大數(shù)據(jù)背景下物流企業(yè)審計風(fēng)險研究

文/李哲婷

1.物流企業(yè)審計風(fēng)險分析

1.1制度風(fēng)險?，F(xiàn)階段，與大數(shù)據(jù)審計有關(guān)的法律立法并不健全，近幾年來，國家審計署已多次頒布與大數(shù)據(jù)審計有關(guān)的法律指導(dǎo)性文件，使計算機數(shù)據(jù)處理審查活動得以規(guī)范，從而使審計的質(zhì)量得以保證，審查效果也得到了提升。盡管有這些相應(yīng)的指導(dǎo)性文件，但物流企業(yè)處理數(shù)據(jù)之龐大，使得審計工作難度大大增加，審計風(fēng)險也因此增強。因此對于利用大數(shù)據(jù)審計的方式對物流企業(yè)進行數(shù)據(jù)的采集、分析、保存的整個流程，在目前階段并沒有相關(guān)的法律法規(guī)保障。

1.2數(shù)據(jù)量大幅度增加的風(fēng)險。信息化系統(tǒng)在信息化進程的不斷推動中，逐漸應(yīng)用于各行各業(yè)，并在不斷的發(fā)展擴充，該系統(tǒng)為人們的生活工作提供了很大的便利，面對如此多的數(shù)據(jù)，信息化系統(tǒng)并不會有很大的影響，可以有效的處理這些大量的數(shù)據(jù)，但對物流企業(yè)的工作系統(tǒng)而言，仍是很大的挑戰(zhàn)。這就使得傳統(tǒng)物流企業(yè)商業(yè)模式和發(fā)展方式發(fā)生了變革，拓寬了物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新空間。人工智能、區(qū)塊鏈、云計算、大數(shù)據(jù)等一系列信息技術(shù)與產(chǎn)業(yè)深度融合，依托新型基礎(chǔ)設(shè)施，數(shù)字物流全面發(fā)展。就整個審計活動來說，數(shù)據(jù)也是整個審計流程中最關(guān)鍵的部分，因為審計活動中離不開對數(shù)據(jù)的匯總分類及對這些數(shù)據(jù)的收集與整理，在搜集數(shù)據(jù)以后再運用數(shù)據(jù)篩選系統(tǒng)，把有用的信息提取出進行使用，這就會產(chǎn)生一定的審計風(fēng)險。在數(shù)據(jù)收集與處理的整個流程中，由于數(shù)據(jù)的品質(zhì)可能沒有保障，或因為物流企業(yè)的疏忽，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的記錄情況會存在問題，并且由于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)也有可能出現(xiàn)問題，所以數(shù)據(jù)的品質(zhì)勢必也會遭到負(fù)面影響，而相關(guān)的分析結(jié)論也會遭到負(fù)面影響。

2.物流企業(yè)審計風(fēng)險解決措施

2.1加強制度保障。在我國，雖然已經(jīng)制定了適合我國國情的審計立法和獨立審計標(biāo)準(zhǔn)，但會計規(guī)范制度并不健全。所以在實踐中，要進一步完善審計執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)制度，注重風(fēng)險管理模式改革和對具體審計流程立法。加強監(jiān)管體制，建立和完善調(diào)查的相關(guān)法規(guī)和制度。

2.2降低數(shù)據(jù)安全存儲風(fēng)險。第一，是加強物流企業(yè)數(shù)據(jù)存儲平臺的管理，確保數(shù)據(jù)的安全。主要是通過建立規(guī)范的大數(shù)據(jù)分析架構(gòu)，提高大數(shù)據(jù)分析平臺的穩(wěn)定性。第二，通過建立一個覆蓋范圍更廣闊的物流企業(yè)統(tǒng)計分析平臺，提高大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的穩(wěn)定性。通過把物流企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺和數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進行物理分離或邏輯分離，將整個統(tǒng)計分析功能都集成在網(wǎng)絡(luò)平臺上完成，來保證數(shù)據(jù)使用過程的安全，并避免公司在互聯(lián)網(wǎng)上泄露數(shù)據(jù)信息。第三，管理不同級別的物流企業(yè)數(shù)據(jù)，以確保有效的數(shù)據(jù)管理。將不同重要性的數(shù)據(jù)進行分類并按照一定的等級劃分建立數(shù)據(jù)授權(quán)模型，以此進一步保證數(shù)據(jù)的安全。對于敏感性數(shù)據(jù)，為防數(shù)據(jù)泄露，必須有切實可靠的有效管理手段。在安全管理方面，要建立相應(yīng)的制度，落實主管人員和部門的責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行要求；杜絕環(huán)境破壞風(fēng)險，保持正常的運行環(huán)境；根據(jù)數(shù)據(jù)保護的級別，定義適當(dāng)?shù)臋?quán)限并引入分級保護模式，同時必須很好地實現(xiàn)對業(yè)務(wù)連續(xù)性的管理。

2.3改良審計抽樣方式。在進一步的審計程序中，無論是控制測試還是實質(zhì)性程序，對樣本的抽取都是必不可少的。審計樣本的代表性和普遍性直接影響審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。在物流企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中，并非所有的財務(wù)數(shù)據(jù)都可以數(shù)字化或準(zhǔn)確、完整，例如來自其他單位的外部憑證。大數(shù)據(jù)分析旨在研究整個數(shù)據(jù)而并非樣本,但在具體事件中，審計抽樣依然是至關(guān)重要的。利用大數(shù)據(jù)分析的好處是它能夠通過更合理的測試方法來得到具有代表性的樣本，從而減少與抽樣結(jié)果有關(guān)的問題。同時為了一定的會計效果，在考慮整個會計對象時，能夠?qū)γ恳粋€信息分別加以分析，評價其所產(chǎn)生的可靠性信息并將其及時傳回，而且還能夠?qū)?shù)據(jù)庫中保存的海量信息加以對比，對于重要或特異部分進行提取。例如，在應(yīng)收賬款對應(yīng)的情況下，將物流企業(yè)的財務(wù)信息輸入數(shù)據(jù)庫后，數(shù)據(jù)庫可以包括每項索賠的應(yīng)收賬款收入，以確定是否存在任何差異，這通常是一個詳細(xì)的事后抽樣檢驗。綜合考慮各方面因素，使用大數(shù)據(jù)可以有效降低抽樣檢驗中喪失置信度的風(fēng)險。然而，無論抽樣水平和抽樣比例如何，都存在風(fēng)險。但是大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以使工作人員能夠從物流企業(yè)獲取更詳細(xì)的數(shù)據(jù)。

3.結(jié)束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)給物流企業(yè)在審計領(lǐng)域帶來了新的血液，它的廣泛應(yīng)用將促進物流企業(yè)審計科技的高速發(fā)展，也大大提高了審計工作的質(zhì)量。不過任何事物都有其雙面特性，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)也如此，可以推動發(fā)展也可能阻礙進步，關(guān)鍵還是看怎么運用,盡管大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可能對物流公司的審計風(fēng)險在一定意義上會形成新的危險因子，但我們還是能夠運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，更科學(xué)高效的避免風(fēng)險。

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