企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題及其優(yōu)化對策

史萌

摘要： 企業(yè)在運營過程中面臨著多種稅收籌劃方案， 稅務(wù)管理作為其中重要的組成部分， 對企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)具有十分關(guān)鍵的影響作用。在企業(yè)經(jīng)營管理人員高度集中的情況下， 稅務(wù)事項和審核主要由管理人員掌控， 而這些管理人員的素質(zhì)則直接影響著稅務(wù)管理工作的質(zhì)量， 在一定程度上引發(fā)了涉稅風險。同時， 在經(jīng)濟全球化背景下， 企業(yè)間的競爭更加激烈， 稅務(wù)管理難度加大， 企業(yè)面臨著諸多稅收方面的挑戰(zhàn)， 一旦出現(xiàn)稅務(wù)風險， 將造成巨大影響。因此， 企業(yè)必須深刻認識到稅務(wù)風險的潛在威脅， 并在此基礎(chǔ)上建立完善的稅務(wù)風險防范機制， 不斷提升對稅務(wù)管理的自主性， 積極解決稅務(wù)問題， 以避免稅務(wù)問題影響企業(yè)信譽， 造成經(jīng)濟損失。

關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 稅務(wù)管理； 風險； 防范

DOI：10.12433/zgkjtz.20240522

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中， 稅務(wù)管理是十分重要的工作內(nèi)容。隨著稅務(wù)系統(tǒng)的完善和改革， 企業(yè)的稅收管理工作也面臨著稅務(wù)風險， 有效的稅務(wù)管理工作以適應(yīng)高速增長的經(jīng)濟環(huán)境， 更好地面對日益嚴峻的國際形勢。換言之， 要想有效避免稅務(wù)風險、 提高盈利水平， 就必須增強企業(yè)稅務(wù)管理的法制意識， 持續(xù)改進稅務(wù)管理體制， 從而為企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

一、 企業(yè)稅務(wù)管理的基本概述

（一）概述

從稅收負擔的視角分析， 在企業(yè)進行稅務(wù)管理時， 應(yīng)先對具體的稅收負擔進行分析。若稅收負擔偏高， 則說明未能有效落實稅務(wù)管理。所以， 企業(yè)應(yīng)在不違反稅收法律的基礎(chǔ)上， 深入分析稅負加重的主要原因， 進而降低稅收負擔。如果從稅收籌劃的視角分析， 稅務(wù)管理則主要是指以不違反稅法規(guī)定為基礎(chǔ)， 針對企業(yè)投資活動、 生產(chǎn)活動等各項稅費開支進行嚴格監(jiān)督﹑合理控制， 通過相關(guān)優(yōu)惠政策進行稅收轉(zhuǎn)移或合理避稅。實際上， 稅務(wù)管理更傾向于稅收籌劃， 壓縮納稅成本來降低經(jīng)營成本。稅收管理的范疇相比稅收籌劃范圍更加廣泛， 企業(yè)稅收管理并非只是稅收籌劃， 也應(yīng)展開過程管理， 同時嚴格管控稅務(wù)風險。

（二）企業(yè)開展稅務(wù)管理的重要性

企業(yè)開展稅務(wù)管理工作的主要目的是有效控制稅負水平， 確保企業(yè)的經(jīng)濟效益并實現(xiàn)穩(wěn)定增長。在此期間， 如果將稅務(wù)管理工作進行得很好， 就能避免稅務(wù)風險。企業(yè)在正常納稅的情況下， 通過高效的稅務(wù)管理還可以獲得一定的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)必須強化稅務(wù)管理， 以實現(xiàn)以下目標： 首先， 有效減輕稅務(wù)負擔。稅務(wù)支出是企業(yè)的重要開支， 良好的稅務(wù)管理可降低稅務(wù)成本。其次， 科學(xué)的稅務(wù)管理可降低涉稅風險。規(guī)范的稅務(wù)管理流程和專業(yè)人員有助于避免涉稅問題和漏洞。最后， 稅務(wù)管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵組成部分， 對企業(yè)的綜合實力產(chǎn)生影響。因此， 必須根據(jù)實際情況調(diào)整稅務(wù)管理制度， 以優(yōu)化資源配置， 這對于提升整體的管理水平至關(guān)重要。

二、 企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題

（一）稅務(wù)風險防范意識不足

部分企業(yè)的稅務(wù)管理人員不重視稅務(wù)風險， 導(dǎo)致稅務(wù)管理制度沒有落到實處。管理人員沒有將稅務(wù)管理工作擺放在正確位置， 認為稅務(wù)管理不會對企業(yè)發(fā)展構(gòu)成威脅， 因而無法及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 從而留下風險隱患。而且， 部分管理人員對稅務(wù)風險缺乏全面認知， 稅務(wù)風險防范意識不足， 在分析稅務(wù)項目的過程中， 不關(guān)注細節(jié)， 僅注重表面， 無法將稅收法規(guī)政策與企業(yè)的稅務(wù)項目相結(jié)合， 不利于企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。

（二）稅企溝通不到位

稅企溝通是否到位影響著企業(yè)稅務(wù)風險的程度。當前， 一些企業(yè)不注重稅企溝通工作， 導(dǎo)致信息不對稱。由于不能及時獲取最新的稅收政策、 法規(guī)等， 企業(yè)容易錯失稅收優(yōu)惠政策。或者， 由于稅企溝通不足， 對于一些稅企認知存在差異的稅務(wù)事項， 企業(yè)沒有及時獲得稅務(wù)機關(guān)方面的解讀， 導(dǎo)致企業(yè)面臨涉稅風險。

（三）缺少復(fù)合型稅務(wù)管理人員

部分企業(yè)的經(jīng)濟狀況較差， 不能為稅務(wù)人員提供良好的工作環(huán)境， 缺少復(fù)合型稅務(wù)管理人員， 容易出現(xiàn)人才流失。企業(yè)中稅務(wù)管理工作主要由財務(wù)人員負責， 加上財務(wù)工作內(nèi)容比較復(fù)雜， 將財務(wù)工作和稅務(wù)工作相融合， 無疑會增加財務(wù)人員的工作壓力。在薪酬制度沒有發(fā)生變化的前提下， 財務(wù)人員受到不公平待遇， 獲得的稅務(wù)管理效果不佳， 容易給企業(yè)帶來稅務(wù)管理風險， 導(dǎo)致其無法在激烈的市場競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟， 難以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

（四）稅務(wù)管理制度存在缺陷

目前， 部分企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員及財稅專家人數(shù)非常少， 沒有建立健全的稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)， 稅務(wù)管理人員的責任和崗位也不匹配。同時， 在人員配置上， 企業(yè)并沒有設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理、 稅務(wù)專員之類的職位， 稅務(wù)管理部門也沒有在企業(yè)運營過程中得到重視， 這影響了員工的薪資待遇， 削弱了其工作熱情和積極性。另外， 在產(chǎn)品研發(fā)立項、 合同評審、 產(chǎn)品銷售等諸多環(huán)節(jié)， 對納稅的重視程度不足， 很多工作人員都抱有僥幸心理。在稅務(wù)風險管理監(jiān)督機制中， 企業(yè)忽視了對稅收成本的估量， 也沒有針對稅務(wù)籌劃建立法律強制措施和保障方法， 加大了企業(yè)的稅收負擔。

（五）稅務(wù)管理流程不規(guī)范

稅務(wù)管理人員在落實稅務(wù)管理制度的過程中， 僅關(guān)注稅務(wù)工作帶來的經(jīng)濟效益， 而忽視了稅務(wù)管理流程， 甚至違規(guī)操作， 表面上看， 這種行為緩解了企業(yè)的稅負壓力， 但實際上卻會使稅務(wù)管理工作受到不良影響， 甚至面臨經(jīng)營風險。

三、 企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化對策

（一）建立和完善企業(yè)稅務(wù)風險防范機制

企業(yè)應(yīng)搭建稅務(wù)風險信息系統(tǒng)， 借助其做好稅務(wù)工作， 開展全過程的風險測評工作， 及時識別稅務(wù)風險點， 以便及時改進稅務(wù)管理的方式方法， 以確保稅務(wù)操作的合規(guī)性。在企業(yè)已有的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)中， 考慮嵌入風險預(yù)警模塊， 設(shè)置稅務(wù)風險臨界值， 如： 設(shè)置企業(yè)的最低增值稅稅負率， 一旦其低于系統(tǒng)設(shè)置的最低標準， 可及時分析、 判斷企業(yè)是否存在被稅務(wù)部門稽查的風險。企業(yè)借助稅務(wù)風險系統(tǒng)， 可提前預(yù)警稅務(wù)風險， 修正和改進不規(guī)范的稅務(wù)處理， 幫助企業(yè)防范稅務(wù)稽查的風險。

（二）加強以票控稅管理， 加強稅企溝通力度

當前， 企業(yè)應(yīng)加大管理發(fā)票力度， 嚴格依據(jù)稅務(wù)機關(guān)提出的“以票控稅”模式設(shè)計符合實際情況的發(fā)票管理制度， 結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)的需要進行增值稅發(fā)票申領(lǐng)。開票應(yīng)以實際用途為依據(jù)， 并對發(fā)票聯(lián)、 抵扣聯(lián)進行管理， 禁止虛假開票， 拒絕不正規(guī)發(fā)票。核算人員要認真、 詳細地審核原始票據(jù)， 審查其及時性與合規(guī)性。如果收據(jù)不合規(guī)或超期發(fā)票， 應(yīng)及時將其退還給業(yè)務(wù)人員， 絕對不可以馬虎入賬， 防止稅務(wù)機關(guān)在日后檢查中找出類似的問題而面臨罰款， 從而實現(xiàn)對稅務(wù)風險的提前預(yù)防。

基于此， 企業(yè)需要和稅務(wù)機關(guān)密切聯(lián)系溝通。財務(wù)人員與涉稅人員轉(zhuǎn)變過去稅務(wù)機關(guān)檢查企業(yè)時相對被動的局面， 而要主動、 積極地與稅務(wù)機關(guān)配合。針對存在的納稅爭議， 要提供合理見解， 有效和稽查人員交流。若稅收管理合法合理， 必須據(jù)理力爭， 若稅務(wù)活動與規(guī)定不符， 應(yīng)及時改進， 采納專管人員提出的改進意見， 還要對稅務(wù)稽查的時間與建議形成臺賬， 將存在的稅務(wù)問題詳細記錄， 并提出切實可行的解決舉措。申請稅務(wù)機關(guān)基于征管方的視角， 對企業(yè)當前的稅務(wù)管理情況提供建議， 從而進一步溝通稅務(wù)籌劃的詳細方案， 在征管機關(guān)認可之后予以執(zhí)行。

（三）培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)管理人才

在稅務(wù)管理過程中， 企業(yè)要加大對復(fù)合型稅務(wù)管理人才的培養(yǎng)力度， 不僅應(yīng)關(guān)注應(yīng)聘人員的工作能力， 還應(yīng)關(guān)注他們的綜合素養(yǎng)， 使稅務(wù)人員擁有解決問題的能力。應(yīng)聘中， 人力資源管理部門要豐富面試流程， 在充分了解應(yīng)聘人員的實際能力后， 再考慮錄取。稅務(wù)人員入職后， 人力資源管理部門要為不同類型的稅務(wù)人員定期安排培訓(xùn)活動和資格考試， 有效提升其解決稅務(wù)問題的能力， 促使其在規(guī)定的時間內(nèi)完成工作任務(wù)。同時， 完善薪酬管理制度， 使稅務(wù)人員主動學(xué)習(xí)新的稅務(wù)知識， 為企業(yè)有效開展稅務(wù)管理工作貢獻力量。

為有效開展稅務(wù)管理工作， 應(yīng)組建專業(yè)的稅務(wù)管理隊伍， 引導(dǎo)稅務(wù)人員增強風險評估能力， 避免在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)失誤。企業(yè)稅務(wù)工作涉及大量的稅務(wù)數(shù)據(jù)， 稅務(wù)人員充分利用先進的信息技術(shù)， 在信息平臺中建立稅務(wù)風險數(shù)據(jù)庫， 對財務(wù)數(shù)據(jù)進行高效的分析和處理， 對潛在的稅務(wù)風險整理、 歸納和總結(jié)， 避免在操作過程中出現(xiàn)失誤， 并為后續(xù)稅務(wù)管理工作的順利開展奠定堅實基礎(chǔ)。企業(yè)在組建高質(zhì)量的稅務(wù)管理隊伍的過程中， 應(yīng)對稅務(wù)人員的綜合能力進行考核， 嚴格選擇稅務(wù)人員負責稅務(wù)管理工作， 從人員方面提高稅務(wù)管理水平。

除培養(yǎng)、 組建高素質(zhì)的稅務(wù)管理人員隊伍外， 企業(yè)還可聘請專業(yè)的稅務(wù)管理團隊， 借助外界的力量開展稅務(wù)管理工作。在聘請專業(yè)的稅務(wù)管理團隊后， 稅務(wù)人員需要與專業(yè)的稅務(wù)管理團隊充分交流， 使稅務(wù)管理團隊及時了解稅務(wù)管理情況， 并對以往的稅務(wù)風險管理問題進行分析， 根據(jù)實際情況制定稅務(wù)管理計劃， 及時解決稅務(wù)問題。稅務(wù)管理團隊應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)， 深入挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)， 并對其集中處理， 根據(jù)具體情況對稅務(wù)管理方案完善和優(yōu)化， 充分體現(xiàn)專業(yè)稅務(wù)管理團隊的重要價值。

（四）建立健全稅務(wù)管理控制制度

企業(yè)在發(fā)展過程中， 應(yīng)建立健全稅務(wù)管理控制制度， 以保證財務(wù)工作的有序進行。具體來講， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)特點， 設(shè)置獨立的稅務(wù)風險控制部門， 并為其提供最佳的配置， 聘請高水平的稅務(wù)管理人員指導(dǎo)稅務(wù)工作， 使稅務(wù)管理部門更加合理、 有效地開展工作。同時， 企業(yè)建立健全稅務(wù)風險的內(nèi)部控制制度， 加強對事前稅務(wù)風險的防范， 對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行跟蹤、 監(jiān)督和管理， 以及時了解稅務(wù)風險， 采取相應(yīng)措施預(yù)防和控制。此外， 引進先進的信息技術(shù)對稅務(wù)風險進行監(jiān)控， 定期自查， 提升事前防范的效率， 規(guī)避不必要的損失。

（五）梳理、 優(yōu)化稅務(wù)核算流程

1.辨析法律法規(guī)規(guī)定的稅種

稅務(wù)人員應(yīng)充分認識到稅收法律法規(guī)是保障企業(yè)稅務(wù)行為合法合規(guī)的關(guān)鍵。因此， 稅務(wù)人員要及時更新稅務(wù)知識， 獲取最新的財稅政策信息， 以稅法為導(dǎo)向， 分析企業(yè)的業(yè)務(wù)類型和特點， 明確涉稅種類及稅務(wù)業(yè)務(wù)。

2.做好會計核算的審核、 清查及匯總工作

明確企業(yè)的涉稅稅種及應(yīng)稅業(yè)務(wù)后， 應(yīng)做好明細賬記賬、 財務(wù)報表、 會計賬簿等匯總工作， 對核算內(nèi)容的客觀性、 準確性、 完整性進行評估和驗證， 確保核算信息真實有效。一方面， 要對應(yīng)納稅所得額做好準確核算； 另一方面， 以企業(yè)利潤表為基礎(chǔ)， 對應(yīng)納稅額計算分析， 同時， 加強增值稅進項抵扣管理工作。

3.做好稅務(wù)核算基礎(chǔ)工作

近年來， 為了發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用， 國家不斷調(diào)整和優(yōu)化稅率或征收率， 稅率或征收率具有較強的變動性， 企業(yè)要結(jié)合自身的行業(yè)屬性和業(yè)務(wù)特點， 明確并掌握不同稅種的適用稅率， 這是保障應(yīng)納稅額合理、 準確計算的前提和基礎(chǔ)。

4.加強涉稅的基礎(chǔ)工作

企業(yè)應(yīng)重視對原始記賬憑證的審核工作， 對不符合要求的記賬票據(jù)應(yīng)拒退不予用款或報銷。在專用發(fā)票管理方面， 企業(yè)應(yīng)嚴格按規(guī)定做好發(fā)票的申領(lǐng)、 開具及核銷工作， 錯票重開需回收所有聯(lián)次的發(fā)票后， 再開具正確的發(fā)票， 紅沖發(fā)票則應(yīng)在系統(tǒng)中收到紅字通知單后， 開具紅字及正確的藍字發(fā)票。同時， 要做好空白發(fā)票的保管工作， 防止因發(fā)票管理不當而引發(fā)稅務(wù)風險。企業(yè)梳理、 優(yōu)化稅務(wù)核算及涉稅管理流程后， 可考慮以涉稅業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)， 以國家稅收法律法規(guī)為導(dǎo)向， 制定稅務(wù)核算手冊， 并逐步建立配套的核算標準細則， 根據(jù)實際的納稅申報情況， 進行動態(tài)的調(diào)整與完善， 為稅務(wù)核算奠定基礎(chǔ)， 以提升稅務(wù)核算的效率和質(zhì)量。

四、 結(jié)語

概而言之， 近年來， 隨著我國稅收法律法規(guī)體系的不斷健全和完善， 企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的稅務(wù)活動日趨復(fù)雜。既能防范涉稅風險， 又能保證稅收效益最大化， 日漸成為企業(yè)管理的重點。在市場經(jīng)濟環(huán)境下， 企業(yè)實現(xiàn)長效、 穩(wěn)定發(fā)展， 擴大市場份額， 保持健康可持續(xù)發(fā)展是關(guān)鍵。企業(yè)通過加強稅務(wù)管理， 可在一定程度上規(guī)避涉稅風險。與此同時， 企業(yè)稅務(wù)管理體系不斷健全、 完善， 稅收籌劃更加成熟、 規(guī)范， 也會帶來新的利潤增長點。稅收管理與籌劃要求企業(yè)合理把握， 既要確保稅務(wù)管理的規(guī)范性， 又要保證稅收籌劃的有效性， 同時還要防范涉稅風險， 如此才能減輕稅負， 促使企業(yè)效益最大化。

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