時在現有系統運行過程中，除核算板塊的其他功能開發利用度處于低位，相關功能在財務管理中應用規則標準化程度不高，埋下了較大的管理風險隱患。

（四）集中預算執行控制乏力

在現代企業經營過程中，全面預算管理并未與財務集中管理有機整合，多數企業實際執行情況與預算差異過大，在生產經營過程中未真正認識到預算管理在利潤增加方面的作用。同時在財務集中管理系統中預算管理模塊缺失現象并不鮮見，財務預算執行情況監控無法實現系統后臺自動模式，致使集中預算執行控制乏力。

四、企業財務集中管理模式的優化措施

（一）提升業財數據交換效率

提升業財數據交換效率是企業財務集中管理模式優化運行的前提。針對當前企業財務部門與業務信息交互不充分問題，企業應先面向內部優化財務組織。同時綜合考慮業務量增長趨勢、業務量引發財務風險、業務成本影響因素，確定隸屬總部財務部的多部門財務共享中心服務模式。在多部門財務共享中心服務模式中，財務總監、總會計師直接負責財務共享中心各項工作，并在企業高層指導下與業務部門協同。根據財務共享中心運行要求，中心可設置若干模塊（見圖2），各模塊之間實現高頻信息交互，最終由總部中心進行集中核算、收付。

由圖2可知，財務共享中心服務模式可劃分為業財共享、事務財務、戰略財務幾個模塊，相關模塊之間相互作用，共同助力企業發展。從各模塊運行特點來看，業財共享模塊主要負責交易處理、資產管理、會計報表、數據分析，需要根據相關規定，全面推動業務、財務數據交互，提高業務、財務之間信息交互效率。比如，以共享終端交互平臺為中心，鏈接物資采購、經法合同、營銷實收等業務系統，開通系統間共享查詢功能，便于業務部門了解財務收支信息，財務部門根據業務情況及時統計、記錄，為財務共享管理效率提升奠定基礎；事務財務模塊主要負責會計核算、資金結算、成本管理、采購管理、電價管理、工程管理、稅收管理等，需要落實原有財務工作要求，完成有關核算、溝通、入賬、統計等工作；戰略財務模塊主要負責戰略支持、預算管理、經營分析、績效管理等，需要整合業財信息系統相關數據，支持戰略規劃、制定。

（二）簡化財務中心審批報銷流程

簡化財務中心審批報銷流程是提高企業財務集中管理效率的必要舉措。針對以往企業財務集中審批層級多、流程繁雜的問題，企業應在原財務集中管理模塊增設影像功能模塊，將專門的審批校核系統設置在公司總部、下屬各職能部門，推動審批流程電子化、信息化。資金性支出審批在財務中心審批管理中較為常見，在專門審批校核系統的支持下，報賬者可選擇企業經營項目所在地提交待審核數據（包括工資社保、結算費、銀行劃款、非業務類稅金等），財務人員、經理、總經理則在系統端審批，增加單據傳遞時效性。各級人員須對比報賬信息準確與否、是否隱含風險，保障財務中心可持續運轉。除資本性支出保障審批外，企業財務集中管理還涉及諸多類型單據審批。以證明文件集中審批為例，負責人應在財務共享系統端統一明確證明文件格式內容、印刷、回銷、遺失、保管等處理標準，以便在系統端按標準審批數量、版本等信息，各個審批環節均可在系統端記錄、顯示，便于后期追溯，為證明文件流失風險的控制提供依據。

在費用報銷端，公司可依托已有的辦公系統，設置費用審批模塊，要求業務部門提前申請各項費用支出，部門經理、財務部、總經理則在系統端審核，為相關業務活動的順利開展提供依據。在相關業務部門取得發票后，各單位可以發票為附件，填寫線上報銷單。經部門經理簽字確認單據真實性。隨后由專門報賬人員向票據審批系統上傳費用報銷單、發票及附件，核算中心財務人員則在財務審批系統中核對報銷單信息、發票內容與預先提交申請對應性，將費用審批報銷核對延伸到事前、事后。最終財務人員確認報銷單復核無誤，經銀企直聯系統提交支付單據，再次由資金支付復核人審核，進入款項支付業務尾聲。

（三）發掘信息系統優良作用

企業財務集中管理信息系統的日常應用與開發關乎管理工作實效。一方面，企業應加強系統在日常財務管理中的應用。以自營估值核算為例，企業可以從流程優化、財務分析、支出綜合管控幾個方面，進行職責分解，并明確財務核算、交易清算、風險監控、財務管理、信息披露等環節之間的聯系。根據估值核算系統一個賬戶涉及多組業務的情況，企業財務人員可以產品組合屬性為依據，進行類別劃分，不同屬性產品組合與一個賬戶對應，并生成標準化模板，便于借助財務流水批量匯總清算賬戶，從源頭解決跑賬耗時長問題。同時根據后期財務信息集中披露要求，企業財務人員可以在信息系統端將資產類型（證券投資基金、全國社會保障基金、專戶理財產品、貨幣類等）、客戶類型（個人、銀行、信托公司等）、投資組合（產品管理-產品信息管理-產品基本信息）、運作類型（開放式、封閉式）、投資對象（固定類、權益類、混合類）等納入屬性分類依據中。系統端產品屬性分類完畢后，企業可以根據公司財務風險控制指標管理辦法中的自營業務數據填列內容，有針對性地標識系統端要素，定期與財務系統形成投資成本、投資收益、產品分類核對，實現財務監管報表填報自動化，規避數據錯報風險。

此外，企業應以自動報賬功能為中心，進行功能的二次開發，推動數字智能化財務管理落地。具體到功能二次開發過程中，第一步，企業應與技術人員溝通，統一系統功能模塊，為統一管理的實現奠定基礎；第二步，企業應根據現有財務集中管理要求，制定標準數據管理規范，統一數據獲取渠道、編碼口徑、計算口徑，為數據自動采集、快速分析、精準輸出的實現提供保障；第三步，根據財務管理水平提升過程中財務工作向業務前端延伸情況，企業應明確支撐系統與有關業務需求之間的偏差，深挖不同系統之間的海量信息，融合監督和服務工作，實時監督管理各項生產經營活動，最終實現自動對賬：“登錄各銀行下載銀行對賬單→會計核算端自動將對賬單轉換為固定模板→自動導入財務系統對賬→核對并自動生成余額調節表”。

（四）完善集中預算執行監控機制

預算管理是財務集中管理的關鍵內容，完善的集中預算執行監控機制需要將企業集團各項生產經營活動納入預算管理范圍。其中總經理負責與財務部門負責人共同協調其他相關部門全面預算編制；財務部門負責提供預算參考模板，并為其他部門編制預算數據提供指導，同時定期匯總數據，輸出總報告；資金管理中心負責核算有關費用，發布報表；戰略部門負責根據上報預算報表，進行預算結果評審、剖析，明確執行偏差；其他部門需要根據財務部門提供模板編制部門專項財務預算，并配合階段性滾動校正，最終打造貫穿企業生產、投資、銷售活動的管理體系。

在集中預算執行機制中，企業職工為各項業務實際執行方，也是預算工作開展與預算執行集中監控落實的前提。企業應以基層職工為主體，貫徹全面預算管理理念，允許職工參與預算編制、執行。同時根據集中預算執行監控要求，企業可以對預算管理者、基層職工進行培訓，增強全體職工對全面預算管理以及集中監控的認識。具體到全面預算編制中，可以從成本費用預算、資金預算幾個維度著手，細化傳授成本控制、合同金額、項目收入編制方法技巧。根據基層部門工作內容差異，所傳授的編制技巧也具有一定差異，比如，生產部門適用預算編制方法為彈性預算（或滾動預算），包括選擇業務量的計量單位、確定業務量的范圍、劃分成本形態、確定預算期內各業務活動水平、完成彈性預算編制幾個環節；而管理部門適用預算編制方法為增量預算，包括詳細列出各部門各項目基期費用發生數清單、剔除預算期內不再發生的業務項目及其金額、分析基期業務行為與金額發生合理有效性、分析增加業務行為必要性與增加金額合理性幾個環節。

確定預算編制職責細化分解到各部門每一位員工后，企業可以指派專門財務管理人員，依托財務集中管理后臺數據，進行預算管理執行的監督控制。在監控期間，相關人員需要每隔一定時期匯總后臺數據，提煉預算執行信息，設定預警線以及指標，剖析預算執行風險，并總結風險控制經驗。與此同時，核算負責人應及時反饋財務方面數據，為決定性策略下達方輸送預算執行信息，作為部門考核的依據，將考核結果與部門獎勵、評優相聯系，激發基層部門參與預算、配合預算執行監控工作的積極性，確保預算目標順利實現。

結語：

綜上所述，財務集中管理模式是以現代信息網絡為支撐的管理模式，可以強化企業經營監控，優化企業資金調劑，降低企業資金成本。因此，企業管理人員應認識到財務集中管理模式的優勢，恰當應用財務集中管理模式。同時企業應時刻關注財務集中管理模式運行中的業財數據交換安全、財務中心合法審批、預算執行監控糾偏等問題，及時優化完善，確保企業財務集中管理順利、高效實施。

（作者單位：北京建工新型建材有限責任公司）