銅冶煉企業成本管控研究與應用
——以涼山礦業股份有限公司為例

□ 錢小磊

一、涼山礦業基本情況

涼山礦業成立于2001年10月24日，位于四川省涼山州會理市綠水鎮礦部片區，其所屬的昆鵬銅冶煉廠是專門從事銅冶煉及化工產品加工和銷售的企業，是四川省第一家陽極銅生產企業，主要生產工藝為富氧頂吹艾薩爐熔煉、電爐沉降分離工藝、轉爐吹煉工藝、陽極爐精煉及圓盤自動澆鑄工藝等，并采用了部分進口設備，達到了國內外同行業的先進水平。涼山礦業主要銅冶煉產品陽極銅的生產流程見圖1。

圖1 陽極銅產品生產工藝流程

作為銅冶煉企業，提升金屬回收率和賺取加工費是涼山礦業謀求利潤的主要方式。金屬回收率主要依靠企業通過技改、精益過程管控來提升，進而降低原料成本；加工費利潤空間主要通過修舊利廢、壓降修理費、規模經濟來實現。

涼山礦業的產品成本構成主要包括原料成本、動力成本、人工成本、安全環保投入、維修保養、其他（含技術咨詢）等，其中能夠通過合理管控實現壓降的主要有材料費、安全環保費、維修保養費等，2019—2023年的單位產品加工成本列示見表1。

表1 2019—2023年單位產品加工成本列示單位/（元/t）

由表1可知，通過采取一系列措施，涼山礦業在成本管控方面取得了較大的成績，可控（變動）成本處于持續下降的趨勢，為企業的價值管理和可持續發展奠定了堅實的基礎。

二、銅冶煉企業成本管控實踐及效果

制定合理的成本控制模式是提高銅冶煉企業競爭力和經濟效益的重要手段。

企業應根據自身經營建設實際情況，通過合理制定成本控制模式，精細管理成本要素，加強成本損耗預警和控制，將成本控制貫穿于企業的經營管理中，實現成本的降低和經濟效益的提升，從而幫助企業合理分配資源，降低生產成本，提高效益，增強企業的核心競爭力，減少市場壓力，實現可持續發展。涼山礦業通過“套期保值”、“全要素對標”、“阿米巴”經營模式、“成本地圖”等多種舉措實現企業成本壓降，使加工成本（變動）總體呈現下降趨勢，為企業帶來了實際效益。

1.源頭管控，以采購促效益

針對銅原料進行優化管理。首先，銅原料價格從2017年的4.27萬元/t精礦到2019年的3.90萬元/t精礦再到2023年的5.21萬元/t精礦，波動劇烈且較為頻繁。價格的大幅變動為銅冶煉企業帶來巨大風險，對企業利潤影響強烈。為抵御價格劇烈波動帶來的負面沖擊,涼山礦業采取利用“套期保值”工具在衍生品市場操作現貨對沖的方式來對沖價格波動風險。其次，通過尋求長期合作伙伴，在保證質量的前提下，利用長訂單、規模優勢壓降采購成本。

2.過程管控，以管理降成本

針對加工成本尤其是其中的變動成本，涼山礦業采取了一系列措施來實現降本增效目標。

2.5 線性關系考察 取混合對照品溶液，分別精密吸取對照品混合液0.5、1.0、1.5、2.0、2.5、3.0 μL注入液相色譜儀，按上述色譜條件測得峰面積。以進樣量（μg）為橫坐標（X），峰面積（A）為縱坐標（Y）繪制標準曲線。結果表明，大黃素-8-O-β-D-葡萄糖苷一次進樣量在0.033～0.198 μg范圍內與峰面積呈良好的線性關系，回歸方程和相關系數為Y=9.8×105X-1 462，r=0.999 5；大黃素甲醚-8-O-β-D-葡萄糖苷進樣量在0.024～0.144 μg范圍內與峰面積呈良好的線性關系，回歸方程和相關系數為：Y=6.4×105X-1 148，r=0.999 1。

首先，認真貫徹落實“全要素對標”工作。按照國資委對標提升行動部署和國有資本投資公司試點改革工作要求，對標世界一流企業，深入剖析公司競爭力現狀，查找出價值管理意識薄弱、成本競爭力不高、創新驅動能力不強等短板。涼山礦業開展的全要素對標管理模式，主要是以國內一流企業為標桿，聚焦資本結構、成本管控、資產配置等價值管理關鍵要素，實施全過程、全領域、高標準、嚴細實的全要素對標管理，通過“立標—對標—達標—創標”，持續改善，不斷提升企業價值創造能力。涼山礦業通過實地走訪、市場調研等方式，最終選取紫金礦業集團股份有限公司作為標桿企業，通過統一成本要素的口徑和基期，確立標桿值、基準值，在此基礎上對標找差。涼山礦業以年度單位變動成本與標桿企業差距縮小10%～15%為總目標，確定年度對標目標值，自上而下分解、自下而上支撐，通過動態對標，倒逼管理提升得出“最優解”。

其次，引進“阿米巴”經營模式。阿米巴經營是以各個阿米巴的領導為核心，讓其自行制定計劃，并依靠全體成員的智慧和努力來完成目標。此做法可讓一線的每一位員工都能成為主角，主動參與經營，進而實現“全員參與經營”。2021年5月10日，涼山礦業召開阿米巴導入啟動會，從理論學習、模式導入、指標設定和利潤核算等方面著手，通過廠級阿米巴逐級拆分為工段級阿米巴、班組級阿米巴、關鍵個人阿米巴，并為每個阿米巴下達利潤指標。涼山礦業將這一鮮活的市場機制引入到企業內部，全面激發員工激情與活力，通過調動全體員工提質增效意識來促進管理，壓降成本。通過引進“阿米巴”經營模式，截止到2023年10月，涼山礦業實現了降本1 253.45萬元的佳績。

最后，繪制“成本地圖”，以結果反推成本壓降。通過繪制成本地圖，全級次打開成本指標，清晰明了地列示整個公司全成本要素同比、環比、目標比等對比情況，標示出每個成本指標的優化、劣化情況和近3年變動趨勢，分“指標”到戶，針對每個成本指標和技經指標都指定一個目標壓降責任人和責任領導，采取“一標一策”的策略，按月分析，及時找到指標劣化的原因并采取補救措施，進而達到從最細微處管控成本的目的。

3.價值創造，以結果為導向

在成本管控過程中，涼山礦業深刻認識到，價值創造是企業可持續發展的根本能力，只有結合自身實際，探索構建以提升全員價值創造能力為目標的成本管控模式，做真做實做深對標提升行動，才能更好集聚整個公司的資源來實現高質量發展。

三、銅冶煉企業成本管控面臨的挑戰

通過采取原料成本控制、強化過程管理、以結果反向推動成本壓降等諸多方式，涼山礦業冶煉單元成本管控成效顯著。但面對我國經濟結構調整、國際形勢動蕩，企業經營環境發生重大變化，影響企業成本控制的不利因素不斷增加，特別是隨著大宗商品價格的上漲，各種生產資料價格，尤其是人員工資、天燃氣、電力等價格也創出近年新高，企業成本控制遇到了前所未有的壓力，銅冶煉企業成本管理仍面臨很多挑戰。

1.人力資源成本增長過快

在銅冶煉企業中，人力資源是不可或缺的關鍵要素之一。然而，近年來隨著勞動力市場的變動和人力成本的上漲，為了吸引和留住優秀人才，企業需要提供更高的薪酬和福利待遇，這直接導致了企業成本的上升。

2.能源等輔助材料價格不斷攀升

在銅冶煉過程中，能源和其他輔助材料是不可或缺的資源。但近年來不僅石油、煤炭等能源價格屢創新高，而且其他輔助材料的成本也在不斷上升。企業不得不面對原材料成本不斷增加帶來的巨大經營壓力。

3.環保約束帶來成本上升

環保約束已成為銅冶煉企業發展過程中必須面對的重要問題。為了達到環保要求，企業需要加大對污染治理設備的投入，并采用更加環保的生產工藝和裝備。然而，這些環保措施的實施都需要耗費大量的資金和人力資源，導致企業成本上升。

4.技術創新成為企業競爭的焦點

技術創新是銅冶煉企業快速發展的關鍵。技術水平的高低直接影響著企業的經濟效益。一方面，技術創新可以提升生產效率，降低生產成本，提高產品質量，進而增強企業競爭力；另一方面，缺乏技術創新的企業將面臨技術落后、生產效率低下等諸多問題，無法適應市場需求變化，進而影響企業經濟效益。

四、銅冶煉企業成本管控建議

銅冶煉企業在面對激烈的市場競爭時，需要積極探索和實踐成本管控的方法和措施，以獲得更大的優勢。為了實現更好的成本管控和經濟效益提升，本文結合涼山礦業各項成本管控措施及我國銅冶煉行業和銅產品市場現狀提出建議。

1.增強全員成本管理意識，實現全員成本管理

成本管控從來不是公司領導或幾個管理者的事情，而是需要企業全體成員的共同努力。首先，要從公司領導做起，領導公司全體人員共同參與成本管控及成本考核全過程。其次，需要持續向全員宣講成本管理知識，積極引導大家理解成本管理內涵并參與成本管理，樹立全員成本壓降意識，調動每位員工的主觀能動性，才能真正實現成本管理的全員策略。最后，擴展成本管理的范疇，不局限于生產成本管控，將目標成本分解為初步設計成本、工藝實施成本、物資采購成本、生產成本、管理成本、資金成本等，各成本內容息息相關、環環相扣，最終閉環，實現企業成本管理的目標。

2.加強成本預算管理，執行成本考核

銅冶煉企業需要全盤考慮企業年度利潤目標，對應配套建立相應的成本預算體系，分解年度成本管控目標和成本管控計劃，具體落實到相應的責任部門和責任人。通過建立成本控制、核算和預算體系，對各項成本進行監控和分析，合理考量企業自身生產經營狀況的變化和市場環境的變化，及時調整成本預算，確保成本預算科學合理、匹配適用。此外，建立績效評價體系，做好經濟責任制考核工作，將成本預算與經濟責任制考核緊密結合，做到成本考核有獎有罰，充分調動全體員工壓降成本的積極性。

3.堅持引進新技術、新工藝、新設備

一個無法與時俱進的企業，終究會被時代所拋棄。僅憑主觀臆想“閉門造車”式的成本管理，很容易使企業走向偏執和僵化。因此，銅冶煉企業需要積極引進新技術、新工藝、新設備，通過引進先進的技術、工藝和設備，接納別人的先進成果，使企業少走彎路，降低企業研發投入，提高生產效率。

4.做好銅原料保值，規避市場風險

做好原料保值工作，減少因市場因素產生的損失。銅價波動會給企業帶來很大的價格風險，冶煉企業需要保持合理的庫存量，特別是銅原料、半成品及發出在途的陽極銅庫存。如果市場預測失敗，在價格高位儲備過多的銅原料，一旦銅價下跌，將會產生較大的跌價準備，增加企業的生產成本。如果銅原料儲備不足，又會影響正常生產。因此，企業要實時掌握市場情況，緊跟銅價走勢，結合生產經營實際，制定合理的庫存計劃，保持合理的銅原料庫存；同時，還要充分考量生產經營過程中的突發情況，并及時結合實際調整銅原料庫存，或者通過套期保值等手段鎖定銅產品的購銷價格。

5.人才是引領發展的第一動力

在成本管理中，要重視人才的培養和管理。人才是引領企業發展的第一動力，銅冶煉企業需要注重員工的培訓和激勵，提高員工的專業水平和工作效率。同時，建立科學的崗位評價體系、合理的激勵和獎懲制度，進一步激發員工的積極性和創造力，提升成本管控的效果。

五、結束語

對銅冶煉企業而言，積極探索和實踐成本管理的方法和措施至關重要。通過加強對成本損耗的預警和控制、精細管理成本要素、引進新技術及重視人才的培養和管理，企業能夠在激烈的市場競爭中獲得更大優勢，提升經濟效益，實現可持續發展。○