高新技術企業稅收籌劃要點分析

耿 丹

（泉脈農業科技有限公司 山東濟南 250300）

近幾年，國內高新技術產業呈現出高速發展的態勢，一系列高新技術企業紛紛涌現，對國民經濟快速增長和社會持續進步起到了重要的促進作用。而科學避稅與持續降低高新技術企業稅負，能夠確保高新技術企業實現健康長遠的發展，有助于將其具備的價值和作用最大化地發揮出來，因此有必要對高新技術企業稅收籌劃要點進行深入研究，從而確保高新技術企業能夠合理避稅，獲取更為理想的經濟效益。

一、納稅籌劃及籌劃原則

在切實遵守國家現行一系列稅收法律法規的前提下，稅收籌劃是納稅人通過合法方式最佳優化財務安排，以達到最低合法納稅義務的目標，同時尊重稅法的原則，借助納稅人的一些合法權利，充分根據稅法中明確規定的“允許”“不允許”或者“應該”“不應該”等一系列內容，專門針對組建、經營、投資及籌資等活動，主要目的為減輕賦稅的一系列籌劃與對策。簡單理解便是，納稅人在切實遵守現行法律的前提下，自主運用稅收、會計、法律和財務等知識，合理降低自身的稅負成本，以實現企業效益最大化，是一種經濟行為。目前來看，此類行為一般需要遵循以下幾個基本原則。

（一）不違法原則

這是稅收籌劃需要遵循的一個最為基本的原則，主要是指嚴格遵守國家有關法律法規來組織開展稅收籌劃工作。

（二）自我保護原則

對于自我保護來講，可以看作是不違法這一原則的進一步延伸，企業籌劃人只有切實做到不違法，才能實現自我保護。目前來看，想要達到這一目標，一般應做到以下幾點：1.有良好的法制觀念和意識；2.熟練掌握一系列與稅收有關的法律法規及政策、文件精神等；3.足夠了解和把握會計制度及最新會計準則等；4.熟練運用一系列合法合規的稅收籌劃技術及方法。

（三）節約和便利原則

首先，節約指的是企業開展的稅收籌劃工作要盡可能降低企業的納稅成本，確保納稅效益能夠達到最大化。同時，在開展稅收籌劃工作時，盡可能從人力、物力及財力等方面將籌劃投入降到最小值。其次，便利指的是如果企業目前有多種籌劃方法可以進行選擇，應該優先選擇操作最簡單易行的方法。

二、高新技術企業做好稅收籌劃工作的重要性

（一）借助稅收籌劃做好經濟調節

高新技術企業開展稅收籌劃工作的一個主要目的，是合理調控經濟狀況，持續提高企業的經濟效益。通過合理開展稅收籌劃工作，高新技術企業不僅可以降低其應付的稅負，而且可以幫助高新技術企業及時有效地發現實際生產經營期間存在的一系列問題和弊端，并對生產經營活動開展重新規劃及改進優化工作，從而達到合理調控經濟效益，實現經濟效益最大化的目的。

（二）完善企業財務管理工作

稅收籌劃其屬于企業財務決策當中的一個重要組成內容。目前來看，現代企業財務決策一般包括籌資決策、投資決策、生產經營決策及利潤分配決策等，而通常情況下，這些決策均受到稅收的影響。因此，稅收籌劃在企業財務決策活動的各個領域和環節中，起著重要的貫穿作用。這意味著切實做好高新技術企業的稅收籌劃工作，能夠幫助財務管理人員制定一系列更為科學合理的決策，從而切實達成財務管理目標。這不但可以促進財務管理工作的有效完善，還能夠顯著提升企業財務管理成效。

三、高新技術企業稅收籌劃的技術分析

（一）減免稅技術

目前來看，國家會針對部分納稅人或者征稅對象，提供一系列與減免稅收有關的優惠政策。減免稅技術是指，企業合理有效地借助國家推行的一系列減免稅優惠政策，這是一種旨在通過減少或免除納稅額，實現節稅目標的稅收籌劃技術。這種技術可以直接減免相應納稅人的一系列稅收絕對額，所以屬于一種絕對節稅型的優質稅收籌劃技術。高新技術企業可以基于對國家相關政策的把握，合理合法地對一系列減免稅收政策進行利用，從而達到降低納稅額的目的。

（二）拆分技術

拆分技術主要指的是在兼營不同稅率或者征收率的銷售行為出現時，企業需要按照從高適用稅率或者征收率稅率，科學拆分應稅商品、勞務及非應稅勞務，企業即可在一定程度上不繳納相應的增值稅或者繳納較低的增值稅，從而達到降低稅負的目的。企業在實際運用拆分技術時，一般需要注意以下幾點。

首先，拆分必須在切實保證合法化的前提下做到合理化，要能夠讓分離出去的部分，盡可能地向著低稅率靠攏，如此才能保證拆分技術的運用有價值和有意義。

其次，要通過科學適宜的拆分，盡可能地使分離后的納稅額降到最低，從而幫助企業獲取最大化的節稅效益。

（三）延遲納稅技術

這種技術是現階段高新技術企業及其他類型企業廣泛運用的一種技術手段，主要是指在合法前提下，納稅人通過合理延遲納稅活動，以此取得相對節稅效果的一種稅收籌劃技術。這種技術可以使納稅人有效地延期繳納本期應繳稅收，但是并不能直接減少納稅人需要納稅的絕對總額，是一種對貨幣時間價值進行利用的節減稅收技術。此項技術在實際運用期間，需要注意以下幾點。

首先，在稅法規定的期限內，盡可能地延長納稅時間。這樣可以讓貨幣在該時間段中產生更多的收益，從而達到相對最大化節減稅收的目的。

其次，延遲納稅的項目范圍應該盡可能擴大。也就是在稅法準許的范圍中，找足找齊一系列原因，得到稅務機關的批準，以此促使更多項目順利劃入可以延遲納稅的行列。延遲納稅項目實際數量越多，意味著企業當期實際現金流量越大，節稅效果也就越明顯。

（四）扣除技術

此種技術主要指的是在合理及合法的前提下，使扣除額有效增加而達到直接節稅的目的，或者調整一系列計稅期的相應扣除額，從而實現相對節稅的一種稅收籌劃技術。通常在收入一致的情況下，往往各項扣除額及沖抵額越大，那么計稅基數越小，實際應納稅額隨之變小，這樣節稅的稅款則會變大，從而達到降低納稅成本的目的。

（五）會計政策選擇技術

會計政策的選擇為高新技術企業稅收籌劃提供了一定的靈活性，選擇一些符合企業實際情況的會計政策，是一種適應環境且主動進行籌劃的行為。當存在多種能夠選用的會計政策時，企業應該對那些能夠最大化提升稅后收益的相應會計政策進行選用，或者將多種會計政策進行組合使用，這也是稅收籌劃工作中一個最為基本的方式方法。

四、高新技術企業稅收籌劃要點

（一）做好前期規劃

切實做好前期規劃工作，是任何企業投資者均需要切實抓住的一個關鍵點，同時也是高新技術企業稅收籌劃工作是否能夠取得理想成效的一個核心內容。對此建議做到以下幾點。

1.明確有利產業領域。高新技術企業通常會涉及較多的產業領域，包括電子產業、軟件開發、生物工程及機電一體化等。由于國家對不同領域產業提供的稅收政策存在一定的差異，所以企業投資者應該充分考慮好一系列領域稅收政策方面存在的差異，然后開展合理有效的稅收規劃工作，以此提升稅收籌劃成效。

2.應注意辦理一系列必要的資質認證。通常情況下，高新技術企業想要享受國家提供的稅收優惠政策，必須有相應的企業資質。是否能夠有效獲取稅收優惠政策，主要取決于區域內主管稅務機關的認可和審批情況，這些方面的依據主要是一系列資質證書文件。因此，高新技術企業需要及早申請符合其需求的知識產權，并提前采取措施，確保以獨占使用的方式有效擁有這些自主知識產權，以便獲得相應的高新技術企業證書、軟件企業證書等一系列資質。這一點至關重要，是高新技術企業稅收籌劃工作必須把握好的一個關鍵環節，能夠對企業稅收籌劃工作成效產生決定性的影響。

3.應該與稅務機關保持良好溝通。高新技術企業的相關財務人員及管理人員，應該經常與區域內的稅務部門進行溝通和交流，以便及時了解一系列最新消息，然后適當合理地調整稅收籌劃策略，從而確保稅收籌劃工作具備良好的時效性、超前性，進而取得理想的減免稅效果。

（二）選擇小規模納稅人

高新技術企業無論是銷售、進口貨物，還是提供相應的增值稅應稅勞務，均需要切實依照有關法律法規繳納增值稅。通常情況下，增值稅方面的納稅人根據其經營規模和會計核算水平，可以分為一般納稅人和小規模納稅人兩種類型。一般納稅人有權按規定領購和使用增值稅專用發票，并享有進項稅額抵扣權；而小規模納稅人則不具備上述權利，但其實際稅負通常較低。因此，高新技術企業在進行稅收籌劃時，應仔細考慮選擇成為小規模納稅人，以適應企業的經濟情況和稅務需求，原因如下。

1.結合增值稅有關條例來看，我國小規模納稅人的實際征收率僅為3%，而自2023 年1 月1 日至2027 年12 月31 日，月銷售額10 萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅。對于適用3%征收率的增值稅小規模納稅人，其應稅銷售收入可以減按1%的征收率計征增值稅。此外，適用3%預征率的預繳增值稅項目也可以減按1%的預征率預繳增值稅。增值稅小規模納稅人的標準年銷售額限制在500萬元及以下。這些規定有效地減輕了中小型企業，特別是初創高新技術企業的稅負，為企業實現穩定和快速發展提供了重要的促進作用。這樣的政策有助于提升企業的競爭力，鼓勵創新和創業，推動經濟增長。

2.高新技術企業的產品大多是高附加值的產品，實際增值率最高能夠達到60%，但由于其消耗的原料較少，所以準許進行抵扣的實際進項稅額較少。

3.高新技術企業在短期無法擴大經營規模的狀態下，將自身從小規模納稅人轉變為一般納稅人，通常會進一步增加會計成本，比如增加會計賬簿，需要培訓或者聘用一系列更高級的會計人員等。然而，如果小規模納稅人因稅負減輕而產生的收益無法有效抵消這些支出時，那么最佳選擇便是繼續保持當下小規模納稅人這一身份。

4.高新技術企業自主購入的專利權和其他無形資產，通常被排除在可以抵扣的進項稅額之外，這可能增加企業的稅收負擔，對企業的健康穩定發展產生不利影響，因此選擇成為小規模納稅人相對更為穩妥，可以幫助企業在一定程度上減輕稅務負擔。特別是對于高附加值產品的高新技術企業來說，這種選擇可能更加有利。

綜上，因為高新技術企業生產的一系列產品均有著較高的附加值，但是能夠進行抵扣進項稅的實際成本含量非常低，所以建議規模不是特別大的企業，應該盡量選擇小規模納稅人；而針對一些規模較大的企業來講，可嘗試借助分立的形式，促使分立后各自的實際銷售額能夠得到有效降低，從而擁有轉變為小規模納稅人的資格，以此達到節稅的目的。

（三）稅基費用最大化

《企業所得稅法》第八條規定，企業可以在計算應納稅所得額時，扣除與取得收入有關的各種成本、費用、稅金、損失及其他合理支出。這些支出包括各種經營成本、生產費用、管理費用、利息、折舊、攤銷、研發費用等，以確保企業在計算應納稅所得額時能夠反映出其實際經濟狀況。這一點對于內資企業而言，實際扣除限額得到了明顯提升。對于高新技術企業來講，可嘗試在所得稅法限額范圍之內，在切實不違規的基礎上，遵循“就高不就低”這一基本原則，也就是在規定范圍中充分列支一系列費用，包括工資、捐贈、研發費用及廣告費等，盡可能促使扣除數額達到最大化，這樣能夠讓企業的稅后利潤有效地達到最大化。

《企業所得稅法》第三十條規定，企業開發新技術、新產品和新工藝所發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時進行加計扣除。具體政策分為兩種情況：對于那些研發費用，沒有形成無形資產并且計入當期損益的情況，可以按照100%的比例進行加計扣除；對于那些形成了無形資產的研發費用，可以按照無形資產成本的200%進行攤銷。此外，根據過渡期稅收優惠政策，國家重點公共設施項目和從事節能環保、沼氣綜合利用、海水淡化等行業的企業可以享受“三免三減半”的稅收優惠政策，對于西部地區的一系列鼓勵類企業則主要實行“兩免三減半”這一優惠政策。所以對于一些研發費用集中性較強的投產初期企業來講，可結合實際情況做出適當的選擇，這樣可以確保充分享受一系列稅收優惠。

（四）落實風險防范機制

為了保證稅收籌劃工作能夠充分發揮應有的價值和作用，高新技術企業還應該注重做好稅收籌劃風險防范工作。對于稅收籌劃工作而言，其之所以存在風險問題，與經濟環境、相關政策和企業自身活動的持續變化有著直接關系。特別是一些立足長期的相關稅收籌劃工作，更是潛藏著非常大的風險問題。比如，如果稅收籌劃工作時間較長，國家可能開展稅法調整工作、新增或者減少一系列稅收優惠政策及開征部分新稅種等。除此之外，無論涉及哪種稅種，在實際納稅范圍和應納稅額的確定方面，稅務機關都需要依法自行行使一定程度的判斷權。因此，高新技術企業在實際進行稅收籌劃活動時，應建立健全風險防范機制。比如，風險防控小組，借助現代化網絡信息技術，長期動態地盯緊經濟環境的變化情況，了解和掌握國家政策及相關法律法規的變化情況等，以此確保高新技術企業能夠及時有效地獲取一系列有關信息，從而及時開展稅收籌劃方案的改進及調整工作，盡可能降低風險問題出現的概率。此外，相關工作人員不但要全面、仔細、認真地學習現行的稅收法律法規，還應該切實與區域內的稅務部門之間保持密切的聯系及溝通。尤其在面對一些比較模糊或者是新生事物時，應該及時與稅務部門進行聯系，以此得到稅務部門的指示和認可，從而進一步規避風險，確保高新技術企業的稅收籌劃工作能夠科學高效地開展。

五、結語

綜上所述，稅收籌劃屬于納稅人開展的一種經濟活動、理財手段及降低成本的一種舉措，可以協助高新技術企業最大化其經濟效益，持續增強經濟實力和市場競爭力，對企業實現健康長遠的發展有著十分積極的意義。本文針對高新技術企業稅收籌劃要點展開了探究，以此進一步提升高新技術企業稅收籌劃能力，確保此項活動能夠充分發揮出應有的價值和作用。