ERP環境下財務會計信息系統內部控制與風險管理研究

摘要：在ERP環境下，企業能利用集成技術把各部門的信息整合到一起。在此背景下，財務會計信息系統取得了顯著進步，但也給內部控制和風險管理帶來了新挑戰。基于此，本文主要探討ERP環境下財務會計信息系統的內部控制和風險管理，并提出完善措施，以供參考。

關鍵詞：ERP；財務會計；內部控制；風險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20240421

在財務會計信息系統中，內部控制和風險管理既是傳統也是現代的主題。構建高效運行的內部控制體系是企業管理的重要核心。ERP（Enterprise Resource Planning，企業資源計劃）是由美國Gartner集團在二十世紀九十年代初提出的，結合了先進的計算機技術和管理理念，利用信息集成技術將企業的不同部門聯系起來，目前已成為現代企業的主流管理方式之一。

ERP的核心隨著企業管理的需求和管理理論的發展而不斷演變，逐漸與現代信息技術相結合，主要目的是從業務活動中獲取優質資源配置的信息。基于當前的管理要求，ERP可以被視為一個全新的管理框架和先進的管理工具，而信息技術在其中發揮著重要作用。

然而，ERP也存在一些內部控制方面的缺陷，例如，內部控制過程和實踐未能與IT和環境進行集成。因此，將傳統的管理系統轉換為現代信息管理系統需要引入ERP。但在ERP環境中，如何構建財務會計信息系統和風險防范系統的內部控制體系仍然是一個值得深入研究的問題。

一、財務會計信息系統現狀

隨著電子網絡和技術的進步，計算機化正在逐步取代手工收集和輸入原始數據、分析會計數據、編制預算和決策。自動化的會計工作使許多操作可以自動進行，可以減少發送會計信息的時間差，減少人為干預，降低工作量，節約成本，避免數據不一致等錯誤，從而提高會計工作效率。

ERP系統是從數據庫中抽取大量原始數據，而非在傳統的金融信息系統中進行數據處理。系統自動將這些數據轉換為可靠的信息，并直接傳輸到決策層，可以節省很多中間步驟，不僅改變了決策過程的假設內容，還能提高企業的經濟效益。隨著會計工具和外部環境的變化，會計信息系統的管理也經歷了變革。ERP作為一種企業治理的新思維方式和新的管理工具，能彌補傳統會計信息系統的不足。然而，如何構建適應ERP環境的管理和內部控制模型，仍然是一個需要解決的問題。

二、ERP系統技術的應用對企業財務會計信息系統內部控制的影響

企業財務信息的內部控制不同于財務更正和外部控制的工具。環境變化經歷了四個不同的階段，具體為財務會計信息系統內部控制手工操作階段、會計信息系統內部控制計算機化階段、在線環境中會計信息系統內部控制階段和企業資源規劃系統財務信息系統內部控制階段。ERP環境對會計信息系統內部控制的影響有：一是增加了企業內部控制的內容；二是增加了內部控制的復雜性；三是提高了對內部控制的要求。這些都導致了內部責任的不確定性和安全風險增加，舞弊行為難以控制。

（一）數據收集來源和方法的變化

在傳統的財務會計數據體系中，數據采集主要關注財務數據和商業信息，有助于全面理解會計操作的作用。ERP系統的數據來源于財務和運營數據，集成了信息共享和業務數據，使得ERP系統成為財務信息的管理和控制中心。

（二）提高對會計數據處理的實時控制

傳統財會信息系統存在實時性差、數據存儲和處理不及時的問題，財務信息的錄入與管控主要依賴人工和部門間的協作，既耗費人力、物力，又容易受到人為因素的影響，導致與其他部門的數據通信不順暢，難以保證數據的對稱性，甚至出現數據超載的情況。相比之下，ERP是一個基于網絡的管理系統，基于互聯網的實時信息交互特性，通過多個數據處理過程及時處理數據，可以整合所有的業務活動，及時提供各類信息，增強財務部門在企業內部決策的作用，促使會計人員更加專注于財務分析、總結和審計工作，確保財務信息的及時和準確性，為財務會計信息整合和交換開辟了出了一條更高效的途徑。同時，財務部門也能將更多的精力投入到財務分析和預算編制中，協助企業做好財務預測。

（三）促進會計數據流重新整合

通過共享財務信息，可以看到ERP系統中會計信息的實時訪問、性能和性能，了解傳統業務記錄上的操作。傳統的財務會計信息系統需要會計人員寫入會計信息，而ERP系統不再需要會計人員填寫所有憑證。 ERP中財務信息的全過程由計算機控制，數據源是原始會計數據，自動錄入，集中處理，結果作為下一級數據或用于再加工，從錄入會計記錄到發布財務信息，整個過程都由程序控制。

（四）信息輸出的層次和類型發生了變化

從企業資源規劃系統中提取的會計數據涵蓋所有級別，該系統可以根據需求自動生成和傳輸所有結果。由于其影響僅限于部門一級和內部財務單位，會計交易便由若干部門進行，有利于財務部門與這些部門進行交流和合作。

三、ERP下財務會計信息系統的內部控制與風險

（一）財務會計信息系統中ERP系統內部控制的變化

在ERP系統環境下，數據采集的來源已從財務數據擴展到財務和經營兩個方面。這種變革不僅涉及金融資料，還包括商業資料，可以使企業利用系統更好地管理財務信息。傳統的金融與會計信息系統主要基于對基礎資料與資訊的控制和傳遞，都由手工錄入，核心關注點是材料準備、成本計算和資本控制。

相比之下，ERP系統中的財務管理系統和相關模塊經歷了從數據采集到憑證編碼，再到數據處理的一系列過程。這種多機構的系統維護方式使得財務工作更加專業化，分工更細，職責也更加明確。同時，ERP系統還修訂了內部控制體系模型，將財務會計信息系統劃分為多個獨立而又相互關聯的模塊。這種劃分不僅改變了內部控制系統模型，還使財務和會計信息系統劃分為幾個相互關聯且獨立的模塊，使得整個工作流程能一次性得到控制和覆蓋，擴大了控制和覆蓋的范圍。此外，ERP系統包括信息輸出的各個層面，在數據處理和評估方面沒有限制，可以使原始數據更加全面，結果更加準確。

（二）ERP環境中的風險

ERP系統確實可以為企業帶來許多益處，例如，解決傳統會計在個人資料記錄和數據過時的問題，但也伴隨著一些風險。

第一，最初設計的ERP環境可能無法滿足企業的實際需求，導致系統無法正常運行，給企業帶來重大損失。

第二，人為因素。ERP系統具有重要作用，必須由專業人員持續監控，以確保系統正常運行，各子系統之間的聯系得到妥善管理。

第三，ERP系統中的信息高度共享，增加了數據保護的挑戰。為了防止數據出現問題給企業造成嚴重影響，必須采取嚴格的保護措施。當發生人為錯誤時，管理人員要快速恢復系統數據，防止問題進一步惡化。

四、強化ERP環境下財務會計信息系統內部控制與風險防范的措施

通過高度的集成性、實時性和透明度，ERP系統為企業帶來了全新的內部控制環境。在企業管理中應用ERP系統，不僅改變了原有的商業流程，也使得財務管理信息系統的內部控制和風險防范變得更加復雜。因此，在ERP環境下強化財務會計的內部控制和風險防范顯得尤為重要。

（一）加強會計機構管理層對改善會計信息系統內部控制環境的承諾

內部控制的實施主要取決于公司的內部環境，這是影響內部控制系統建立和運行的重要因素。內部環境包括會計組織結構、會計制度、人事政策、資源分配方法等方面。由于ERP系統根據業務劃分了不同的職能部門，內部組織結構被細化為業務模塊和業務流程。因此，可以從如下方面著手：

第一，加強內部控制，調整內部管理組織結構，提高業務效率。

第二，加大對內外部的控制力度，優化業務流程，包括各項組織安排、人事政策、資源配置方式、組織架構調整等。

第三，明確會計機構的職責和權限，授權計算機操作人員相應的工作權限。

第四，建立完善的運行管理制度、維修管理制度和電算化賬務管理制度，并推行在線系統。同時，由專人負責登記制度和計算機化日志的保管，以便進行控制。

（二）建立健全財務會計信息系統內部控制風險評估機制，不斷提高系統風險防范能力

ERP系統的內部控制應以通過計算機實現標準化的ERP環境為目標，遵守國家法律法規，確保財務信息的可靠性、網絡安全和信息系統的完整性，并最大限度地減少人為因素的影響。該系統應將資源規劃系統與其他部門系統進行集成，加強內部控制，并逐步減少資源規劃系統的總體風險。在實施ERP系統之前，企業的運營環境相對封閉，各部門相對獨立，風險管理相對簡單。但隨著ERP系統的應用，由于信息系統平臺的開放性和業務流程的集成化，風險管理變得更加復雜，需要更加注重對業務流程的監控和風險管理，確保ERP系統順利實施和企業穩定運營。

（三）建立滿足ERP系統需求的財務會計系統控制措施

在建立和實施ERP系統的過程中，為了進行有效的內部控制和風險管理，應采取以下控制措施：

第一，明確責任劃分。對重要的資訊系統事項進行正規審核，對關鍵的信息系統問題確保責任歸屬明確，并實施常規的批準程序。信息安全的操作程序和治理必須詳細、規范，信息安全處理和控制程序也需詳細說明，信息系統的授權程序也應明確，確保開發、修改和后續維護過程的規范化和透明化。

第二，明確審核流程。會計核算標準包括操作標準、管理標準、財務制度和檔案管理等，需要對其進行詳細規定，并合理規劃驗收硬件環境。

（四）持續完善ERP系統

第一，認真研究、總結與分析管理制度，融入先進的管理標準。針對軟件流程，完善信息系統，建立管理應用模型庫，使ERP系統的工作不局限于查詢數據和數據處理，可以有效管理控制和數據通信，從事可視化、計劃和建議等任務。

第二，聚焦信息環境中的核心要素，提升對ERP系統潛在風險和隱患的識別能力。這些風險可能源自系統本身，也可能與系統的運行結果有關。準確識別這些風險是確保ERP系統順利實施的關鍵，也是預防潛在問題發生的重要基礎。通過有效的項目管理，可以更好地管理和控制實施過程中的風險。同時，密切關注工作環境和ERP系統的運行狀況，采取有效的安全措施，避免各類安全風險。

（五）建立積極的會計信息系統激勵導向

在ERP環境下，建立積極的會計信息系統激勵導向可以為財務會計信息系統的內部控制與風險管理奠定堅實的基礎。這一激勵導向如同無形的紐帶，緊密連接著會計信息系統各模塊間的信息交流。大量的會計信息系統的激勵引導能使計算機系統實現各種數據信息的交互，加大財務會計信息系統的內部控制和風險控制的力度。激勵導向應由專家針對電算化會計內控制度的獨特機制構建，促使每個會計信息系統都能為日后提供強大的技術支持，并提高信息交互能力。

五、結語

綜上所述，當前企業廣泛使用基于現代網絡技術的ERP系統開展內部控制。對企業而言，會計系統已不只是一套核算體系，更多的是一套ERP內部的財務與會計系統。在ERP系統中，可以實現對數據的集成處理，完善內部控制和風險管理。在這一環境下，財務會計信息管理系統的風險管理離不開計算機網絡，需要相關科技人員不斷優化各種參數，增強系統優勢。

參考文獻：

[1]劉群.ERP環境下財務會計信息系統的內部控制與風險管理[J].中國經貿，2018（12）：118-119.

[2]陳萍.ERP環境下財務會計信息系統的內部控制與風險管理[J].中外企業家，2017（18）：87-92.

[3]趙悅岐.ERP財務信息系統風險分析[J].新商務周刊，2019（18）：90.

[4]吳剛.ERP環境下集團公司財務內部控制現狀及優化策略研究[J].財會學習，2020（12）：253-254.

[5]胡兵.關于財務信息系統下完善財務內部控制管理探討[J].中國經貿，2018（23）：266-267.

[6]張靜.神華黃驊港務公司ERP項目風險管理研究[J].秦皇島：燕山大學，2017.

[7]魏蘭.會計信息系統風險控制體系及其評價研究——基于RPSW案例[J].北京：首都經濟貿易大學，2018.

作者簡介：郝曉雨（1991），女，山東省莘縣人，大學本科，中級會計師，主要研究方向為國有企業資金管理及資金系統建設。