企業增強內審有效性的途徑分析

張華欣

（作者單位：福建東友建筑工程管理有限公司）

隨著全球經濟一體化和市場競爭的日益激烈，企業面臨著越來越多的風險和挑戰。在這種背景下，企業內審作為一種重要的風險管理和內部控制手段，對企業的發展具有重大意義。內審旨在對企業的財務、經營和管理活動進行獨立、客觀的審查與評估，以期發現潛在問題，提高企業的運營效率和管理水平，從而提升企業的整體競爭力。研究企業內審有效性具有重要的理論和實踐價值。從理論層面來看，深入研究企業內審有效性有助于豐富和完善內審理論體系，為企業內審實踐提供科學的理論指導。從實踐層面來看，研究企業內審有效性能夠幫助企業識別和彌補內審工作中的不足，提升內審的質量和效果，為企業的穩健發展提供有力保障。

一、企業內審的特點與重要性

（一）內審特點

企業內部審計作為一種全面、客觀的審計活動，其特點主要包括以下幾個方面。首先，全面性是企業內審最顯著的特點之一。企業內部審計需要對企業內部各項運營活動進行全面、深入的審計，確保各項活動的規范性和合法性。其次，企業內部審計具有客觀性。內部審計需要以客觀、中立的態度對企業內部運營活動進行審計，避免受到主觀因素的影響，確保審計結果的真實性和可靠性。再次，企業內部審計是一種周期性的審計活動。企業內部審計通常是在一定的時間間隔內定期進行，以確保企業運營活動的持續性和有效性。最后，企業內部審計還具備保密性、獨立性、綜合性等特點。這些特點保證了企業內部審計在企業內部治理中的重要性和有效性[1]。

（二）內審重要性

企業內審的重要性不容忽視，它對企業規范化運營、穩定發展和增強競爭力具有重要的推動作用。第一，企業內審有助于發現企業內部運營活動中存在的問題和風險。通過全面、客觀的審計活動，企業可以及時發現內部的問題和風險，提出改進建議和措施，減少運營風險，提高企業經營效率和利潤水平。第二，企業內審有助于規范企業內部運營活動。企業通過對內部各項活動進行審計，可以發現存在的規范性問題和違規行為，及時提出整改意見和建議，促進企業內部各部門規范運營，維護企業形象和信譽。第三，企業內審有助于提高企業內部管理水平。企業可以從多個角度對內部運營活動進行審計，發現問題和風險，提出改進措施和建議，促進內部管理水平的提升。第四，企業內審還有助于提高企業內部治理的透明度和公正性，增強企業的競爭力和可持續發展能力[2]。

二、企業內審有效性的評價標準

（一）內審目標的達成

企業內審有效性的評價標準是指對企業內部審計活動的成效進行評估的價值尺度和界限，能確保企業內審活動的規范性和有效性。其中，內審目標的達成是企業內審有效性評價的重要標準之一。內審目標的達成主要包括以下幾個方面。一是內審目標的達成需要對企業內部運營活動的全面性、客觀性、規范性和合法性進行評估。企業內部審計人員需要針對企業內部各項活動進行全面、客觀的審計，發現企業內部運營活動中存在的問題和風險，提出改進意見和建議，確保企業后續運營活動的規范性和合法性。二是內審目標的達成需要保證審計結果的真實性和可靠性。企業內部審計人員需要以客觀、中立的態度進行審計，避免主觀因素的影響，確保審計結果的真實性和可靠性。三是內審目標的達成需要以業務和戰略目標為導向，促進企業內部治理和管理水平的提升。企業內部審計人員需要結合企業的業務和戰略目標進行審計，發現與目標不符合的問題和環節，提出改進措施和建議，促進企業內部治理和管理水平的提升[3]。

（二）審計質量

企業內審有效性的評價標準還包括審計質量，審計質量的高低直接關系到企業內部審計活動的效果和價值。首先，審計質量強調審計程序和方法的正確性。企業內部審計人員需要采用科學合理的審計程序和方法，確保審計過程的嚴謹性和可操作性，減少審計風險和錯誤，提高審計效率和效果。其次，審計質量強調審計人員的專業素質。企業內部審計部門需要有一支專業素質高、技術水平過硬的內部審計隊伍，并要求其具有扎實的專業知識和良好的溝通能力與協調能力。最后，審計質量強調審計文件的完整性。企業內部審計人員需要保證審計文件的完整性和準確性，確保審計過程和結果的可追溯性與可靠性，為后續工作提供可靠的依據和支持。

（三）審計效率

評價企業內審有效性的另一個重要標準是審計效率，審計效率的高低直接關系到企業內部審計活動的效果和成本效益。一方面，審計效率要求審計計劃的合理性和實施效果的可衡量性。企業內部審計人員需要制訂科學合理的審計計劃，根據企業內部運營活動的重點和風險點進行調整和優化，確保審計計劃的實施效果可衡量。另一方面，審計效率要求審計反饋的及時性和有效性。企業內部審計人員需要及時將審計結果反饋給企業管理層，確保審計工作的實施效果和成本效益。

（四）持續改進

持續改進是指企業在內部審計實踐過程中不斷優化和改進，以適應企業內部治理和管理的需求與變化。為實現內部審計持續改進，企業需要關注以下幾個方面的內容。一是需要建立健全內審質量管理體系。企業內部審計部門需要建立完整的質量管理體系，包括內部審計制度、審計標準、審計流程以及人員培訓計劃等，以提高審計工作的規范性和可控性。二是要定期對內審質量進行評估和監督，發現并改進工作中的不足。三是需要加強內部審計與外部審計和其他管理活動的協調及合作。企業內部審計部門需要與外部審計機構、風險管理部門、合規部門等進行協調和合作，加強信息交流和資源共享，提高內部審計活動的效率和質量。四是需要關注新興技術和方法的引入與應用。企業應不斷關注審計領域的新技術、新方法，以提高審計效率、質量和深度[4]。

三、企業增強內審有效性的途徑

（一）提高內審人員素質

提高內審人員素質是企業增強內審有效性的關鍵因素之一。首先，嚴格選拔內審人員。企業在選拔過程中要側重于人員的道德品質、專業知識、工作經驗等方面，確保招聘到具備一定審計知識和業務能力的人才。選拔時可通過面試、筆試等多種方式全面評價應聘者的綜合素質。其次，加強對內審人員的培訓和教育。企業應根據內審工作的需要，定期組織內審人員參加業務培訓和職業培訓，以提高他們的專業技能和審計能力。培訓內容可以包括內審基本理論、專業知識、審計技巧、行業法規等，以滿足內審人員不斷變化的職業要求。最后，建立激勵與考核機制。企業應制定關于內審人員的薪酬激勵和考核制度，將內審成果與個人績效掛鉤，激發內審人員的工作積極性和主動性。同時，企業要關注內審人員的職業發展，為他們提供晉升通道，使內審崗位具備吸引力。

（二）強化內審風險評估

對企業的風險進行全面、準確的評估，有助于內審工作更加精確地聚焦于關鍵風險點，從而提高內審工作的針對性和有效性。一是要建立完善的風險評估體系。企業應確立風險評估的基本原則、方法和流程，將風險評估納入內審工作的整體規劃中。風險評估應包括對企業內部控制環境、業務流程、財務報告、業務合規性等方面的全面評估，以實現對企業風險的全方位把握。二是要確保風險評估的持續性。企業內審部門應定期開展風險評估，以便及時發現和應對企業風險的變化。同時，企業要注重對風險評估結果進行跟蹤和監控，根據實際情況調整內審計劃，以確保內審工作的時效性和針對性。三是要采用定量和定性相結合的評估方法。企業內審部門在進行風險評估時，應充分運用數據分析、專家評審等多種方法，將定性和定量分析方法相結合，以便更加全面、客觀地評估企業風險[5]。

（三）利用現代信息技術手段

現代信息技術的發展給企業內審工作帶來了諸多便利，有助于提高內審工作效率，增強風險識別能力，提升審計質量。第一，搭建內審信息化系統。企業應建立一個集數據采集、處理、分析、報告于一體的內審信息化系統，實現內審工作的數字化、網絡化和智能化。通過內審信息化系統，內審人員可以快速獲取企業的業務數據和風險信息，從而提高內審工作的效率和質量。第二，運用大數據和數據分析技術。企業內審部門可以利用大數據技術對企業的業務數據進行深入挖掘和分析，識別潛在的風險和問題。同時，內審人員可以利用數據分析技術從海量數據中迅速發現異常情況和關鍵風險點，提高內審工作的準確性和針對性。第三，采用人工智能和機器學習技術。企業內審部門可以引入人工智能和機器學習技術，實現對企業風險的自動識別和預測。這些技術可以幫助內審人員進行高效的數據處理和分析，從而減輕工作負擔，提高內審工作的效果。第四，加強網絡安全管理。企業內審部門在利用現代信息技術手段的同時，應高度重視網絡安全管理，定期對內審信息化系統進行安全檢查和維護，確保企業內審工作的數據安全和系統穩定[6]。

（四）優化內審工作流程

優化內審工作流程有助于降低內審工作的復雜性，提高工作效率，從而更好地發揮內審的價值。以下是優化內審工作流程的關鍵措施。一是明確內審工作目標和范圍。企業內審部門應根據企業的戰略目標、風險狀況和業務特點，明確內審工作的重點領域、目標和范圍，確保內審資源能夠聚焦于關鍵問題，避免資源浪費。二是簡化內審工作程序。內審部門應審查和優化現有的內審工作程序，減少不必要的環節，使內審工作更加高效、精簡。同時，企業應充分利用信息技術手段提高工作效率，如采用電子審計工具、智能審計系統實現遠程審計，以提升內審工作的便捷性和準確性。三是完善內審報告機制。內審報告應簡潔明了、重點突出，確保內審成果能夠得到及時、有效的傳遞。此外，企業要建立快速反饋機制，確保內審問題能夠及時反饋、整改，避免問題的積累和擴大[7]。

（五）深化內審與外審協同

深化內審與外審協同是增強企業內審有效性的關鍵途徑之一。一方面，建立內、外部審計溝通機制。企業應定期組織內審、外審人員進行溝通交流，分享審計經驗、業務知識和審計方法，形成良好的溝通氛圍，促進雙方的合作與互動，提高工作效率。另一方面，互相確認審計范圍和重點。內審、外審人員應共同明確各自的審計重點，避免遺漏風險，提高審計資源的利用效率，從而確保審計工作的全面性和有效性。此外，共享審計資料和信息。內審、外審人員應在保證數據安全的前提下，共享審計資料、審計報告和風險信息，以便更好地發現和防范企業風險，形成信息共享的閉環機制。通過這種方式，企業不僅可以提高審計的準確性，還能夠降低風險管理和內部控制方面的成本[8]。

（六）強化內審成果應用

內審成果的有效應用，有助于企業優化管理、提升績效。首先，確保內審成果的準確性和可靠性。企業內審部門應對內審過程進行嚴格監控，確保內審成果的質量。同時，內審報告應具備清晰的結構、準確的數據和明確的建議，便于企業管理層和相關部門理解與采納。其次，將內審成果與企業戰略目標相結合。企業管理層應充分關注內審成果，將其納入戰略決策和運營管理中。通過對內審成果的應用，企業能發現潛在問題、改進管理流程、優化資源配置，從而提升企業的競爭力和盈利能力。最后，強化內審成果在企業文化建設中的應用。企業應將內審成果作為企業文化建設的重要內容，推動企業全員參與風險管理和內控工作。通過強化對內審成果的應用，企業可以增強員工的風險意識、責任意識和合規意識，從而形成一種良好的企業文化氛圍[9]。

四、結語

內部審計是企業經營管理過程中的一個重要環節，其對企業經營管理的各個方面都會產生影響。因此，企業要提高對內部審計工作的重視程度，并針對目前的內部審計工作問題提出合理的解決措施。在此基礎上，企業內部審計人員應不斷加強對專業知識和技能的學習，從而提高自身素質，使自己更好地適應新時期企業發展對內部審計工作的要求。另外，在進行內部審計工作時，企業內審部門也應積極采用科學有效的方法。當然，企業也應建立完善的內部審計管理制度，加強對內部審計人員的培訓和教育，提高內部審計人員的職業素養和專業技能，使其在內部審計工作中發揮更大的作用。