留抵退稅視角下A制造業企業數字化轉型研究

【摘" 要】在當前經濟環境下，留抵退稅政策對制造業企業的資金流和發展戰略產生了深刻影響，尤其在企業數字化轉型進程中扮演著重要角色。論文以A制造業企業為例，深入探究留抵退稅政策對制造業企業數字化轉型的支持作用。經研究發現，留抵退稅政策通過資金支持，幫助企業加快了數字化轉型進程，主要體現在生產自動化水平提升、技術工藝改進和產品結構優化等方面。但企業在轉型過程中仍面臨資金規劃、技術路線選擇、人才支撐等挑戰。論文提出了優化資金使用規劃、科學制定技術路線、加強人才隊伍建設等針對性建議，為制造業企業更好地利用留抵退稅政策推進數字化轉型提供了參考。

【關鍵詞】留抵退稅;制造業企業;數字化轉型

【中圖分類號】F426;F49" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " nbsp; " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0185-03

1 引言

在全球化與科技高速發展的當下，數字化轉型已成為制造業企業提升競爭力、實現可持續發展的必由之路。政府為此出臺諸多政策助力，留抵退稅政策尤為關鍵，為制造業轉型升級增添動力。我國《增值稅暫行條例》第四條規定：“當期銷項稅額少于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣?！逼髽I進項稅額大于銷項稅額不足抵扣的部分即為留抵稅額。2018年6月，財政部、稅務總局發布《關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號），首次明確提出對符合條件的試點行業企業，允許退還其期末留抵稅額。2022年，國家進一步部署加大留抵退稅政策實施力度，將政策范圍擴大至更多行業，并提高退稅速度。如今該政策不斷優化完善，充分體現了國家持續加大減稅降費力度的決心。

眾多研究已證實增值稅留抵退稅政策在緩解企業資金壓力、優化稅收架構以及增加企業現金流方面成效顯著，理論上也被認為能助力企業數字化轉型。但這些研究缺少對實際企業運營中的復雜情境與多元維度的深入觸及?；诖?，本文以A制造業企業為案例，通過深度挖掘其在留抵退稅政策實施中的實際體驗，細致解析政策在自動化水平提升、技術改進、產品結構優化等多維度對企業數字化轉型的促進作用。同時，全面考量政策實施過程中的問題和挑戰，以期為其他制造業企業提供有益參考，同時為政策優化完善提供依據。

2 留抵退稅對制造業企業數字化轉型的作用機理

2.1 緩解資金壓力

企業在數字化轉型過程中面臨著多方面的挑戰，其中資金問題尤為關鍵。購置先進的數字化設備、開發高效的信息系統以及引進和培養具備數字化技能的人才，都需要大量的資金投入。留抵退稅政策通過退還企業未抵扣的進項稅額，直接增加企業可用資金，緩解轉型過程中的資金壓力。企業可以利用這些資金投入數字化基礎設施建設、技術研發和人才培養等方面，從而有力地推動企業在數字化轉型道路上的進程。

2.2 降低轉型成本

在企業全力推進數字化轉型的進程中，不可避免地需要大規模采購數字化設備以及各類相關服務，而這一過程往往伴隨著大額進項稅額的產生。留抵退稅政策的實施，能夠及時且高效地退還這些進項稅額，從而顯著減輕了企業的稅收負擔，進而從根本上降低了企業在數字化轉型道路上的實際成本投入。這部分節省下來的資金可以被重新投入系統的后續優化和員工培訓中，進一步提升了數字化轉型的效果和效率，增強了企業在數字化轉型方面的積極性和主動性。

2.3 優化資源配置

留抵退稅政策通過優化資源配置來促進制造業企業的數字化轉型。借助退稅機制，企業原本被留抵稅額占用的資金得以釋放，并精準地投入智能制造設備更新、信息系統建設等數字化轉型的關鍵環節，促進資源的優化配置。這種優化資源配置的效應不僅體現在企業內部，還能夠對整個產業鏈產生積極的影響。當企業更新智能制造設備后，其上游供應商和下游客戶可能會因此受益，從而推動整個產業鏈的數字化轉型和升級。此外，在資金得到釋放后，企業更有能力進行研發和創新活動，推動新技術、新工藝和新產品的不斷涌現。這不僅提升了企業的技術水平和市場競爭力，還為整個行業的發展注入新動力。

3 留抵退稅視角下A企業數字化轉型舉措及成效

3.1 A企業數字化轉型現狀

A企業是一家創新型制造企業，專注于金屬工具制造領域。近年來，企業積極響應國家數字化轉型戰略，在智能制造、數字化管理等方面進行了全面布局。公司數字化轉型主要經歷了以下幾個階段：第一階段（2019-2020年）以信息化基礎建設為主，搭建企業基礎數據系統;第二階段（2020-2021年）重點推進智能制造，引入數控設備和機械手等自動化設備;第三階段（2022年至今）實施全面數字化轉型，打造“車間大腦”，推進生產管理智能化。

3.2 A企業數字化轉型舉措

A企業自2020年起分步實施數字化轉型戰略。首先，在智能制造方面，公司對生產車間進行全面改造升級。2021年投資2 800萬元購置數控機床15臺、智能機械手4臺，建設智能倉儲物流系統1套。同時，引進MES制造執行系統，實現生產數據的實時采集和分析，建立起覆蓋產品設計、工藝規劃、生產制造、質量管控等全流程的數字化管理平臺。其次，在技術研發方面，2022年投入1 200萬元用于引進三維設計軟件、產品Lifecycle管理系統等數字化研發工具，并配套建設產品試驗室。通過數字化手段，企業產品研發周期從平均6個月縮短至3個月，新產品開發成功率提升30%。最后，在人才建設方面，企業注重數字化人才培養和引進。2020-2022年累計投入350萬元用于員工數字技術培訓。同時，引進數字化專業人才12名，其中包括智能制造專家3名、數字化運營專家4名、信息技術人才5名，為轉型實施提供人才保障。

這些舉措的實施得益于留抵退稅政策的資金支持。2020-2022年，企業累計獲得留抵退稅1 700多萬元，占數字化轉型總投入的28.3%。這些資金的及時到位，有效緩解了企業在轉型過程中的資金壓力，加快了數字化項目的實施進度。

3.3 留抵退稅視角下A企業數字化轉型成效分析

3.3.1 生產效率提高

①生產自動化水平。在留抵退稅資金支持下，A企業通過引入數控設備和智能系統，生產自動化水平顯著提升。2020-2022年，企業智能制造設備投入從1 200萬元增加至3 500萬元，數控設備覆蓋率從35%提升至78%。生產線自動化率從42%提升至85%，實現了從傳統人工生產向智能制造的跨越式發展。②生產效率指標。數字化轉型帶來的生產效率提升主要體現在以下幾個方面：第一，產品生產周期縮短。通過MES系統的實時監控和智能排產，單批次產品平均生產周期從4.5天降至2.8天，生產效率提升37.8%。第二，設備利用率提升。數字化管理系統的應用使關鍵設備綜合利用率從65%提升至88%，設備故障率下降52%。第三，產品質量提升。智能檢測系統的應用使產品合格率從95.2%提升至98.7%，產品質量一致性控制水平顯著提高。

通過分析2020-2022年的季度生產數據（見圖1），可以清晰地看到企業生產效率的持續提升趨勢。其中2021年第二季度開始的顯著提升，正是得益于留抵退稅資金支持的大規模數字化改造。

3.3.2 智能制造水平提升

本文采用工信部《智能制造能力成熟度模型》的評估指標體系，從設備數字化率、生產過程數字化率、管理信息化覆蓋率3個維度進行分析（見表1）。評估結果顯示，企業在留抵退稅政策支持下，智能制造水平得到顯著提升。

3.3.3 產品內在關鍵維度優化

①產品結構。隨著數字化轉型的深入推進，A企業產品結構發生顯著變化。傳統機械加工產品占比從2020年的65%下降到2022年的38%，而具有數字化、智能化特征的新型產品占比從35%提升至62%。這一變化反映出企業在數字化轉型過程中實現了產品的轉型升級。②產品創新能力。數字化研發平臺的應用顯著提升了企業的產品創新能力。新產品開發周期從平均180天縮短至120天，研發效率提升33.3%。2020-2022年，企業共開發新產品32項，其中數字化智能產品18項，獲得技術專利授權15項，較轉型前的年均4項顯著提升。產品研發成功率從65%提升至85%，體現了數字化手段對產品創新的支撐作用。③產品質量與性能。數字化制造體系的建立推動了產品質量和性能的全面提升。產品一次檢驗合格率從95.2%提升至98.7%，客戶投訴率從千分之五降至千分之二。在產品性能方面，通過數字化檢測和智能優化，產品精度提升30%，使用壽命延長25%，產品整體性能達到行業領先水平。

上述分析顯示，在留抵退稅政策支持下，A企業通過數字化轉型實現了產品的全面升級，創新能力顯著增強，為企業可持續發展奠定了堅實基礎。

4 留抵退稅視角下A企業數字化轉型面臨的挑戰

4.1 資金規劃難度大

數字化轉型需要持續性投入資金。一方面，數字化設備投資金額大，單臺數控設備動輒數十萬元，而留抵退稅資金的到位具有一定周期性，導致企業難以統籌安排轉型項目的資金需求;另一方面，企業對數字化轉型的整體投入規模和周期估計不足，容易出現資金使用效率不高的問題。

4.2 技術路線選擇存在不確定性

企業在數字化轉型過程中面臨技術路線選擇的困擾。由于企業對數字化轉型認識和經驗不足，在設備選型和系統建設上存在盲目性。如在采購數控設備時，未能充分考慮設備之間的兼容性和集成需求，造成后期系統整合的困難。同時，企業對部分引進設備的應用深度不夠，存在“重硬件、輕應用”的現象。

4.3 人才支撐不足

作為傳統制造企業，A企業在數字化轉型過程中面臨明顯的人才瓶頸。一是企業現有技術人員對數字化設備的操作和維護能力有限，需要較長時間的培訓和適應;二是企業在數字化管理人才儲備方面準備不足，難以充分發揮數字化系統的管理效能。

4.4 轉型推進協調難度大

數字化轉型涉及企業生產、管理等多個環節，在具體實施過程中存在協調難度。一方面，企業各部門對數字化轉型的認識和接受程度不一，造成推進過程中的阻力;另一方面，數字化項目的實施往往需要調整原有的工作流程和管理方式，這個過程中容易出現新舊體系銜接不暢的問題。

5 留抵退稅視角下A企業數字化轉型優化策略

5.1 優化資金使用規劃

設立數字化轉型專項資金賬戶，將留抵退稅資金納入專項管理。建議按照“30-40-30”的比例分配資金：30%用于數字化設備更新，40%用于系統開發和技術改造，30%作為技術創新儲備資金。通過科學的資金分配，避免出現“顧此失彼”的問題。同時根據企業實際情況，將數字化轉型項目劃分為核心設備改造、系統開發應用、人才培訓等不同階段，制定分期投入計劃。建議優先保障數控設備配套系統的投入，確保新設備能夠充分發揮效能。

5.2 科學制定技術路線

強化前期調研論證，在引進數字化設備前深入調研同行業企業的應用經驗。建議組織技術人員對擬引進設備進行實地考察，重點評估設備的適用性和兼容性?？梢韵仍诓糠稚a線進行小規模試點，驗證效果后再逐步推廣。立足企業現有的生產管理需求，科學規劃數字化系統架構。優先選擇具有良好擴展性的設備和系統，為后續升級預留接口。同時加強與設備供應商的技術對接，確保系統間的數據互通。

5.3 加強人才隊伍建設

企業需完善內部培訓體系并針對現有員工開展分層次培訓。對操作人員進行數控設備操作培訓;對管理人員開展數字化管理知識培訓。建議與設備供應商合作建立培訓基地，為員工提供實操機會。此外，采取“內培外引”相結合的方式補充數字化人才。還可與院校合作，開展訂單式人才培養。對關鍵崗位人才，采取提供技術津貼、項目獎勵等方式提高待遇，增強人才穩定性。

5.4 優化組織實施機制

建立由企業負責人牽頭的數字化轉型工作小組，明確各部門職責分工。設立專人負責與設備供應商和技術服務商的對接，及時解決實施過程中的問題。同時，制定數字化轉型項目管理制度，規范項目實施流程。建立定期評估機制，對項目實施效果進行跟蹤分析，及時發現和解決問題。同時做好新舊系統過渡期的工作銜接，確保生產經營不受影響。

6 結論

本文深入分析了留抵退稅政策對A制造業企業數字化轉型的作用機理、影響路徑以及成效。研究發現，留抵退稅政策通過提供資金支持，有效緩解了企業數字化轉型過程中的資金壓力。然而，在政策實施過程中也暴露出一些問題，如企業在資金規劃、技術路線選擇、人才支撐和轉型協調等方面仍面臨挑戰。未來，隨著技術的不斷進步與政策環境的持續演變，制造業企業應積極適應變化，優化資金使用計劃，科學制定技術路線，加強人才隊伍建設，完善組織實施機制，以充分發揮政策效益。力求實現可持續的高質量發展，為推動整個制造業向數字化、智能化轉型貢獻力量。

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【基金項目】2022年度青島城市學院校級科研課題（人文社會科學學科）《增值稅留抵退稅視角下青島市制造業數字化轉型研究》（課題編號：QCU22RB05）。

【作者簡介】張玲（1981-），女，山東青島人，副教授，從事財稅、智能會計研究。