農村公路建設項目資金預算績效管理探討
——以甘肅省天祝縣交通運輸局農村公路建設項目為例

鄭雅芳

（作者單位：天祝藏族自治縣交通運輸綜合行政執法隊）

一、預算績效管理概述

（一）預算績效管理的概念

預算績效管理是政府績效管理的重要組成部分，是在現有預算管理模式的基礎上引入績效理念，并將這一理念貫穿于預算編制、預算執行、預算監督、預算績效評價中，實現項目全過程預算績效管理。財政部門和預算主管部門以實現績效目標為工作的主線，按“花錢必問效，無效必問責”的原則，以達到控制支出成本、提高預算資金使用效果的目的。

（二）預算績效管理的主體

財政部門、預算主管部門、第三方組織和社會各界共同構成預算績效管理的主體[1]。財政部門是預算績效管理的組織主體，負責從整體上組織、指導預算績效管理工作。預算主管部門是預算績效管理的直接責任主體，負責制定本部門的預算績效管理制度、辦法，編制項目績效目標，并對預算執行情況進行績效監控，組織開展本部門績效自評和重點項目評價工作。第三方組織是預算績效管理的參與主體，包括第三方中介評價機構、高校和專家學者等，他們的主要作用是接受委托為績效評價工作提供必要的技術和智力支撐[2]。社會各界是預算績效管理的監督主體，包括人大、政協、審計、紀檢監察等部門及社會公眾代表，他們對財政資金使用是否實現績效目標，績效評價結果是否公正、是否得到應用等進行監督檢查。

（三）預算績效管理的內容

預算績效管理的內容包括績效目標管理、績效運行跟蹤監控管理、績效評價實施管理、績效評價結果應用管理。績效目標管理是基礎，主要體現在項目資金績效目標的設定上，目標設定要清晰、可量化，并與本部門所承擔的職能一致。績效運行跟蹤監控管理是績效目標實現的重要保障，財政部門、預算主管部門可根據收集的項目信息分析未來完成的可能性，對存在問題的，及時糾正。績效評價實施管理是增強資金管理者和使用者支出責任意識的重要手段。項目完工后，預算主管部門和財政部門通過運用績效評價體系開展績效評價，檢查預算資金投入是否達到預期效果[3]。績效評價結果應用管理是落腳點。預算主管部門可根據評價結果完善管理制度、改進管理措施，財政部門依據評價結果進行分檔管理，在預算安排、政策調整等方面采取不同分配措施，提高財政資金配置的經濟性、效率性和效益性。

二、農村公路建設項目資金預算績效管理探討

農村公路建設項目以三級和三級以下公路為主，包括改建、擴建、養護維修等，涉及建設內容有公路、橋梁、生命安全防護設施等，雖然等級較低，但直接關系鄉村社會的民生發展，影響財政部門投資決策。下面以甘肅省天祝縣交通運輸局2022 年村組道路建設項目資金為例，且主要從預算部門（項目單位）角度進行探討。

（一）績效目標管理

1.項目績效目標的設定

在村組道路建設項目列入縣級項目庫的前提下，根據“誰申請資金，誰設定目標”的原則，由交通運輸部門向財政部門填報村組道路建設項目績效目標申報表。遵照SMART①原則，設定村組道路建設項目總體目標：在2022 年建設完成自然村組通硬化路52 條125.92 千米，預算投資7 066.61 萬元，持續推進“四好農村路”（把農村公路建好、管好、護好、運營好）建設，夯實縣域農村道路交通設施基礎，進一步提升農村道路服務水平。

2.項目績效目標的分解、量化

績效目標是貫穿預算績效管理始終的一條主線，通過績效內容、績效指標、績效標準和績效目標值等幾個方面具體反映。在實際工作中以績效指標來直觀體現項目績效目標。績效指標一般分為三級：一級指標與二級指標是共性指標，由交通運輸部門根據村組道路項目實際情況進行具體選擇；三級指標涵蓋項目績效內容、績效標準等，且設定的每一個績效指標要有相對應的目標值[4]。績效標準的設置以項目歷史標準、行業標準、計劃標準等為依據。績效目標值遵照“能量化的質化，不能量化的感化”標準設定，使項目目標成為清晰的可度量的標尺。2022 年村組道路建設項目依據上級部門下達項目建設計劃、項目立項批復、項目設計圖批復等文件內容設定績效指標，如表1 所示。

表1 2022 年村組項目績效指標體系

3.項目績效目標的審核、批復

按照“誰使用資金，誰設定目標”的原則，交通運輸部門在設定好村組道路績效目標、績效指標值后，向財政部門申報項目績效目標。按照“誰批復預算，誰批復目標”的原則，財政部門從目標的完整性、相關性、適當性、可行性等幾個方面對村組道路項目目標進行審核，2022 年安排項目預算資金3 223 萬元，并批復項目目標。

（二）績效運行跟蹤監控管理

1.績效運行跟蹤監控的要求

績效運行跟蹤監控分為日常監控和定期監控，定期監控可選擇月度、季度、半年度和年度開展[5]。工程建設項目的開展時間一般在項目能夠實現一些產出之后，在一個年度內，定期跟蹤監控一般開展1 ～2 次。村組道路建設項目工期為當年4 月25 日至10 月22 日，那么就可以把績效運行跟蹤監控時間放在6 月底和9 月底。

2.績效運行跟蹤監控的內容

績效運行監控的內容包括預算資金執行情況、資金管理情況、項目實施情況、項目管理情況、績效目標實現程度等。在確定績效目標后，根據項目實際情況選擇監控的重點目標進行監控，即能夠體現項目的主要投入、管理、績效等，并在運行監控時制定能夠評價的目標。村組道路建設項目6 月底績效運行跟蹤監控，重點對項目成本指標和產出指標進行考察。2022 年村組道路建設項目產生的效果和影響在項目實施階段無法反映，在運行跟蹤監控中可先不考察，留在項目完成后進行。根據實際完成情況與設定的階段性目標值對比，2022 年6 月底村組道路建設項目績效運行監控情況如表2、表3 所示。

表2 2022 年村組道路建設項目資金監控結果

表3 2022 年村組道路建設項目績效監控結果

交通運輸部門在村組道路建設項目監控時發現兩個問題：一是預算資金執行率為0；二是項目建設任務沒有完成。查找原因，采取措施如下：一是積極與財政部門溝通，盡快下達項目資金，按期撥付工程款，調動施工人員的工作積極性；二是與相關部門聯系，做好新型冠狀病毒感染疫情（以下簡稱疫情）防控工作，采取閉環管理，增加工人和機械進駐工地，推進項目建設進度。

（三）績效評價實施管理

項目預算績效評價按階段分為事前績效評價、事中績效評價和事后績效評價。下面就預算單位事后績效自評展開分析。2022 年村組道路建設項目參照財政部發布的《中央部門項目支出核心績效目標和指標設置及取值指引（試行）》，設置績效指標權重，根據指標反映內容的重要程度賦予不同的分值，項目評價最終得分為各指標分數總和[4]。交通運輸部門根據項目資金預算執行情況、項目財務決算、工程驗收報告、調查問卷等資料對2022 年村組道路建設項目績效自評進行分析，如表4 所示。

表4 2022 年村組道路建設項目績效目標自評表

2022 年村組道路建設項目自評反映出五個方面內容：一是實際完成投資額小于預算投資額；二是未按期完成建設任務；三是工期延長影響本年經濟效益和社會效益；四是調查問卷反映道路使用人滿意度沒有達到設定目標；五是項目政府實際投資額僅為完成投資額的47%。

（四）績效評價結果應用管理

績效評價結果應用主要有三個方面：一是預算部門根據自評結果對存在的問題進行相應的整改，提高資金使用績效和業務工作水平；二是財政部門依據評價結果，優化財政支出結構；三是將評價結果及時公開，自覺接受社會監督，提高績效評價結果的實效。2022 年村組道路建設項目自評反映出的問題：一是預算編制不精準；二是部分路段偏窄，影響行車舒適度；三是項目資金投入不及時，投資額偏少。其采取的措施：一是進行對比分析，增強預算編制精準性；二是提高施工圖設計標準，盡最大可能提高行車安全性和舒適度；三是鑒于地方財力不足，影響項目資金投入，與財政部門進行溝通，將項目資金缺口列入下年預算。

三、結語

本文僅以甘肅省天祝縣交通運輸局2022 年村組道路建設項目為例，對預算績效管理進行探討。在實際工作中，由于農村公路建設項目的多樣性，不同項目的預算績效管理需要根據項目具體情況進行調整，針對具體問題進行具體分析和總結，不斷積累經驗，為我國農村公路建設項目的績效管理作出貢獻。

注釋：

①SMART：Specific，績效指標必須是具體的；Measurable，績效指標必須是可以衡量的；Attainable，績效指標必須是可以達到的；Relevant，績效指標要與其他目標具有一定的相關性；Time-bound，績效指標必須具有明確的截止期限。