基層加強(qiáng)財會監(jiān)督的路徑思考
——以河北省唐山市為例

●馬源禾

2023 年2 月， 中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳出臺的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》指出，財會監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機(jī)關(guān)、 企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務(wù)、會計活動實(shí)施的監(jiān)督， 是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。 財會監(jiān)督本質(zhì)是財經(jīng)領(lǐng)域的公共治理行為， 財政部門是宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門， 具有行使財政資源分配、 制定單位財務(wù)會計活動規(guī)則、 國有資產(chǎn)監(jiān)控等方面的關(guān)鍵性公共權(quán)力， 上述權(quán)力確定了財會監(jiān)督過程中財政部門為主責(zé)監(jiān)督的地位。財政部門用好這些權(quán)力實(shí)現(xiàn)國家治理目標(biāo)，就必須運(yùn)用財會監(jiān)督手段，對財政資源分配、 財政資金運(yùn)行進(jìn)行直接監(jiān)督，對各經(jīng)濟(jì)組織、主體的財務(wù)、會計行為進(jìn)行監(jiān)管。 為進(jìn)一步健全財會監(jiān)督體系，完善財會監(jiān)督工作機(jī)制，加大財會監(jiān)督力度， 本文結(jié)合近三年來河北省唐山市財會監(jiān)督工作開展情況， 探討實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的困難，并提出對應(yīng)的建議。

一、唐山市財會監(jiān)督工作現(xiàn)狀

（一）財會監(jiān)督隊(duì)伍情況

唐山市本級及19 個縣（市、區(qū)）共有專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)16 個， 兼職機(jī)構(gòu)4個，路北區(qū)、遵化市、海港經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、國際旅游島由國庫科或綜合科承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)；海港經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、蘆臺經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、遷安市、遵化市、樂亭縣5 個縣（市、區(qū)）評價職能由預(yù)算科或績效評價科承擔(dān)。 監(jiān)督評價人員共有94 人，平均每個地區(qū)4.7 人， 平均年齡42歲，其中，古冶區(qū)、漢沽管理區(qū)有且僅有1 名負(fù)責(zé)人員（不含分管領(lǐng)導(dǎo)）。 具有資格證書的人員共有27 個， 占比28.7%，主要為會計師和經(jīng)濟(jì)師，集中在豐南區(qū)、 曹妃甸區(qū)、 海港經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、灤州市、樂亭縣、國際旅游島6 個縣（市、區(qū)），占具有資格證書人員的88.9%。

（二）專項(xiàng)整治行動情況

組織開展財經(jīng)紀(jì)律專項(xiàng)整治行動。 按照關(guān)于開展財經(jīng)紀(jì)律專項(xiàng)整治行動有關(guān)要求，迅速行動，強(qiáng)化部署，在全市范圍內(nèi)組織開展財會監(jiān)督專項(xiàng)行動。 就減稅降費(fèi)政策落實(shí)、基層“三保”、 財政暫付款管理等九大領(lǐng)域，開展全面自查自糾、重點(diǎn)復(fù)查以及“回頭看”，共發(fā)現(xiàn)6 方面63 個問題，其中，已整改50 個問題。組織全市各級開展財政評審自查工作。 發(fā)現(xiàn)部門崗位未設(shè)置A/B 崗、制度建設(shè)需進(jìn)一步完善、稽核未保留相應(yīng)記錄、 檔案管理需完善、 信息化建設(shè)較為滯后以及缺少對評審中介機(jī)構(gòu)的考核機(jī)制6 類問題并督促整改。 組織開展財政銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金專項(xiàng)檢查。 在全市開展自查自糾的基礎(chǔ)上，組織專門力量，抽選2 個縣區(qū)開展重點(diǎn)檢查。 及時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目收益因個別脫貧戶死亡產(chǎn)生的結(jié)余未及時支付其他脫貧戶、防貧保險費(fèi)結(jié)余未按協(xié)議返還或順延、少數(shù)民族發(fā)展任務(wù)項(xiàng)目歷時較長、幫扶企業(yè)經(jīng)營狀況不足以支付入股收益等問題并督促整改。組織開展增值稅留抵退稅政策落實(shí)及專項(xiàng)資金管理情況專項(xiàng)檢查。 在全市各級開展自查自糾的基礎(chǔ)上，抽選11 個縣（市、區(qū)）開展實(shí)地復(fù)查。 發(fā)現(xiàn)部分縣區(qū)專項(xiàng)資金庫款支出進(jìn)度慢、個別縣區(qū)庫款保障水平較低2 類問題并督促整改。 積極配合財政部河北監(jiān)管局來唐開展財經(jīng)紀(jì)律專項(xiàng)整治檢查。 成立工作專班，統(tǒng)籌部署、明確分工、壓實(shí)責(zé)任，組織各分領(lǐng)域工作小組和接受重點(diǎn)檢查的豐潤區(qū)、遷安市，就征求意見稿中的問題及時反饋意見，并同步進(jìn)行整改。

表1 唐山市監(jiān)督評價機(jī)構(gòu)人員統(tǒng)計表

（三）會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查情況

為進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作，唐山市財政局每年度組織開展會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作。 重點(diǎn)關(guān)注會計準(zhǔn)則執(zhí)行、“三公”經(jīng)費(fèi)、國有資產(chǎn)管理等情況，以及偽造會計憑證、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制虛假財務(wù)會計報告等嚴(yán)重違法行為。 為統(tǒng)籌推進(jìn)檢查工作，確保取得良好成效， 唐山市財政局成立了專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，將各縣（市、區(qū)）、市直預(yù)算部門、國有（控股）企業(yè)2019年以來執(zhí)行《會計法》和會計制度、會計準(zhǔn)則，特別是建立執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況作為檢查重點(diǎn)，全面開展隱患大排查，問題大起底。 2020 年7—8 月，組織開展了全面自查，對財務(wù)處理不規(guī)范、內(nèi)控機(jī)制不健全等檢查發(fā)現(xiàn)的一般性問題，要求全部按期完成整改。 9—11 月， 抽調(diào)專門人員組成3 個檢查組， 抽選54 家單位，包括47 家行政事業(yè)單位和7 家國有企業(yè)，采取調(diào)賬與實(shí)地檢查相結(jié)合方法，進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。 發(fā)現(xiàn)存在應(yīng)繳未繳財政收入、資產(chǎn)管理不規(guī)范、無依據(jù)發(fā)放工資補(bǔ)貼和相關(guān)費(fèi)用、擅自改變資金用途、往來款項(xiàng)未及時清理、單位預(yù)算申報不實(shí)、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率低、內(nèi)部控制制度不完善、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范9 大類問題。 針對上述問題，建立問題臺賬，實(shí)行銷號管理，督促相關(guān)單位基本完成了整改。 制定《會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查方案》， 抽選市應(yīng)急管理局及其下屬的5 個二級預(yù)算單位、1 家公司開展檢查，發(fā)現(xiàn)部門績效管理細(xì)則缺失、公務(wù)用車使用管理制度執(zhí)行不到位、利息收入上繳不及時等16 項(xiàng)問題，下達(dá)通知責(zé)令整改。 進(jìn)一步整頓了會計秩序，規(guī)范了財務(wù)管理，完善了內(nèi)控制度，提高了財務(wù)人員法治意識，推動形成依法理財、規(guī)范核算、嚴(yán)格監(jiān)督的財務(wù)管理環(huán)境。

（四）預(yù)決算公開專項(xiàng)檢查情況

2021 年至2023 年， 唐山市財政局每年度按照財政部、省財政廳統(tǒng)一部署，在組織各預(yù)算部門（單位）全面開展自查自糾的基礎(chǔ)上， 對預(yù)決算公開的及時性、完整性、細(xì)化程度、公開方式，以及財政收支的真實(shí)性等進(jìn)行重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)問題全部立行立改，進(jìn)一步提升了信息公開質(zhì)量， 增強(qiáng)了政府預(yù)決算透明度。2021 年專門組織開展了市級預(yù)算單位存量資金清理并于2022 年進(jìn)行了“回頭看”。 從市級預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶入手，重點(diǎn)挖尋已分配到各單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，通過獲取單位賬簿記載的佐證材料，問詢資金的管理執(zhí)行情況，督促各單位及時自查認(rèn)繳。 借助預(yù)算管理一體化平臺，首次使用國庫系統(tǒng)查閱單位會計賬簿，按重要性、效率性原則，綜合分析自查報送數(shù)據(jù)、會計賬簿記載和發(fā)生額變動等，篩選15 個單位22項(xiàng)，開展重點(diǎn)清繳。清理實(shí)繳資金共計1.83 億元，進(jìn)一步盤活了存量資金，提高了財政資金使用效益，增強(qiáng)了市級預(yù)算單位“過緊日子”意識，維護(hù)了財經(jīng)秩序。同時，為強(qiáng)化部門自我約束、增強(qiáng)支出責(zé)任、改進(jìn)預(yù)算管理，進(jìn)一步提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)“花錢必問效，無效必問責(zé)”， 唐山市財政局于2023 年初開通使用績效自評系統(tǒng)，除涉密部門外，預(yù)算項(xiàng)目績效自評和部門整體績效自評實(shí)現(xiàn)全覆蓋， 共計對67 個預(yù)算部門6296 個項(xiàng)目、35625 個績效指標(biāo)進(jìn)行了自評，涉及資金167 億元，自評數(shù)量大大增加，對于提高下一年度財政資金預(yù)算安排的精準(zhǔn)性和科學(xué)性起到很好的推進(jìn)作用。

（五）財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況

組織開展了現(xiàn)行內(nèi)控制度修訂完善工作， 初步形成“1+10+N”的內(nèi)控管理體系。 組織局內(nèi)各處室對局內(nèi)基本內(nèi)部控制制度、3 項(xiàng)現(xiàn)行專項(xiàng)風(fēng)險內(nèi)部控制辦法和16 個業(yè)務(wù)操作規(guī)范進(jìn)行了修訂完善， 涉及962 個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，識別更新191 個業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，精準(zhǔn)制定了393 條風(fēng)險防控措施。 同時，為進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)督檢查流程，切實(shí)防范財會監(jiān)督風(fēng)險， 在1 項(xiàng)基本內(nèi)部控制制度和10項(xiàng)風(fēng)險內(nèi)部控制辦法的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充制定了《唐山市財政局財會監(jiān)督風(fēng)險內(nèi)部控制辦法（試行）》《唐山市財政局內(nèi)部審計管理辦法（試行）》，初步形成了“1+10+N”的內(nèi)控管理體系。 制定《唐山市財政局內(nèi)部審計管理辦法（試行）》。 隨機(jī)抽選6 個處室（單位），開展了內(nèi)部審計檢查，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要求全部立行立改，有效防范了內(nèi)部管理風(fēng)險。 持續(xù)推進(jìn)“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管。 制定印發(fā)《2023 年度“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管工作實(shí)施方案》及2023 年度隨機(jī)抽查工作計劃，并督促相關(guān)處室按時保質(zhì)開展“雙隨機(jī)、一公開”檢查，及時報送月報表。 組織召開了雙隨機(jī)工作推進(jìn)暨業(yè)務(wù)培訓(xùn)會議，全面學(xué)習(xí)掌握新上線的河北省雙隨機(jī)執(zhí)法監(jiān)管平臺， 不斷提升相關(guān)執(zhí)法人員業(yè)務(wù)能力。 同時，與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)動，深入開展惠民惠農(nóng)財政補(bǔ)貼資金一卡通重點(diǎn)檢查。組成3 個檢查組，開展了為期18 天的專項(xiàng)檢查，全面梳理各縣（市、區(qū)）相關(guān)政策落實(shí)情況。 采取查閱資料、實(shí)地調(diào)研、 入戶走訪等方式， 共走訪了28 個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、74 個村（社區(qū)）、674 戶，涉及15 個縣（市、區(qū)），對發(fā)現(xiàn)的問題組織了立行立改，較好保障了相關(guān)惠民惠農(nóng)補(bǔ)貼政策落地見效。

二、當(dāng)前財會監(jiān)督存在的主要問題

（一）財會監(jiān)督意識不到位

財會監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)貫穿于財政資金管理的各個環(huán)節(jié)，從財政投資評審、預(yù)算編制、政府采購到國庫集中支付、資產(chǎn)管理、預(yù)決算公開、預(yù)算績效評價等各個環(huán)節(jié)既要保證財政資金的正常運(yùn)行又要對財政資金進(jìn)行監(jiān)督。 但是目前財會監(jiān)督還存在著監(jiān)督意識不強(qiáng)的“缺位”現(xiàn)象。 個別部門和單位依法行政、依法理財?shù)囊庾R薄弱，對規(guī)范管理、強(qiáng)化監(jiān)管的重要性認(rèn)識不到位。 注重資金使用，輕視資金使用監(jiān)管，認(rèn)為財會監(jiān)督是某個部門的工作，對工作的職能、目標(biāo)、方向和方法把握不夠準(zhǔn)確，降低了財政工作的執(zhí)行力，資源沒有得到充分利用。

（二）財會監(jiān)督的過程不完整

目前財會監(jiān)督多為事后監(jiān)督，事前、事中監(jiān)督不足，經(jīng)常是形成支出后一兩年再進(jìn)行監(jiān)督檢查， 此時問題已經(jīng)形成，無法阻止和改變，效益低下甚至是決策失誤的項(xiàng)目的損失和浪費(fèi)已經(jīng)無法彌補(bǔ)。 例如對老舊小區(qū)改造項(xiàng)目，因沒有進(jìn)行科學(xué)的可行性研究和事前監(jiān)督，將改造模式機(jī)械化一刀切， 無論是否需要改造都要按照標(biāo)準(zhǔn)模式改造，致使某些項(xiàng)目改造后質(zhì)量、效果還不如改造前， 同時有的項(xiàng)目需要改造因未列入計劃而不予改造，沒有達(dá)到改造的目的，群眾滿意度低，不僅浪費(fèi)了人財物，而且降低了政府公信力。

（三）人才隊(duì)伍力量薄弱

各級財政對財會監(jiān)督工作重視程度不高， 以至于在基層財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的定性、名稱等方面不盡統(tǒng)一，一定程度影響和制約了財會監(jiān)督人員的穩(wěn)定。 很多基層監(jiān)督機(jī)構(gòu)掛靠在其他處室或合署辦公， 沒有專門行使監(jiān)督職能。 各級財會監(jiān)督部門普遍存在人員少、年齡結(jié)構(gòu)偏大、精通業(yè)務(wù)人才稀缺等問題，與現(xiàn)今涉及面廣、工作量大的實(shí)際業(yè)務(wù)需求極不相符。 同時，因財會監(jiān)督工作時間緊、任務(wù)重、要求高，財會監(jiān)督機(jī)構(gòu)常年滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，造成現(xiàn)有人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會少，業(yè)務(wù)知識得不到補(bǔ)充，專業(yè)能力不足。

（四）監(jiān)督手段需要改進(jìn)

當(dāng)前財會監(jiān)督工作仍然以事后監(jiān)督檢查為主，方式上以手工查賬為主，缺乏統(tǒng)一有效的監(jiān)管信息平臺。受數(shù)據(jù)分析技術(shù)因素制約， 檢查人員對資金信息和情況掌握不充分、不及時，存在嚴(yán)重的信息不對稱現(xiàn)象，難以快速篩選和精準(zhǔn)鎖定疑點(diǎn)。 同時， 財會監(jiān)督與審計、司法、人大等部門的監(jiān)督缺乏協(xié)調(diào)配合與資源信息共享，一定程度上降低了監(jiān)督的綜合效能。

三、加強(qiáng)新形勢下財會監(jiān)督工作的路徑建議

（一）完善相關(guān)法律和配套制度

盡快出臺關(guān)于加強(qiáng)財會監(jiān)督的法律法規(guī)， 制定相關(guān)細(xì)則，細(xì)化監(jiān)督職責(zé)劃分及工作規(guī)范，為監(jiān)督檢查提供充足依據(jù)和堅強(qiáng)后盾。 加快推進(jìn)會計法、注冊會計師法、資產(chǎn)評估法、財政違法行為處罰處分條例等法律法規(guī)修訂完善工作；健全完善財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告等制度，推動財會監(jiān)督體系更加完備、更加規(guī)范、更加高效，使各項(xiàng)工作有法可依，有章可循。 嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)專項(xiàng)資金使用的有關(guān)規(guī)定，明確專項(xiàng)資金的范圍、申報、分配與撥付程序，加大專項(xiàng)資金監(jiān)管力度，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金動態(tài)監(jiān)管。 嚴(yán)肅查處截流、坐支、挪用財政專項(xiàng)資金等違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，完善事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查機(jī)制，確保專項(xiàng)資金安全規(guī)范高效運(yùn)行。

（二）構(gòu)建系統(tǒng)全面的監(jiān)督體系

健全的財政法規(guī)體系是做好監(jiān)督工作的基礎(chǔ)和前提，要以加強(qiáng)財政管理為重點(diǎn)，以規(guī)范財政秩序、保證財政收支預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)為目的， 建立健全預(yù)算編制與執(zhí)行情況、監(jiān)督審查、跟蹤問效、分析反饋等多項(xiàng)監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)財政性資金全過程監(jiān)督管理。 一是規(guī)范監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)、監(jiān)督程序和監(jiān)督辦法。 二是制定財政預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行和績效考核等方面的具體監(jiān)督規(guī)定。 三是建立國有資產(chǎn)、資本、資源的使用、收益收取及監(jiān)督管理規(guī)定。 四是制定落實(shí)財會監(jiān)督和內(nèi)控規(guī)定的具體操作規(guī)程。 五是制定監(jiān)督檢查協(xié)作工作機(jī)制，研究制定財政部門及相關(guān)監(jiān)督管理部門監(jiān)督檢查結(jié)果的運(yùn)用辦法。 六是出臺違反相關(guān)規(guī)定的單位和個人懲處措施，加大處罰和懲治力度。 此外，對于重點(diǎn)領(lǐng)域，可綜合采用下查一級或下查兩級、異地檢查等方式，排除財會監(jiān)督檢查的干擾因素，保障檢查執(zhí)法效果。

（三）提升監(jiān)督信息化水平

加快財會監(jiān)督信息化建設(shè)， 搭建財會監(jiān)督工作信息平臺，深化“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”，整合不同層級的財會監(jiān)督信息資源， 推進(jìn)各監(jiān)督部門的監(jiān)督成果和數(shù)據(jù)信息共享。 借鑒審計部門經(jīng)驗(yàn)，大力推行電子化監(jiān)督，提高財會監(jiān)督大數(shù)據(jù)運(yùn)用水平，推動監(jiān)督模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤熬€上為主、線下為輔”，降低行政成本，提高監(jiān)督效率。 要把預(yù)算信息公開作為財政信息公開的一項(xiàng)重要內(nèi)容，把資金、資產(chǎn)、資源配置和使用置于公眾監(jiān)督之下，發(fā)揮人民群眾和輿論媒體的監(jiān)督作用，提高監(jiān)督的透明度。 一是要主動公開財政預(yù)決算信息，細(xì)化公開內(nèi)容和項(xiàng)目，由粗到細(xì)、由簡到繁，由單項(xiàng)公開到全面公開，讓群眾看得明白。 二是及時公開行政審批過程和結(jié)果，對財政部門辦事程序、政府采購運(yùn)作程序、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理、罰沒款及暫扣款管理程序等事項(xiàng)向社會公開。 三是及時全面公開財經(jīng)政策法規(guī)及規(guī)范性文件。 將財經(jīng)法律法規(guī)、 各項(xiàng)涉農(nóng)惠民補(bǔ)貼政策等文件通過網(wǎng)絡(luò)媒體及時向社會公開，為廣大人民群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，自覺接受社會監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)

針對部分基層財會監(jiān)督干部隊(duì)伍人員少、業(yè)務(wù)能力不足、年齡結(jié)構(gòu)老化等問題，建議相關(guān)部門制發(fā)文件，從充實(shí)人員力量、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、培養(yǎng)業(yè)務(wù)能手、完善培訓(xùn)機(jī)制等方面提出總體要求， 促進(jìn)基層財政部門健全機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)力量。 同時，綜合運(yùn)用聯(lián)系督導(dǎo)、交叉檢查、上掛鍛煉、集中培訓(xùn)和現(xiàn)場教學(xué)等多種形式，促進(jìn)財會監(jiān)督干部隊(duì)伍整體能力水平提升。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用

抓實(shí)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題后續(xù)整改工作，深入分析財會監(jiān)督典型案例，查找問題根源，完善制度措施，減少問題發(fā)生， 強(qiáng)化源頭治理。 實(shí)行監(jiān)督結(jié)果公告公示制度，對違反財經(jīng)紀(jì)律的單位和人員，加大公開曝光力度，發(fā)揮警示教育作用。 加大對違法違規(guī)行為的處理處罰力度，大幅提高違法違規(guī)成本，推動實(shí)施聯(lián)合懲戒，依法依規(guī)開展追責(zé)問責(zé)。 ■