執著篤行 求真務實

欒甫貴

驚聞張以寬老師駕鶴西去，內心的悲痛失落不言而喻，先生執著篤行、求真務實的寶貴研究精神給我留下了極為深刻的印象，尤其是先生對增減記賬法的貢獻值得我們進一步學習和總結。

由于工作原因，1994年我調入天津商學院工作，與北京商學院有了更多的接觸交流機會，可以面對面向張老師請教。2000年師從天津財經大學的于玉林教授讀博，得知于老師與張老師之間的親密情義，提及20世紀60年代初參與張老師組織的增減記賬法研究，由此將張老師與增減記賬法緊緊聯系在一起。

1947年梁潤身于《公信會計月刊》發表《以增減分錄法代替借貸分錄法之商榷》，首次提出增減記賬法，但限于當時的社會環境，這一觀點未得到各方的重視；1963年倪關全在《經濟學動態》發表《新記賬方法探討》，重提增減記賬法，1964年商業部開始研究增減記賬法，同年第四季度開始試點；1965年12月1日商業部發布了《財會制度改革第一步方案》（1966年1月1日起施行），明確在全國商業系統全面實施增減記賬法。此后，張老師不僅是增減記賬法的積極推動者，更是增減記賬法理論與實務的重要貢獻者。1984年發表了《論增減記賬法的科學性》，同年還發表了《增減記賬法二十年》，系統總結了增減記賬法實施20年在實際工作中和教學中的效果，在理論和方法上的成果，分析了增減記賬法在推行中的問題與阻力，提出了完善增減記賬法理論、腳踏實地解決問題、允許三種記賬方法（借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法）并存的觀點，通過實踐驗證和篩選，主張擺事實、講道理、以理服人。

1966年增減記賬法傳入日本，1982年日本名古屋商科大學津谷原弘將《增減記賬法》一書在日本翻譯出版，同年來華訪問，到北京商學院與張老師就增減記賬法進行了深入交流。1986年我在東北財經大學讀研期間，日本九州大學的西村明教授給我們做了一次講座，專門提到增減記賬法的理論及其在管理會計中的應用設想。后來增減記賬法也傳到了歐洲，我國會計學者也與意大利、瑞典等國的會計學者進行過增減記賬法的學術交流。

1993年7月1日，我國開始實施“兩則兩制”（即《企業會計準則》《會計財務通則》《企業會計制度》《企業財務制度》），正式取消了增減記賬法，這是我國實行社會主義市場經濟的需要，更是實現會計規則國際趨同的需要。增減記賬法自1964年研究試行到1993年被正式取消，歷時近30年，由一開始的商業系統擴展到工業系統、農業系統、交通運輸系統等領域，為我國會計理論與實務的發展做出了重要且不可磨滅的貢獻，感謝張老師，銘記張老師！