電力企業財務管理中的精細化預算管理探究

【摘" 要】隨著我國電力市場競爭的日益激烈，電力企業在經營管理中面臨著日益復雜的內外部環境，這對企業的財務管理水平提出了更高要求，而精細化預算管理作為一種有效的財務管理工具，逐漸成為電力企業提升財務管理水平的重要途徑。論文分析了精細化預算管理的特點，總結了其在實際管理中存在的問題，包括預算編制過程不夠科學、預算執行缺乏有效監督、缺少動態調整機制以及預算考核機制不完善等問題。為有效應對這些問題，提出了優化預算編制方法、強化預算執行監督、建立動態調整機制、完善預算考核機制等解決策略，以期為電力企業實現精細化預算管理提供理論支持。

【關鍵詞】電力企業;財務管理;精細化預算管理;動態調整機制

【中圖分類號】F406.7;F426" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0170-03

1 引言

隨著經濟的高速發展，電力行業作為國民經濟的重要支柱，其管理方式正在經歷深刻變革。傳統的財務管理方式往往側重于事后核算和控制，缺乏前瞻性和系統性，難以滿足現代企業管理中對資源優化配置的需求。在此背景下，精細化預算管理作為一種先進的管理工具，逐漸成為電力企業提升財務管理水平的重要手段。本研究以電力企業為研究對象，圍繞精細化預算管理在財務管理中的實際應用展開，通過分析其特點，深刻剖析目前預算管理中存在的問題，并提出針對性的改進策略，旨在為電力企業實現精細化預算管理提供理論依據。

2 財務管理與精細化預算管理的概念

2.1 財務管理的概念

財務管理是企業管理的重要組成部分，是指企業通過對資金運動進行計劃、組織、控制和分析，以實現資金的有效使用，確保企業經營目標的實現。具體而言，財務管理包括成本控制、資本預算、投資決策、收益分配以及財務風險管理等方面。這些部分相互緊密關聯，形成了財務管理系統化的管理框架，為企業在復雜的市場環境中保持穩定運行提供保障。

2.2 精細化預算管理的概念

精細化預算管理是企業預算管理的高級形式，是指企業在預算管理過程中，通過科學化、系統化和精細化的手段，對企業的資金流、成本控制、資源配置等環節進行全面規劃，以實現管理效率的提升和經濟效益的最大化。與傳統預算管理相比，精細化預算管理的特點在于其系統性和全面性，它不僅關注預算的總量控制，更注重預算的結構優化和細節管理。

3 電力企業精細化預算管理的特點

3.1 數據化管理

數據化管理是電力企業精細化預算管理的顯著特點之一，體現在對企業經營、財務等各類數據的深度應用和管理全過程的量化控制上。數據化管理強調預算編制的精確性。電力企業通過收集和分析企業的歷史財務數據、經營數據及行業宏觀數據，能夠準確預測未來的經營情況，科學設置預算目標。此外，數據化管理貫穿于預算執行的全過程。電力企業通常依賴信息化系統實時跟蹤預算執行情況，將實際數據與預算目標進行對比，動態監控各環節的資金流向和使用情況。通過數據的實時分析和反饋，企業能夠快速發現預算執行中的偏差，并及時采取調整措施。

3.2 全流程覆蓋

全流程覆蓋是電力企業精細化預算管理的另一大特點，體現在預算管理的各個階段——編制、執行、監控、反饋等環節的全面性和系統性。一方面，全流程覆蓋體現在預算編制的全面性上。在預算編制階段，電力企業不僅要將財務預算與經營預算相結合，還需將預算延伸到發電、輸電、配電以及電力銷售等各個業務單元。通過全面整合企業的資源配置和業務規劃，確保預算編制與企業的戰略目標高度一致。另一方面，在預算執行階段，全流程覆蓋突出表現在對資源使用的全過程管控上。電力企業通過建立系統化的預算執行機制，將預算目標分解到日常經營活動中，并實時跟蹤資金的流向和使用效率。預算執行中的全流程覆蓋，不僅關注大額資金的支出，還涉及細微的成本細節，如燃料采購、設備維護、人工成本等，確保每一筆資金使用都在預算框架內進行。

4 電力企業財務管理中精細化預算管理存在的問題

4.1 預算編制過程不夠科學

在電力企業的財務管理中，預算編制過程不夠科學是精細化預算管理的一個顯著問題。這一問題削弱了預算在財務管理中的指導作用，使預算編制難以滿足企業精細化管理的要求。

首先，預算編制階段，電力企業往往未能充分利用相關數據資源作為預算的參考依據，導致預算的制定缺乏可靠的經驗支持。

其次，一些電力企業在預算編制過程中，仍然采用傳統的增量預算編制方法，將上一年度的預算數據作為基礎。這種方法既沒有充分考慮企業實際業務的變化和發展的需要，也未能充分反映企業在不同經營階段的具體需求，導致預算目標難以全面反映企業資源配置的實際需求和經營計劃的真實狀況。

最后，預算編制階段，一些電力企業的預算目標和指標體系未能進行充分細化，存在過于籠統或模糊的現象，導致預算內容的覆蓋面不足，難以實現對企業內部各業務單元的有效指導。

4.2 預算執行過程缺乏有效監督

在電力企業財務管理中，預算執行過程缺乏有效監督是精細化預算管理中較為突出的一個問題。

首先，監督機制不健全。許多電力企業缺乏系統化的預算執行監督體系，預算執行過程中的監督職責未能有效落實。企業往往更加重視預算的編制，而對執行過程中的監督工作重視不足，缺少具體的執行跟蹤計劃和責任劃分，導致預算執行過程中的監督工作存在隨意性和形式化的問題，從而使監督工作不能全面覆蓋預算執行的各個環節。

其次，監督力度不足。在預算執行階段，企業對預算執行的管控力度不夠，往往只停留在事后的結果檢查，忽視了執行過程中的實時監督，導致預算在執行過程中容易偏離最初設定的目標。

最后，執行信息不透明。在預算執行過程中，由于信息管理系統的不完善或部門之間的協調不暢，企業的相關執行數據和信息未能充分透明，預算執行中的重要信息未能實現實時共享，導致監督工作缺乏全面準確的數據支持，不僅增加了監督工作的難度，而且削弱了監督工作的針對性。

4.3 缺少動態調整機制

在電力企業的精細化預算管理中，缺少動態調整機制是一個重要問題，它極大地限制了預算管理的靈活性和響應能力，使其無法充分適應企業內外部環境的變化。

首先，預算調整滯后性明顯。電力企業的預算在制定時通常基于對全年經濟環境和企業經營狀況的預判，但在預算執行過程中，企業內外部環境往往會發生較大的變化，部分電力企業由于缺乏及時的動態調整機制，導致預算調整的速度滯后于實際情況的變化。

其次，預算調整標準不明確。在預算調整過程中，一些企業并未制定統一、明確的調整標準，導致預算調整的依據不充分、調整方向不清晰。這種調整標準不明確的現象使得預算調整工作缺乏系統性和規范性。

最后，預算調整過程不規范的問題同樣突出。電力企業在預算調整過程中，部分環節未能實現規范化管理，導致預算調整工作存在隨意性和執行力不足的問題。

4.4 預算考核機制不完善

在電力企業的精細化預算管理中，預算考核機制不完善是另一個顯著問題，它直接影響了預算管理在企業財務管理中的實施效果。

首先，預算考核指標設置不合理。部分電力企業在制定預算考核指標時，未能充分考慮各業務部門的實際情況，考核指標的制定缺乏針對性和層次性，導致考核結果無法全面反映部門的實際經營表現。

其次，考核結果的應用不充分。預算考核的最終結果應當為企業決策提供依據，但部分電力企業對考核結果的重視程度不夠，未能將考核結果有效轉化為實際的管理改進措施，從而限制了預算考核在推動企業精細化管理方面的作用。

最后，預算考核過程中，一些企業未能充分保障考核過程的公開性和透明性，導致參與考核的部門對考核流程和評估標準的理解存在偏差，容易引發部門對考核公平性的質疑，削弱了考核的權威性和信服力。

5 電力企業財務管理中實現精細化預算管理的策略

5.1 優化預算編制方法

首先，電力企業應加強數據收集和分析工作，為預算編制提供科學依據。在預算編制過程中，企業應建立完善的數據管理系統，整合各部門的歷史數據、實時運營數據和行業外部數據，形成全面而精準的數據基礎。通過對歷史數據的深入分析，提取企業過往運營中體現的規律性信息，結合實際業務的變化趨勢，為預算目標設定提供有力支持。

其次，除傳統的增量預算方法之外，企業應嘗試采用零基預算和滾動預算等先進的預算編制方式。零基預算要求企業從實際需求出發，重新評估每項支出的必要性和合理性，而不是簡單地以往年數據為基礎，這有助于企業精準規劃資源配置并杜絕資源浪費。同時，滾動預算方式允許企業根據實際經營環境的變化，定期更新預算目標，使預算編制更加靈活和動態化。

最后，預算指標的設計應以企業戰略目標為核心，結合不同業務單元的實際情況，將整體預算目標分解為可量化、可考核的具體指標。例如，企業應對成本控制、收益目標、資本支出等關鍵預算指標進行細化，明確其衡量標準和責任主體，確保預算指標能夠涵蓋企業運營的各個環節。

5.2 強化預算執行監督

首先，企業應制定全面的預算監督政策與制度，對預算執行過程中的各個環節，明確監督內容、監督方式和責任主體。企業應構建預算執行監督架構，在公司內部設置獨立的預算監督部門或指定專門的監督崗位，負責對預算執行過程進行實時跟蹤與監督。此外，企業需要明確各部門在預算執行中的職責和權力范圍，建立清晰的監督責任分工，避免監督過程中因職責不清而導致的效率低下或責任推諉。

其次，預算執行的監督不能僅停留在事后審計或靜態分析階段，而應貫穿于預算執行的全過程。為此，企業應依托信息化技術，建立動態監督系統，實時跟蹤預算執行進度和資金使用情況，并通過自動化分析工具對預算數據進行實時分析與比對，以及時發現預算執行過程中出現的偏差和問題。

最后，企業應建立預算執行的信息化平臺，通過該平臺實現預算執行數據的實時采集、整合和共享，打破部門之間的信息孤島現象，確保監督人員能夠隨時獲取全面、準確的預算執行信息。同時，企業還應制定預算執行信息披露標準，定期將預算執行的關鍵數據和進展情況向企業內部公開，通過公開透明的方式增強企業精細化預算管理的規范性和監督的有效性。

5.3 建立動態調整機制

首先，企業應建立預算動態監控系統，對預算執行過程中的關鍵指標進行實時跟蹤和分析，特別是在電力行業中受到市場需求、能源價格、政策變化等因素影響較大的領域，動態監控顯得尤為重要。

其次，企業應根據不同業務的特性和預算項目的重要性，設定明確的調整條件和閾值。例如，對于成本、收益等核心預算指標，應設定具體的偏差幅度，當預算執行偏離初始目標達到一定程度時，啟動調整程序。

最后，企業應構建系統化的預算調整流程體系，對調整的申請、審批、執行和反饋環節進行全流程的標準化管理。在調整申請階段，各部門需通過預算管理系統提交詳細的調整申請，說明調整的原因、依據和預期影響，避免隨意申請;在調整執行階段，企業應通過信息化平臺對調整方案進行全面傳達，明確各相關部門的職責分工和執行時限，確保調整內容能夠迅速落實到位;在調整反饋階段，企業需對調整的實際執行效果進行全面評估，將評估結果作為下一輪預算調整的重要依據，形成預算調整的閉環管理。

5.4 完善預算考核機制

完善電力企業的預算考核機制，需要針對預算考核指標設置、考核結果應用、考核過程透明度等方面的問題，采取具體的改進措施，從而提升預算考核的科學性。

首先，電力企業需要根據不同業務部門的實際運營特點和財務目標，制定分層分類的考核指標體系。在考核指標設置過程中，要注重與部門實際工作內容的契合，結合部門職責明確考核重點，避免“一刀切”的統一化標準。同時，應充分聽取部門負責人和相關人員的意見，確保考核指標既具有科學性，又符合實際操作的可行性。

其次，考核結束后，電力企業應組織專題會議，對考核結果進行深入分析，明確各部門的執行效果、存在問題以及改進方向。對于表現優異的部門，要梳理其成功經驗并在全企業范圍內推廣應用;對于存在不足的部門，要制定詳細的改進計劃并持續跟蹤落實。

最后，企業應在考核開始前明確考核標準和流程，將考核細則以書面形式傳達至所有相關部門，確保每個部門都能夠全面了解考核的具體要求和評估方式。在考核過程中，企業可以通過召開部門協調會或設立溝通窗口，實時解答各部門對考核標準和執行過程的疑問，確保考核工作在一個公開、公平的環境中進行。

6 結語

通過探討預算編制方法的優化、預算執行監督的強化以及動態調整機制的建立等，可以看出精細化預算管理不僅是對傳統管理方式的改進，而且是企業適應復雜環境、增強競爭力的必要選擇。本研究從實際問題出發，提出了切實可行的策略，為電力企業完善預算管理體系提供了理論支持和實踐參考。未來，隨著行業數字化轉型的深入和管理模式的不斷創新，精細化預算管理將呈現出更多可能性。電力企業應充分利用信息化工具和大數據技術，持續優化預算管理流程，提升數據分析能力，提高管理精度。

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【作者簡介】伊川（1984-），男，福建上杭人，會計師，中級經濟師，注冊稅務師，研究方向：企業會計、審計及公司法。