國(guó)企審計(jì)強(qiáng)化措施和審計(jì)方法創(chuàng)新思考

黃亞凡

國(guó)企審計(jì)工作的重要作用分析

首先，嚴(yán)格做好國(guó)企審計(jì)工作，可以對(duì)國(guó)企經(jīng)濟(jì)模式進(jìn)行監(jiān)督審核，充分了解國(guó)企的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)解決國(guó)企發(fā)展中遇到的問(wèn)題。其次，國(guó)企審計(jì)工作可以監(jiān)督各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施措施及優(yōu)惠政策，確保國(guó)企發(fā)展的各項(xiàng)措施能有效落實(shí)，將相關(guān)審計(jì)信息反饋給不同的相關(guān)部門(mén)，幫助各級(jí)政府以及管理部門(mén)作出正確的決策。再次，在國(guó)企審計(jì)工作中可以采用適合的審計(jì)技術(shù)監(jiān)督國(guó)企的發(fā)展環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)對(duì)行政事業(yè)單位亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等行為進(jìn)行處理，最大限度地降低國(guó)企的運(yùn)轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)，保障國(guó)企的合法權(quán)利。最后，在國(guó)企的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，審計(jì)工作能監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)人員和監(jiān)督管理部門(mén)的日常工作情況，確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)人員和監(jiān)督管理部門(mén)是否具備責(zé)任心和領(lǐng)導(dǎo)能力，促使領(lǐng)導(dǎo)人員和監(jiān)督干部能?chē)?yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)完成本職工作，更好地為國(guó)企發(fā)展保駕護(hù)航。

國(guó)企審計(jì)工作現(xiàn)狀分析

一、審計(jì)工作制度體系有待完善

目前國(guó)企審計(jì)中心面臨轉(zhuǎn)移問(wèn)題，即在國(guó)企市場(chǎng)化改革持續(xù)深化的大環(huán)境下，國(guó)企審計(jì)從之前的以國(guó)家審計(jì)為主轉(zhuǎn)向以市場(chǎng)審計(jì)為主。在此轉(zhuǎn)變下，有關(guān)部門(mén)需完善國(guó)家法律法規(guī)，確保國(guó)企在以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的合理性和科學(xué)性。但是在轉(zhuǎn)型改革背景下，部分國(guó)企的審計(jì)工作制度體系不夠完善，容易出現(xiàn)審計(jì)流程和經(jīng)營(yíng)體制不相匹配的情況，加上部分國(guó)企自我約束機(jī)制不夠完善，進(jìn)一步影響了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理。

二、工作理念有待創(chuàng)新

國(guó)企審計(jì)工作對(duì)電子數(shù)據(jù)發(fā)展、內(nèi)部控制制度的完善依賴程度頗高。從我國(guó)國(guó)企財(cái)務(wù)管理角度來(lái)看，在傳統(tǒng)工作模式下，采取的是手動(dòng)輸入會(huì)計(jì)信息的方式，在不斷發(fā)展的過(guò)程中，逐步轉(zhuǎn)為全過(guò)程網(wǎng)上辦公模式。在這一轉(zhuǎn)變下，部分國(guó)企審計(jì)工作的創(chuàng)新性不足，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是相關(guān)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作缺乏足夠的重視，自身創(chuàng)新工作理念不足；二是微觀審計(jì)理念根深蒂固，宏觀審計(jì)理念缺乏，以至于審計(jì)工作質(zhì)量難以得到有效的提高。

三、審計(jì)人員素質(zhì)水平有待提升

在傳統(tǒng)審計(jì)工作模式下，審計(jì)項(xiàng)目主要關(guān)注投資與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度要求相符，即強(qiáng)調(diào)合規(guī)性，但沒(méi)有從戰(zhàn)略、全局角度考慮，使國(guó)企對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)缺乏合理性。同時(shí)，從審計(jì)人員素質(zhì)水平提升角度來(lái)看，缺乏對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，難以提升審計(jì)人員的專業(yè)水平，導(dǎo)致其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，仍采取傳統(tǒng)的事后審計(jì)方法，在一定程度上增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分審計(jì)人員過(guò)于強(qiáng)調(diào)自身的獨(dú)立性，未能與其他部門(mén)、職員形成良好的協(xié)作、溝通關(guān)系，以至于難以發(fā)現(xiàn)國(guó)企審計(jì)工作深層次問(wèn)題，難以提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

強(qiáng)化國(guó)企審計(jì)工作的建議

一、建立健全相關(guān)制度

國(guó)企審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分了解各個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況，建立具體的管理制度，做好相關(guān)的研究工作。比如，在審計(jì)項(xiàng)目之前，需要做好管理研究和全面統(tǒng)籌工作，如組建三人一組的工作研究小組，準(zhǔn)確評(píng)定審核國(guó)企的管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，在審計(jì)項(xiàng)目推進(jìn)中，審計(jì)組需要收集業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)收入、運(yùn)轉(zhuǎn)模式等方面的信息數(shù)據(jù)，做好信息數(shù)據(jù)分析工作，保證審計(jì)工作的時(shí)間投入與工作內(nèi)容成正比，根據(jù)審計(jì)結(jié)果把控企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)方式。此外，審計(jì)組應(yīng)制定合適的審計(jì)結(jié)構(gòu)體系，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，形成符合國(guó)企審計(jì)需要的審計(jì)模式，使國(guó)企審計(jì)更加規(guī)范。

二、進(jìn)行自我轉(zhuǎn)型與突破

在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)秉持正確的審計(jì)觀念，轉(zhuǎn)變自身思維方式，有效創(chuàng)新審計(jì)模式，提升國(guó)企審計(jì)的工作水平。

首先，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)組要提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度，轉(zhuǎn)變思維模式，將審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)內(nèi)容有效結(jié)合起來(lái)，將審計(jì)需求與人才需求有效結(jié)合起來(lái)，保證各個(gè)崗位的人才需求得到滿足，在實(shí)踐管理中不斷完善審計(jì)制度，使審計(jì)工作水平得以提升。目前，我國(guó)對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的要求越加嚴(yán)格，國(guó)企要制定相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的技能考核、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等方面的要求，以構(gòu)建素質(zhì)較高、技術(shù)能力強(qiáng)、責(zé)任意識(shí)強(qiáng)的內(nèi)審隊(duì)伍，促進(jìn)審計(jì)工作水平的提升。

其次，在審計(jì)工作越發(fā)復(fù)雜、社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，國(guó)企審計(jì)必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)方法的應(yīng)用，將微觀審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^審計(jì)，控制國(guó)企的宏觀經(jīng)濟(jì)和整體的風(fēng)險(xiǎn)。此外，國(guó)企審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變思維模式，增強(qiáng)審計(jì)方法的系統(tǒng)性和整體性，顯著提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度，發(fā)揮國(guó)企審計(jì)工作的整體作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估。

最后，國(guó)企審計(jì)工作中需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)，正確處理依法審計(jì)與觀念模式轉(zhuǎn)變之間的關(guān)系，且要從不同的角度創(chuàng)新審計(jì)模式，以宏觀角度分析審計(jì)信息，以提供更加可靠的審計(jì)信息和會(huì)計(jì)信息，從而提升審計(jì)工作的管理水平。

三、提高審計(jì)人員的工作素養(yǎng)

審計(jì)人員既要掌握相關(guān)的知識(shí)技能，又要具備較強(qiáng)的洞察力，以適應(yīng)國(guó)企發(fā)展環(huán)境的變化，根據(jù)國(guó)企發(fā)展環(huán)境的變化制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，從而進(jìn)一步提升審計(jì)水平，發(fā)揮審計(jì)工作促進(jìn)國(guó)企發(fā)展的積極作用。

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，確保每一個(gè)審計(jì)人員都具備較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格履行自身職責(zé)，按照相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)工作，若發(fā)現(xiàn)審計(jì)中出現(xiàn)違規(guī)操作，應(yīng)采取嚴(yán)厲的處罰措施，以強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，保證國(guó)企審計(jì)工作的合規(guī)性、合法性、有效性。

重視提升審計(jì)人員溝通協(xié)作的能力，讓其認(rèn)識(shí)到過(guò)于強(qiáng)調(diào)自身獨(dú)立性的問(wèn)題，學(xué)會(huì)加強(qiáng)與其他部門(mén)和人員的溝通協(xié)作，全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

關(guān)于國(guó)企審計(jì)工作的創(chuàng)新措施

一、完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控內(nèi)容和鏈條

第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該從存量和增量?jī)蓚€(gè)方面綜合考慮資產(chǎn)和負(fù)債的管理情況，以及業(yè)財(cái)融合戰(zhàn)略的落實(shí)情況，將調(diào)整存量與做優(yōu)增量相結(jié)合，提升國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，國(guó)有企業(yè)在審計(jì)監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況和提高資金運(yùn)營(yíng)能效的過(guò)程中，應(yīng)該基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、財(cái)務(wù)資金管理策略、資產(chǎn)負(fù)債管理策略的落實(shí)成效，主要考核凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)和重點(diǎn)工作進(jìn)度、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、融資額及到期債務(wù)償付額、投資項(xiàng)目發(fā)展情況等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

第三，國(guó)有企業(yè)在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的過(guò)程中需要利用數(shù)字化科技手段對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、成本利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)性、全過(guò)程的識(shí)別和管理，并建立多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

第四，國(guó)有企業(yè)在正確識(shí)別企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)分析該風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損害程度，客觀地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)暴露情況。

第五，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該基于歷史審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件和業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)事件完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，開(kāi)展多維度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，解決業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程設(shè)置不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和上報(bào)途徑不通暢、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)等問(wèn)題。

二、加強(qiáng)前期分析，合理調(diào)整審計(jì)工作

一方面，國(guó)企在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，要將科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，保證審計(jì)工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)人員要重視國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，規(guī)避破壞公共利益的行為，并把握好國(guó)企審計(jì)中的宏觀問(wèn)題和重點(diǎn)問(wèn)題，深入分析國(guó)企財(cái)務(wù)問(wèn)題，查找財(cái)政收支不平衡的原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度中的漏洞，并采取合理的措施進(jìn)行解決。

另一方面，在國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，國(guó)企需要重點(diǎn)分析審計(jì)工作，要求審計(jì)人員把握好審計(jì)工作重點(diǎn)，并投入更多的精力，以增強(qiáng)審計(jì)工作的目的性和有效性。國(guó)企在開(kāi)展審計(jì)工作前應(yīng)做好全面的調(diào)研工作，綜合分析審計(jì)對(duì)象的政策性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、整體特征等，預(yù)測(cè)影響企業(yè)綜合收益、經(jīng)營(yíng)發(fā)展最明顯的環(huán)節(jié)，以便對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，結(jié)合政策變化調(diào)整審計(jì)內(nèi)容，做好重要環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。

三、打造數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，推動(dòng)智能審計(jì)發(fā)展

數(shù)字化智能科技是目前推動(dòng)審計(jì)工作的關(guān)鍵機(jī)遇，國(guó)企的審計(jì)與企業(yè)發(fā)展有著重要關(guān)聯(lián)，因此，需重視科技強(qiáng)審，落實(shí)數(shù)字化審計(jì)工作。第一，需優(yōu)化大數(shù)據(jù)人才的引進(jìn)和培育，創(chuàng)建數(shù)字化審計(jì)隊(duì)伍。用有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬來(lái)吸引大數(shù)據(jù)審計(jì)人才，同時(shí)聘請(qǐng)專家開(kāi)展大數(shù)據(jù)智能化培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)理論學(xué)習(xí)、審計(jì)模型構(gòu)建與審計(jì)的實(shí)踐應(yīng)用。第二，需提升智能化審計(jì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)與研究，堅(jiān)持服務(wù)器等硬件設(shè)備的更新，不斷引進(jìn)新的人工智能審計(jì)算法與模式，推動(dòng)智能化審計(jì)模式的更新迭代。第三，要關(guān)注企業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)資源的整合，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做到有效辨別，優(yōu)化審計(jì)效率與質(zhì)量。第四，要積極推動(dòng)區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展，利用區(qū)塊鏈的可追溯、不易篡改和高度透明特性，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)信息的高效、精準(zhǔn)、全面獲取，同時(shí)通過(guò)行業(yè)數(shù)據(jù)的對(duì)標(biāo)分析，為管理層提供有價(jià)值的咨詢建議。

四、強(qiáng)化審計(jì)整改跟蹤，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展，必須挖掘?qū)徲?jì)整改價(jià)值，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。首先，要提高整改重視度，建立審計(jì)報(bào)告一把手簽批制，加強(qiáng)一把手直接指導(dǎo)，樹(shù)立整改工作的權(quán)威性。其次，要完善審計(jì)整改流程，使其分工清晰、責(zé)任明確、落實(shí)到人。用嚴(yán)格的工作機(jī)制促進(jìn)整改落實(shí)，定期召開(kāi)例會(huì)，指導(dǎo)整改工作；定期通報(bào)，形成壓力；定期復(fù)查，杜絕屢審屢犯。再次，將審計(jì)結(jié)果及整改效果與干部任免考核掛鉤，對(duì)整改好的進(jìn)行表?yè)P(yáng)激勵(lì)，對(duì)整改拖延和不到位的進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和懲戒。同時(shí)，要提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)建議的科學(xué)性和可操作性，對(duì)制度流程和執(zhí)行層面的不同問(wèn)題進(jìn)行分類整治。最后，要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)梳理，深入剖析，找出管理薄弱環(huán)節(jié)和制度流程漏洞并提出建設(shè)性意見(jiàn)，進(jìn)行源頭整改并加以推廣，對(duì)普遍性問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)集中整治，改善國(guó)企治理水平，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和價(jià)值增值。同時(shí)還要加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，完善審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行國(guó)企內(nèi)外部橫縱向的數(shù)據(jù)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警及分類管理，提高審計(jì)效率和效果。

綜上，審計(jì)工作對(duì)國(guó)企及國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響較大，國(guó)企需要提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度，了解審計(jì)工作的現(xiàn)狀，以自我轉(zhuǎn)型為審計(jì)工作創(chuàng)新重點(diǎn)，探索新的審計(jì)方法，建立并完善相關(guān)制度體系，制定經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)人員工作素養(yǎng)，掌握審計(jì)工作重點(diǎn)，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。（作者單位：南京市高淳區(qū)審計(jì)局）