國有企業EPC項目采用費率招標合同價款調整和結算風險

【摘" 要】EPC工程總承包模式是一種覆蓋建筑產品全生命周期的承包模式，它將建設工程的整個過程統籌規劃并提供全方位的服務，這一模式近年來在我國國有企業中得到了廣泛應用。在EPC模式中，必須重點關注費率招標模式下合同價款的調整和結算風險。為進一步降低資金使用風險，確保合同有效實施，充分發揮EPC的優勢，論文對國有企業在EPC模式中采用費率下浮招標時，所面臨的合同價款調整和結算風險問題進行分析和闡述，以供參考。

【關鍵詞】EPC工程總承包;費率下浮;合同價款;結算風險

【中圖分類號】F276.1;TU723.3" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0110-03

1 引言

在國有企業政府投資類建設項目中，EPC工程總承包模式建設項目存在周期短、前期研究時間不足、無法完成詳細的施工圖預算等問題。費率招標方式在招標階段具有簡便性和一定的成本控制優勢，被國有企業廣泛采用。然而，這種合同方式在合同價款調整階段和結算環節卻存在諸多風險，可能導致建設項目成本失控、工期延誤，甚至引發法律糾紛，影響國有企業的投資效益和建設項目的目標實現。

2 國有企業EPC項目采用費率招標的相關情況

2.1 EPC工程總承包模式概述

EPC工程總承包模式是指建設單位作為業主，將建設工程發包給具有相應資質和能力的總承包單位。該模式具有縮短工程工期、減少業主協調費用、提高工程效率等優勢。同時，EPC模式將工程造價中的主要風險轉嫁到承包人身上，有利于業主對工程造價的控制[1]。

2.2 費率招標的內涵

費率招標是指招標人在EPC項目招標中，要求投標人以費率下浮的報價方式代替工程總造價進行競標的方式，投標人按照一定的下浮比例對各項費用費率進行報價，評標評委依據投標人的下浮費率，并結合工期、質量、承諾、施工組織設計及業績等其他指標進行綜合評審確定中標人。最終合同價款根據實際完成的工程量和相應的綜合單價乘以中標費率進行計算。其特點在于招標階段不確定具體的合同總價，而是通過費率下浮的方式確定計價規則，具有一定的靈活性，但也為后續價款調整和結算帶來了不確定性。

2.3 費率招標的適用范圍和優勢

①簡化招標流程：相較于傳統的總價招標或單價招標，費率招標減少了工程量計算的復雜性，從而簡化了整個招標流程，加快了項目進度，使項目能夠更快地進入實施階段。

②提高招標效率：費率招標主要關注費率而非具體的工程量，因此可以更快地確定中標單位，提高招標效率，降低招標成本，并促進項目的快速啟動。

③增強投標競爭：費率招標允許投標人在一定范圍內自主報價，激發投標人的競爭意識，推動其提供更具競爭力的報價，有助于降低項目成本，提高經濟效益。

④適應市場變化：費率招標能夠較好地適應市場價格的波動。在項目實施過程中，如果材料、人工等成本發生變化，可根據合同約定的調整機制進行相應的調整，確保項目的順利實施。

⑤鼓勵技術創新：費率招標鼓勵投標人通過技術創新和優化施工方案來降低成本，提高競爭力，有助于推動建筑行業的技術進步和創新發展。

⑥降低業主風險：對于業主而言，費率招標可以降低因工程量計算不準確或價格波動等帶來的風險。因為其主要關注費率，即便在實際施工過程中工程量有所變化，也不會對業主造成過大的經濟壓力。

3 國有企業EPC項目采用費率招標的合同價款調整和結算風險

在EPC項目全過程造價咨詢中，風險管理是一個不容忽視的難題。EPC項目的風險主要有技術風險、市場風險和自然災害風險等。上述各種風險因子常常彼此關聯，使得企業對風險的辨識與處理變得困難。例如，技術創新可能引發原有的設計變更、市場變動、物料及設備購置費用上升，以及氣候變遷等不可抗力因素，都有可能對工程進度及安全造成影響[2]。在費率招標模式下，由于招標時無工程量清單，投標人不進行綜合單價的報價，導致建設雙方合同價款、結算技術風險和市場風險大大增加，具體風險因素如下。

3.1 設計變更引發的合同價款調整和結算風險

國有企業項目實施過程中，因技術更新、功能需求調整等，設計變更較為常見。在費率下浮合同中，工程最終造價要根據實際發生的工程量和單價等來計算。對于新增工程內容或變更后的設計部分，計價方式的確定往往成為爭議焦點。例如，某國有企業的廠房擴建EPC項目，原設計為普通地面，后因生產工藝要求變更為防靜電地面，合同中未明確此類變更的計價依據是參照原合同費率還是重新組價，甲乙雙方在結算時就費率的適用產生分歧，導致價款調整難以確定，影響項目結算進度，還可能導致成本超支。

此外，在費率下浮合同中，工程變更范圍可能界定不清。一些微小的設計調整或施工工藝優化，實際操作中難以判斷是否屬于合同約定的變更范圍，這可能使雙方對是否應進行價款調整及調整幅度存在不同理解，增加結算風險。

3.2 物價波動引發的合同價款調整和結算風險

建筑市場中，大宗主要材料價格受市場供求關系、國際原材料價格波動等因素影響較大。在費率招標模式下，合同雖可約定材料價格波動的調整機制，但在實際執行過程中，對于價格波動幅度的計算、調整范圍的界定以及調整時間節點等方面，容易出現爭議。例如，當市場材料價格出現大幅上漲時，超出了合同約定的正常波動范圍，雙方可能就價格調整的幅度和計算方式無法達成一致，從而影響項目的順利實施。

除材料價格外，人工費用和設備租賃費用的變化也會對合同價款產生影響。隨著勞動力市場的供需變化和勞動法規的調整，人工成本可能持續上升;同時，設備租賃市場的價格波動也會給承包商帶來成本風險。如果沒有合理的費用調整條款，承包商可能會通過降低工程質量或拖延工期等方式來降低成本，這對國有企業項目的質量和進度目標構成威脅，也增加了建設風險。

3.3 政策法規變化引發的合同價款調整和結算風險。

國家稅收政策的變化可能直接影響EPC項目的成本和合同價款。例如，增值稅稅率的調整，若合同中未明確稅收政策變動時的價款調整機制，將導致承包商的稅負增減，進而在結算時引發雙方關于合同價款是否應調整的爭議。

近年來，環保法規愈發嚴格，建筑行業的環保標準也在不斷提升。國有企業在實施EPC項目時，可能需要增加環保措施投入，如揚塵治理設備和污水處理設施等。若合同未涵蓋此類政策法規變動因素，承包商可能會因成本上升而提出調整合同價款的要求，而業主方則可能認為這些屬于承包商的社會責任，不認同價款調整，由此產生結算糾紛。

3.4 工程計量規則引發的合同價款調整和結算風險

費率招標在招標階段沒有詳細工程量清單，項目實施時工程量計量成為關鍵問題。不同計量方法和標準會使結果有差異，像大型土方工程的開挖放坡系數、工作面寬度計算，計量規則不同會影響計算結果。隱蔽工程計量也因測量方法和規范標準不同易有分歧，且結算時核實難，若未保存好驗收記錄和影像資料，易引發計量和價款結算爭議，甚至出現承包商虛報工程量，增加結算風險。

3.5 結算依據引發的合同價款調整和結算風險

在費率招標的EPC項目中，結算時需要依據合同約定的費率、實際完成的工程量以及相關的計價規范等進行。然而，在實際操作中，可能存在合同條款表述模糊、計價規范引用不明確等問題。例如，合同中對于某些特殊施工工藝的計價方式沒有清晰說明，或者在結算時對于應該采用何種計價規范沒有明確指定，這就使得雙方在結算時可能從自身利益出發，選擇對自己有利的計價方式和規范，從而導致結算依據不明確，增加結算難度和風險。

3.6 合同條款解釋引發的合同價款調整和結算風險

費率下浮合同條款在結算階段可能存在解釋不明確的情況，導致雙方對合同的執行產生爭議。例如，對于合同中規定的“措施項目費按實際發生結算，但不得超過投標報價的一定比例”，在實際結算時，對于哪些措施項目屬于可調整范圍、如何界定實際發生的費用以及比例的計算方法等，雙方可能存在不同看法，增加了雙方的時間成本和管理成本，影響了結算的準確性和效率。

3.7 結算審計引發的合同價款調整和結算風險

國有企業項目需接受內部審計部門與國家審計機關的雙重審計監督。審計時，內部審計和外部審計對合同價款結算的標準和關注點存在差異，這可能導致審計結果不一致，使承包商在結算時面臨困擾。例如，內部審計側重企業內部成本控制與流程合規，外部審計則從國家法規政策角度審查費用合理性，雙方意見分歧會影響結算。

此外，審計機關若發現工程量計算錯誤、費用列支不合理等問題，可能要求調整合同價款，這超出甲乙雙方預期，導致承包商的利益受損或業主方需要額外支付費用，從而引發雙方在執行審計決定方面的矛盾，延緩結算進程，甚至可能引發法律糾紛。

4 國有企業EPC項目采用費率招標的合同價款調整和結算風險應對措施

國有企業EPC項目采用費率下浮招標方式，適用于項目前期工作深度不夠或時間緊迫等情況，為了有效控制造價，需建立由設計師、造價工程師和安裝工程師組成的多專業協作團隊，共同進行設計方案的經濟性分析和優化。團隊應多次迭代設計方案，每次迭代都深入分析造價，識別并優化可節約成本的環節[3]，明確費率招標的目標和要求，以下是具體的合同價款調整和結算風險應對措施。

4.1 明確調整范圍和條件

在費率合同中，應詳細界定引發合同價款調整和結算風險的各類因素，其中涵蓋政策法規變化，例如，稅收政策、環保法規等的調整;建設規模的變更、建筑面積的增減、功能布局的改變等;主要材料價格波動，可設定具體的波動幅度，如超過±5%時啟動調整機制。對于各類工程變更的計價方法，也需在合同中詳細規定。特別是針對新增工程內容，要明確其計價方式，究竟是參照原合同費率下浮后的價格水平進行組價，還是依據市場合理價格重新計價，并清晰確定計價的依據和標準，可有效避免因變更計價不明確而滋生的價款調整爭議。

4.2 建立規范的工程變更審批流程

采用費率招標的工程總承包項目，在建設過程中必須嚴格把控工程變更。發包人應盡量避免主動提出工程變更，若因非總承包人原因導致工程變更，需及時進行簽證。在簽證過程中，要厘清變更責任以及是否需要調整價款，同時及時確認措施費是否按照方案施工。如存在不得不進行的設計變更，總承包單位需組織設計、施工等人員進行充分分析，審批設計變更簽證，對于變更以后的簽證內容、工程量變化等都應該做好審核。具體的施工作業期間，造價管理人員需經常進入施工現場展開調查，了解項目進度、現場作業的技術、成本等情況，將現場作業進度與計劃進度等進行對比，及時糾偏，避免進度延誤影響工程造價[4]。

4.3 建立物價波動調整機制

依據項目的特點和工期長短，合理約定主要材料、人工費用及設備租賃費用的價格波動調整方式。可采用價格指數法、造價信息法等，同時明確價格調整的觸發條件，例如，材料價格連續上漲或下跌達到一定幅度;調整幅度的計算方法，是按照固定比例還是根據特定公式計算;雙方在價格調整過程中的權利義務。這樣，當面對物價波動時，雙方能夠依據既定規則進行合同價款調整，有效降低物價波動風險對結算的影響。

4.4 完善工程資料管理制度

首先，承包商應構建完善的工程資料管理制度，安排專人負責資料的收集、整理和歸檔工作，確保工程資料完整、準確且及時。在施工過程中，業主方和監理單位應定期對工程資料進行檢查和審核，發現問題及時督促承包商整改，使工程資料能夠真實反映項目實施過程，竣工階段應整理好所有工程結算資料，確保資料清晰、明確、完整，有對應負責人簽字，具有法律效力。其次，詳細核對工程造價指標、實際工程量、實際采購量以及整體項目成本，確保竣工階段不出差錯[5]。對于隱蔽工程，需在隱蔽前進行聯合驗收，留存詳細的影像資料和驗收記錄，以此確保隱蔽工程計量的準確性和真實性，避免結算時因計量問題引發爭議，為結算提供可靠依據。

4.5 細化政策法規變化的應對條款

針對稅收政策、環保法規等政策法規變化可能給項目成本帶來的影響，在合同中明確相應的價款調整原則和程序。例如，對于稅收政策變化，約定按照國家相關政策執行，合同價款隨之相應調整;對于環保法規要求增加的環保措施費用，明確由業主方承擔或在合同價款中合理分擔的方式，從而減少因政策法規變化引發的結算糾紛。

4.6 應對審計風險措施

提前做好審計準備工作至關重要。在項目實施過程中，總承包商和業主方應加強對審計法規和要求的學習，了解審計重點和關注點，提前做好相關資料的準備和整理工作，確保項目實施過程符合審計要求。

在結算編制過程中，要充分考量可能存在的審計風險，對一些容易引發審計質疑的費用項目進行詳細說明和解釋，提高結算文件的質量和可信度。對于審計提出的問題和意見，應認真對待，積極整改，與審計機關保持良好的溝通和協調，爭取審計機關的理解和支持，確保審計工作順利進行以及審計結果的合理執行，減少審計風險對結算的影響。

5 結語

綜上所述，國有企業EPC招標項目采用費率下浮合同形式時，在價款調整和結算方面確實存在著多種風險，這些風險涉及工程變更、物價波動、政策法規變化、計量、結算依據以及審計等多個環節。通過完善合同條款、強化過程管理、建立結算協調機制以及有效應對審計風險等一系列措施，可以在一定程度上降低這些風險的發生概率和影響程度，有力保障國有企業EPC項目的順利實施和合同價款的合理結算。

【參考文獻】

【1】侯青芬.全過程工程咨詢項目造價咨詢管理研究[J].建設監理，2024（07）：65-67.

【2】葉斌.EPC項目全過程造價咨詢控制要點[J].鐵道建筑技術，2023（12）：125-128.

【3】沈莊勇.全過程造價咨詢在建筑工程管理中的運用[J].建筑技術研究，2023，6（6）：25-27.

【4】王磊.EPC市政工程項目的全過程造價管理實施分析[J].工程建設與設計，2022（12）：253-256.

【5】劉亞梅.EPC模式下市政工程造價控制管理分析[J].四川建材，2022（8）：191-192.

【作者簡介】孟楊詩舒（1990-），女，陜西西安人，工程師，經濟師，國家一級造價工程師，研究方向：工程造價。